Welke fiscale stimulansen gelden voor de oprichting van een bedrijf in Marokko in 2026?

Elke nieuw opgerichte vennootschap geniet een vrijstelling van de minimumbijdrage gedurende de eerste 36 maanden na de datum waarop haar exploitatie begint (artikel 144 van de CGI). Deze vrijstelling eindigt in elk geval 60 maanden na de oprichting van de vennootschap, ook als de exploitatie laat is gestart.

Belangrijkste kenmerken:

• Duur: 36 maanden (3 jaar), vanaf de effectieve start van de exploitatie
• Aard: automatisch zodra de vennootschap regelmatig is ingeschreven en haar bestaansaangifte (déclaration d'existence) heeft ingediend
• Gevolg: de vennootschap draagt enkel de IS op haar resultaat; bij een nulresultaat of een verlies is gedurende 36 maanden geen enkele minimumbelasting verschuldigd. Daarna is de CM opnieuw verschuldigd, zelfs bij verlies, volgens het tarief en het minimum die worden toegelicht in de belastingen en heffingen van een nieuwe onderneming

Elke natuurlijke persoon of rechtspersoon die voor het eerst een beroepsactiviteit uitoefent, geniet een volledige vrijstelling van de bedrijfsbelasting gedurende 5 jaar vanaf het jaar waarin de activiteit begint, dat jaar inbegrepen (artikel 6-II-1° van Wet 47-06), automatisch zodra de inschrijvingsaangifte (artikel 12) binnen 30 dagen na het begin van de activiteit is ingediend; er wordt dan geen TP-kohier uitgevaardigd. De voorwaarden, het beginpunt en wat verschuldigd blijft, worden toegelicht in de vrijstelling van bedrijfsbelasting gedurende 5 jaar, en de berekening van de TP na afloop van de periode in de belastingen en heffingen van een nieuwe onderneming.

• De investeringsgoederen (materieel, uitrusting, vaste activa) die een nieuwe onderneming tijdens haar eerste 36 maanden verwerft, zijn vrijgesteld van btw met recht op aftrek, op aanvraag van een attest bij de DGI en onder voorbehoud van het verstrekken van voldoende waarborgen (vereiste van de financiewet LF 2024, behalve bij een overeenkomst met de Staat)
• De openbare oprichtingskosten beperken zich tot het negatief certificaat van het OMPIC (232,76 MAD online), de kosten voor neerlegging en inschrijving bij de griffie (ongeveer 1.200 MAD) en de wettelijke bekendmakingen

Anders dan vaak wordt gedacht, bestaat er in het gemeen recht geen volledige IS-vrijstelling van 5 jaar voor nieuw opgerichte vennootschappen. De IS is van toepassing tegen de tarieven van artikel 19 van de CGI vanaf het eerste winstgevende boekjaar; deze tarieven, evenals de aangifte en de voorschotten, worden toegelicht in de belastingen en heffingen van een nieuwe onderneming, waarbij een nieuwe vennootschap geen enkel voorschot betaalt tijdens haar eerste boekjaar.

De industriële acceleratiezones (Zones d'Accélération Industrielle) (voorheen "exportvrije zones" [Zones Franches d'Exportation]) worden geregeld door Wet nr. 19-94, zoals gewijzigd met name door de financiewet (Loi de Finances) 2020, die de regeling een nieuwe naam heeft gegeven; de toegangsvoorwaarden worden uitgewerkt in de voordelen van een vennootschap in een vrije zone. De vennootschappen die zich er vestigen genieten:

• Een volledige vrijstelling van IS gedurende de eerste 5 boekjaren na de start van de exploitatie
• Een IS-tarief van 20 % na deze periode (tarief dat in 2026 is bereikt aan het einde van de door de LF 2023 ingezette convergentie)
• De vrijstelling van btw met recht op aftrek op de goederen en diensten die voor de activiteit worden verworven
• De vrijstelling van bedrijfsbelasting gedurende 15 jaar
• De vrijstelling van bronheffing op dividenden uitgekeerd aan niet-ingezetenen, sinds de LF 2023 beperkt tot het deel dat afkomstig is uit verrichtingen met een buitenlandse bron (de rest is onderworpen aan 11,25 % in 2026 of aan het verdragstarief)

Voorwaarden: vestiging in een erkende zone, in aanmerking komende activiteit (industrie, logistiek, verwante diensten), exportgerichtheid, overeenkomst met de ontwikkelaar-beheerder van de zone.

