Sociale solidariteitsbijdrage (CSS) in Marokko: wie betaalt en hoeveel in 2026?
De sociale solidariteitsbijdrage (Contribution Sociale de Solidarité, CSS) op winsten is, bovenop de vennootschapsbelasting (IS), verschuldigd door de vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst 1.000.000 MAD bereikt, tegen een proportioneel tarief tussen 1,5 % en 5 % dat op de volledige winst wordt toegepast (artikelen 267 tot 273 van het Algemeen Belastingwetboek [Code Général des Impôts, CGI]). De financiewet 2026 (wet nr. 50-25) heeft haar verlengd voor de boekjaren 2026, 2027 en 2028, volgens dezelfde modaliteiten als die welke op 31 december 2025 van kracht waren, en zij wordt aangegeven en betaald binnen 3 maanden na de afsluiting van het boekjaar. Vennootschappen waarvan de winst lager is dan deze drempel, wat het geval is voor de overgrote meerderheid van de zeer kleine ondernemingen en kmo's (TPE en PME), zijn haar niet verschuldigd.
Het belangrijkste in 6 punten
In het kortTeksten: artikelen 267 tot 273 van de CGI, verlenging voor 2026, 2027 en 2028 door de financiewet 2026 (wet nr. 50-25)
Toepassingsgebied: aan de IS onderworpen vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst gelijk is aan of hoger is dan 1.000.000 MAD; natuurlijke personen onder het regime van het reële nettoresultaat waarvan de winst dezelfde drempel bereikt
Proportionele tarieven: 1,5 % van 1 M tot minder dan 5 M MAD; 2,5 % van 5 M tot minder dan 10 M MAD; 3,5 % van 10 M tot minder dan 40 M MAD; 5 % vanaf 40 M MAD, toegepast op de volledige winst
Cumulatie met de IS: de CSS komt bovenop de IS (20 %, 35 % of 40 % volgens artikel 19 van de CGI) en is niet aftrekbaar van het fiscale resultaat
Aangifte en betaling: binnen 3 maanden na de afsluiting van het boekjaar, via elektronische aangifte en elektronische betaling op SIMPL
Sancties: verhogingen wegens laattijdige aangifte (artikel 184 van de CGI) en boetes wegens laattijdige betaling (artikel 208 van de CGI)
de informatie in dit artikel wordt uitsluitend ter informatie verstrekt en vormt geen gepersonaliseerd juridisch advies. Aangezien de regeling door elke financiewet kan worden gewijzigd, raden wij u aan een gekwalificeerde accountant (expert-comptable) te raadplegen en u vóór elke toepassing te baseren op de financiewet die van kracht is voor het betrokken boekjaar. Charikaty stelt experts ter beschikking om u te begeleiden: neem contact met ons op voor gratis advies.
Waar komt de CSS vandaan en waartoe dient zij?
Historisch kader
De CSS werd ingevoerd door de financiewet nr. 115-12 voor het jaar 2013 als uitzonderlijke en tijdelijke bijdrage (boekjaren 2013 tot 2015), gericht op de meest winstgevende vennootschappen en bepaalde hoge inkomens. Zij werd vervolgens in opeenvolgende vormen opnieuw ingevoerd:
| Financiewet | Gedekte boekjaren | Belangrijkste kenmerken |
|---|---|---|
| LF 2013 (wet nr. 115-12) | 2013 tot 2015 | Vennootschappen met een hoge winst en natuurlijke personen met hoge inkomens |
| LF 2019 (wet nr. 80-18) | 2019 en 2020 | Vennootschappen waarvan de nettowinst 40 M MAD bereikt, tarief van 2,5 % |
| LF 2021 (wet nr. 65-20) | 2021 | Drempel verlaagd tot 1 M MAD, schaal van 1,5 % tot 3,5 %; natuurlijke personen vanaf 240.000 MAD inkomen |
| LF 2022 (wet nr. 76-21) | 2022 | Verlenging en aanpassing van de regeling |
| LF 2023 (wet nr. 50-22) | 2023 tot 2025 | Huidige schaal van 1,5 % tot 5 % in vier schijven; natuurlijke personen onder het reële nettoresultaat vanaf 1 M MAD |
| LF 2026 (wet nr. 50-25) | 2026 tot 2028 | Verlenging onder dezelfde voorwaarden als 2025 |
Haar codificatie in de artikelen 267 tot 273 van de CGI geeft haar een stabiel kader, waarbij elke financiewet de parameters ervan (drempels, tarieven, toepassingsduur) kan verlengen, aanpassen of opheffen.