Erkende zones: Tanger (Tanger Free Zone, Tanger Automotive City), Kenitra (Atlantic Free Zone), Casablanca-Settat (Midparc), Souss-Massa, Oujda, enz. (de lijst evolueert bij decreet).

Het CFC-statuut, dat sinds 2020 wordt geregeld door het decreet-wet nr. 2-20-665 van 30 september 2020, bekrachtigd door wet nr. 70-20, dat wet nr. 44-10 heeft opgeheven en vervangen, is voorbehouden aan internationaal gerichte ondernemingen in de financiële sector en de dienstensector (regionale hoofdzetels, dienstverleners, holdings). De begunstigde vennootschappen:

• Genieten een volledige vrijstelling van IS gedurende 5 boekjaren vanaf het eerste boekjaar waarin het statuut is toegekend
• Worden daarna belast tegen het tarief van 20 % (met uitzondering van kredietinstellingen en verzekeringsmaatschappijen)
• Zien hun werknemers, op keuze, in de IR belast tegen het specifieke tarief van 20 % gedurende maximaal 10 jaar vanaf de indiensttreding, al dan niet ononderbroken (versoepeling door de LF 2026: de buiten CFC gewerkte periodes worden niet meegeteld)
• Krijgen toegang tot een specifiek begeleidingskader en tot een regionaal zakenplatform

Voorwaarden: statuut toegekend door Casablanca Finance City Authority, activiteit met een internationale dimensie, naleving van de toelatingscriteria.

De Kaderwet nr. 03-22 houdende het Investeringshandvest (december 2022) en haar uitvoeringsdecreet nr. 2-23-1 (januari 2023) structureren de overheidssteun voor investeringen in de vorm van premies die worden uitbetaald in het kader van een investeringsovereenkomst:

• Gemeenschappelijke premies: gekoppeld aan het aantal gecreëerde vaste banen, de genderbenadering, de beroepen van de toekomst, duurzame ontwikkeling en lokale integratie
• Territoriale premie: 10 % of 15 % van het geïnvesteerde bedrag in de prioritaire provincies en prefecturen
• Sectorale premie: voor de beoogde sectoren (industrie, hernieuwbare energie, toerisme, digitale economie, enz.)
• Gecumuleerd plafond: 30 % van het bedrag van de in aanmerking komende investering
• Strategische projecten: ad-hocregeling waarover geval per geval wordt onderhandeld

De hoofdregeling is gericht op projecten van ten minste 50 M MAD die ten minste 50 vaste banen creëren, of op projecten die ten minste 150 vaste banen creëren, ongeacht het geïnvesteerde bedrag. De specifieke regeling voor TPME (zeer kleine, kleine en middelgrote ondernemingen) (decreet nr. 2-25-342, operationeel sinds november 2025) opent drie premies (werkgelegenheid, territoriaal, prioritaire activiteiten), cumuleerbaar binnen de grens van 30 %, voor investeringsprojecten van 1 tot 50 M MAD die worden gedragen door ondernemingen met een omzet tussen 1 en 200 M MAD (ondernemingen die sinds minder dan 3 jaar zijn ingeschreven, zijn vrijgesteld van dit criterium) en waarvan het kapitaal niet voor meer dan 25 % in handen is van een vennootschap met een omzet van meer dan 200 M MAD, met een inbreng in eigen vermogen van ten minste 10 % en een creatie van banen die in verhouding staat tot de investering.