Logica van de regeling
De CSS volgt een logica van fiscale solidariteit:
- De zeer winstgevende vennootschappen laten bijdragen bovenop de gewone IS
- Een deel van de overwinst afromen in bijzonder winstgevende sectoren (financiële diensten, telecommunicatie, bepaalde industrieën)
- Bijdragen aan de financiering van het sociaal beleid, met name de veralgemening van de sociale bescherming (AMO, rechtstreekse sociale steun)
Welke vennootschappen moeten de CSS betalen?
Betrokken vennootschappen
De CSS is verschuldigd door de aan de IS onderworpen vennootschappen, onder voorbehoud van de hieronder vermelde uitsluitingen, waarvan de fiscale nettowinst van het laatst afgesloten boekjaar gelijk is aan of hoger is dan 1.000.000 MAD (artikel 267 van de CGI).
De CSS is niet verschuldigd door:
- Vennootschappen die permanent vrijgesteld zijn van de IS (artikel 6-I-A van de CGI)
- Vennootschappen die hun activiteiten uitoefenen in de industriële acceleratiezones en dienstenvennootschappen met het statuut Casablanca Finance City (uitsluitingen voorzien door artikel 267 van de CGI; voor elk boekjaar na te gaan in de circulaire (note circulaire) van de DGI)
- Vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst lager is dan 1.000.000 MAD, wat de meeste nieuw opgerichte vennootschappen en de verlieslatende vennootschappen omvat
- Ondernemingen die onder de inkomstenbelasting (IR) vallen buiten het regime van het reële nettoresultaat (regime van het vereenvoudigde nettoresultaat [résultat net simplifié], enige beroepsbijdrage [contribution professionnelle unique], auto-entrepreneur)
De drempel wordt per boekjaar beoordeeld: een vennootschap kan het ene jaar belastingplichtig zijn en het volgende jaar niet meer.
Hoe wordt de CSS gecumuleerd met de IS?
De structurele hervorming LF 2023
De financiewet 2023 heeft een hervorming van de IS-tarieven over 4 boekjaren (2023 tot 2026) ingezet, die wordt beschreven in onze gids over de convergentie van de IS-tarieven 2023-2026. In 2026 bedraagt de IS 20 % onder 100.000.000 MAD fiscale nettowinst, 35 % vanaf die drempel en 40 % voor de kredietinstellingen, Bank Al-Maghrib, de CDG en de verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen (artikel 19 van de CGI), zoals toegelicht in onze gids over de IS-tarieven in Marokko in 2026.
De CSS is niet in deze hervorming opgegaan; zij wordt gecumuleerd met de IS tegen 20 %, 35 % of 40 %. Voor een vennootschap met 50 M MAD winst bedraagt de gecombineerde last zo 20 % IS en 5 % CSS, oftewel 25 % van de fiscale nettowinst.
Gecombineerde lezing
Voor een bepaald boekjaar moet de vennootschap de volgende teksten samen lezen:
| Tekst | Voorwerp |
|---|---|
| Artikel 19 van de CGI | Toepasselijk IS-tarief |
| Artikelen 267 tot 273 van de CGI | Toepassingsgebied, grondslag, tarief, aangifte en betaling van de CSS |
| Financiewet van het jaar | Verlenging of aanpassing van de CSS (artikel 273: toepassingsperiode) |
Aangezien de financiewet 2026 de toepassingsperiode heeft vastgesteld tot 31 december 2028, gelden de onderstaande parameters voor de boekjaren 2026, 2027 en 2028, behoudens een nieuwe wetswijziging.
Wat is het tarief van de CSS in 2026?
Belastbare grondslag (vennootschappen)
De grondslag van de CSS is de fiscale nettowinst die dient voor de berekening van de IS, dat wil zeggen het fiscale resultaat van het laatst afgesloten boekjaar na verrekening van de overdraagbare verliezen (artikel 268 van de CGI). Het gaat om de winst vóór IS, en niet om het boekhoudkundige nettoresultaat.
Schaal 2026
De tarieven zijn proportioneel en niet progressief per schijf: het tarief van de bereikte schijf is van toepassing op de volledige nettowinst (artikel 269 van de CGI).
| Fiscale nettowinst (MAD) | Tarief van de CSS |
|---|---|
| Minder dan 1.000.000 | Niet belastingplichtig |
| Van 1.000.000 tot minder dan 5.000.000 | 1,5 % |
| Van 5.000.000 tot minder dan 10.000.000 | 2,5 % |
| Van 10.000.000 tot minder dan 40.000.000 | 3,5 % |
| 40.000.000 en meer | 5 % |
Voorbeeld: een vennootschap waarvan de fiscale nettowinst 2026 6.000.000 MAD bedraagt, is een CSS van 150.000 MAD verschuldigd (6.000.000 × 2,5 %), bovenop de IS van 1.200.000 MAD (20 %). Een vennootschap waarvan de winst 999.999 MAD bedraagt, is niets verschuldigd.
Niet-aftrekbaar karakter
De CSS is niet aftrekbaar van het fiscale resultaat. Als zij als kost is geboekt, moet zij worden bijgeteld (réintégrée) op de staat van overgang van het boekhoudkundige resultaat naar het fiscale resultaat. Zij wordt evenmin verrekend met de IS of met de minimumbijdrage (cotisation minimale).
Hoe geeft u de CSS aan en hoe betaalt u ze?
Algemene modaliteiten
- De CSS wordt door de vennootschap zelf berekend op basis van de voor de IS aangegeven fiscale nettowinst
- Zij maakt het voorwerp uit van een specifieke aangifte die langs elektronische weg (SIMPL-IS) wordt ingediend binnen 3 maanden na de afsluiting van het boekjaar (artikel 270 van de CGI), dus vóór 31 maart voor een boekjaar dat op 31 december wordt afgesloten, tegelijk met de aangifte van het fiscale resultaat (artikel 20 van de CGI)
- Zij wordt binnen dezelfde termijn spontaan betaald, via elektronische betaling (artikel 271 van de CGI), zonder voorschotten in de loop van het boekjaar
Voor de betrokken natuurlijke personen gebeuren de aangifte en de spontane storting via SIMPL-IR vóór 1 juni van het volgende jaar.
Sancties van gemeen recht
Bij verzuim, laattijdigheid of ontoereikendheid:
- Laattijdige of onvolledige aangifte: verhoging van 5 % als de vertraging niet meer dan 30 dagen bedraagt, 15 % daarboven, 20 % bij ambtshalve aanslag (imposition d'office) (artikel 184 van de CGI)
- Laattijdige betaling: boete van 10 % (verlaagd tot 5 % als de betaling binnen 30 dagen gebeurt), verhoging van 5 % voor de eerste maand vertraging en daarna 0,5 % per bijkomende maand of fractie van een maand (artikel 208 van de CGI)
- Aanvullende sancties bij verzwijging of fraude
Hoe anticipeert u op de CSS?