Het programma Intelaka, gelanceerd in februari 2020 (voorwaarden en procedure toegelicht in het Intelaka-krediet voor zeer kleine ondernemingen), biedt jonge ondernemers, zeer kleine ondernemingen (TPE) van minder dan 5 jaar oud (omzet lager dan 10 M MAD) en auto-entrepreneurs:

• Leningen tot 1,2 M MAD tegen een rente van 2 % in stedelijk gebied en 1,75 % in landelijk gebied
• Een waarborg van de Staat tot 80 % via Damane Intelak (Tamwilcom, voorheen CCG)
• De erelening (prêt d'honneur) Start-TPE van 50.000 MAD tegen 0 %, zonder waarborg, om het eigen vermogen aan te vullen

Tamwilcom (voorheen Caisse Centrale de Garantie) biedt een waarborg op de bankleningen van ondernemingen in het kader van verschillende programma's (Damane Express, Damane Intelak, de regeling Innov Invest voor startups met de programma's Innov Idea, Innov Start, Innov Risk en Innov Dev, voorgesteld in de financiering via Innov Invest en Tamwilcom). Deze regelingen zijn, net als het programma Intelaka, geen fiscale vrijstellingen stricto sensu, maar verlagen de financieringskosten van de projecten.

• Tahfiz (artikel 57-20° van de CGI): voor ondernemingen opgericht tussen 1 januari 2015 en 31 december 2026 is het bruto maandloon van ten hoogste 10.000 MAD dat wordt betaald aan een werknemer die binnen 2 jaar na de start van de exploitatie met een contract van onbepaalde duur (CDI) is aangeworven, vrijgesteld van IR gedurende 24 maanden, binnen de grens van 10 werknemers; de Staat neemt het CNSS-werkgeversdeel en de beroepsopleidingsheffing (taxe de formation professionnelle) ten laste
• Idmaj (inschakelingscontract van ANAPEC, artikel 57-16° van de CGI): stagevergoeding tot 6.000 MAD per maand vrijgesteld van IR gedurende 24 maanden en vrijstelling van de CNSS-bijdragen; bij aanwerving met een CDI wordt het CNSS-werkgeversdeel gedurende 12 maanden ten laste genomen

De stappen om ze te genieten worden beschreven in de aanwervingssteun (ANAPEC, Tahfiz, Idmaj).

De twee gemeenrechtelijke vrijstellingen (CM 36 maanden en TP 5 jaar) zijn automatisch van toepassing zodra:

• De vennootschap regelmatig is opgericht en door de griffie van de handelsrechtbank is ingeschreven in het handelsregister (Registre du Commerce), met haar ICE en haar IF afgeleverd door de DGI
• De bestaansaangifte binnen 30 dagen na de oprichting bij de DGI is ingediend (artikel 148 van de CGI)
• De inschrijvingsaangifte voor de TP is ingediend (artikel 12 van Wet 47-06); het TP-identificatienummer wordt toegekend in het kader van de inschrijving

Er is geen specifieke vrijstellingsaanvraag bij de DGI of bij de gemeente vereist. Met Charikaty zijn deze formaliteiten geïntegreerd in de online oprichting: de vennootschap ontvangt haar uittreksel uit het handelsregister, haar IF, haar ICE en haar TP-identificatienummer zonder bijkomende stappen.

Daarentegen veronderstellen de regelingen ZAI en CFC en de steun van het Investeringshandvest een erkenningsprocedure met:

• Een volledig dossier waarin het project wordt beschreven (investeringsplan, banen, financiering)
• Een na te leven lastenboek of overeenkomst
• Een beslissing van de bevoegde autoriteit (ontwikkelaar-beheerder van de zone voor de ZAI, Casablanca Finance City Authority voor het CFC-statuut, Verenigde Regionale Investeringscommissie voor het Handvest, waarbij de Nationale Investeringscommissie beslist over de overeenkomsten van 250 M MAD en meer)
• Jaarlijkse opvolging van de naleving van de verbintenissen, op straffe van terugbetaling van de premies

De regelingen kunnen vaak worden gecumuleerd, maar onder strikte voorwaarden:

De cumulatie van volledige vrijstellingen tussen bijzondere regelingen is in de regel aan grenzen gebonden: de anticumulbepalingen die eigen zijn aan elke regeling moeten worden nagegaan (bijvoorbeeld het globale plafond van de premies van het Handvest, vastgesteld op 30 % van het geïnvesteerde bedrag).