Opvolging van de wetgeving
Aangezien de CSS per periode wordt verlengd (momenteel tot 31 december 2028), is het essentieel om:
- Elke jaarlijkse financiewet en de bepalingen ervan over de CSS te volgen
- De circulaire van de DGI met commentaar op de financiewet te lezen
- Op de verplichtingen van het komende boekjaar te anticiperen zodra de prognoserekeningen zijn vastgesteld
Budgettaire anticipatie
Voor vennootschappen die de drempel van 1 M MAD kunnen bereiken:
- De last IS + CSS simuleren op basis van de geldende bepalingen, rekening houdend met het drempeleffect (een winst van 5.000.000 MAD wordt belast tegen 2,5 % op het geheel, tegenover 1,5 % bij 4.999.999 MAD)
- De last provisioneren in de prognostische financiële staten en in de thesaurie van maart
- Afstemmen op het investerings- en afschrijvingsbeleid, aangezien aftrekbare kosten de fiscale nettowinst en dus de grondslag verminderen, met strikte naleving van de CGI
Samenhang met de stimuleringsregelingen
De bijzondere regelingen hebben invloed op de IS en, voor sommige, op het toepassingsgebied van de CSS:
| Regeling | Impact |
|---|---|
| Industriële acceleratiezones (Wet 19-94) | IS: vrijstelling gedurende 5 jaar en daarna 20 %; vennootschappen uitgesloten van het toepassingsgebied van de CSS (artikel 267 van de CGI) |
| Casablanca Finance City (decreet-wet nr. 2-20-665) | IS: vrijstelling gedurende 5 jaar en daarna 20 %; dienstenvennootschappen met het CFC-statuut uitgesloten van het toepassingsgebied van de CSS |
| Investeringshandvest (Charte de l'Investissement) (Kaderwet 03-22) | Investeringspremies zonder invloed op de CSS |
| Dienstenexporteurs | IS van gemeen recht tegen 20 % in 2026; CSS verschuldigd vanaf de drempel |
Deze regelingen worden voorgesteld in onze gidsen over de fiscale stimulansen voor de oprichting van een onderneming en over het statuut Casablanca Finance City.
Welke boekhoudkundige verplichtingen gelden om de CSS te verantwoorden?
- Bewaring van de bewijsstukken en de aangiften gedurende 10 jaar (artikel 211 van de CGI; Wet 9-88)
- Boekhouding conform Wet 9-88 en de CGI (zie de boekhoudkundige verplichtingen van vennootschappen in Marokko); vanaf 2026 een elektronisch bestand van de boekingen conform advies nr. 24 van de Conseil National de la Comptabilité
- Verantwoording van de fiscale nettowinst, de verrekende verliezen en de bijtellingen bij een controle
Hoe vereenvoudigt Charikaty het beheer van de CSS?
Om een vennootschap op te richten en in regel te houden met de CSS, hebt u het volgende nodig: een regelmatig ingeschreven vennootschap, een boekhouding die de fiscale nettowinst vaststelt en elektronische aangiften via SIMPL binnen de termijnen. Met Charikaty regelt u alles online. Charikaty is een privaat Marokkaans legaltechplatform dat uw vennootschap 100 % online opricht (SARL, SARL AU, SAS, SA) en u vervolgens begeleidt bij de juridische conformiteit ervan. Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht. Voor de CSS brengt onze boekhouddienst u in contact met accountants (experts-comptables) die ingeschreven zijn bij de OEC (Wet 15-89) en die zorgen voor de opvolging van de financiewetten, de simulatie van de gecombineerde last IS + CSS en de elektronische aangiften via SIMPL binnen de termijnen. Voor een nieuw opgerichte vennootschap wordt de drempel van 1 M MAD winst de eerste jaren doorgaans niet bereikt: wij helpen u te anticiperen op het moment waarop dat wel het geval zal zijn.
Gerelateerde artikelen
Richt uw vennootschap op met Charikaty
Richt uw vennootschap online op met Charikaty en doe vervolgens een beroep op onze partner-accountants voor uw fiscale opvolging, de simulatie IS + CSS en de toepassing van de stimuleringsregelingen die bij uw activiteit passen.
- 100% online
- MRE-vriendelijk
- WhatsApp-support 24/7WhatsApp-support
