Welke belastingen en heffingen betaalt een nieuwe onderneming in Marokko in 2026?

Vanaf haar inschrijving in het handelsregister ontvangt de vennootschap van de DGI haar fiscaal identificatienummer (IF), haar ICE en haar identificatienummer voor de bedrijfsbelasting, en moet ze binnen 30 dagen haar aangifte van bestaan (déclaration d'existence) indienen (artikel 148 van de CGI). Alle aangiften en betalingen gebeuren vervolgens langs elektronische weg via het portaal SIMPL van de DGI.

Na de voltooiing van de convergentie die door de financiewet (LF 2023) werd ingezet, gelden voor het boekjaar 2026 de volgende IS-tarieven. Het tarief is proportioneel: het tarief van de bereikte schijf is van toepassing op de volledige winst. Rekenvoorbeelden vindt u in de IS-tarieven in Marokko in 2026.

Bijzondere regelingen: de ZAI (Wet 19-94) en het CFC-statuut (decreet-wet nr. 2-20-665, bekrachtigd door wet nr. 70-20, dat wet nr. 44-10 heeft opgeheven en vervangen) geven recht op een volledige vrijstelling van IS gedurende 5 jaar en vervolgens op een tarief van 20 %, onder voorwaarden inzake vestiging of statuut.

De IS wordt samen met het fiscaal aangiftepakket (liasse fiscale) aangegeven binnen 3 maanden na de afsluiting (artikel 20 van de CGI) en wordt betaald in 4 voorschotten van 25 % van de IS (of de CM) van het voorgaande boekjaar, vóór het einde van de 3e, 6e, 9e en 12e maand (artikel 170 van de CGI), waarbij in het eerste boekjaar geen enkel voorschot verschuldigd is; het saldo wordt betaald bij de aangifte en het overschot is verrekenbaar met de volgende voorschotten. Deze kalender en de elektronische aangifte via SIMPL-IS worden toegelicht in de fiscale verplichtingen van een nieuwe vennootschap.

Anders dan vaak wordt gedacht, bestaat er in het gemene recht geen volledige vrijstelling van IS van 5 jaar voor nieuw opgerichte vennootschappen. De IS is verschuldigd vanaf het eerste winstgevende boekjaar tegen het tarief van artikel 19. De verliezen van de eerste boekjaren zijn echter overdraagbaar naar de winsten van de 4 volgende boekjaren (zonder tijdslimiet voor het deel dat overeenstemt met de afschrijvingen).

De CM is de minimumbelasting (impôt plancher): de vennootschap betaalt het hoogste bedrag van de IS berekend op de winst en de CM berekend op de omzet en de bijkomende opbrengsten, financiële opbrengsten en subsidies:

Minimum: 3.000 MAD per boekjaar, ook verschuldigd bij verlies of bij een omzet van nul.

Nieuw opgerichte vennootschappen genieten een vrijstelling van de CM gedurende de eerste 36 maanden na de start van hun exploitatie (artikel 144 van de CGI), en uiterlijk tot het verstrijken van een termijn van 60 maanden na hun oprichting. De vrijstelling is automatisch. Gedurende deze periode betaalt een verlieslatende vennootschap dus geen enkele belasting op haar resultaten. De gedetailleerde berekening, met de grondslag en het minimum, wordt uitgelegd in de minimumbijdrage in Marokko.

De hervorming die door de LF 2024 werd ingezet, heeft de btw in 2026 teruggebracht tot twee hoofdtarieven, waarbij het tarief van 14 % is verdwenen:

Nieuwe belastingplichtigen, seizoens- of occasionele activiteiten en belastingplichtigen van wie de belastbare omzet van het voorgaande jaar lager is dan 1.000.000 MAD geven de btw per kwartaal aan; vanaf die drempel, alsook voor personen die geen vestiging in Marokko hebben, is de aangifte maandelijks (artikel 108), met betaling via SIMPL-TVA vóór het einde van de maand die volgt op de periode (artikelen 110 en 111). Deze aangiftekalender wordt toegelicht in de fiscale verplichtingen van een nieuwe vennootschap.

Het belastbaar feit is standaard de inning van de prijs; de vennootschap kan kiezen voor het debetstelsel (régime des débits) (artikel 95). Het btw-tegoed wordt overgedragen naar de volgende aangiften en kan worden terugbetaald in de gevallen bedoeld in artikel 103 (exporteurs, investeringsgoederen, stopzetting).

De onderwerping aan de btw hangt af van de aard van de verrichte handelingen (artikel 89 van de CGI). Handelsvennootschappen, dienstverleners en groothandelaars zijn belastingplichtig vanaf de eerste dirham; kleinhandelaars zijn dat pas vanaf 2.000.000 MAD omzet; kleine fabrikanten en kleine dienstverleners die een hoofdzakelijk manuele activiteit uitoefenen, zijn vrijgesteld tot 500.000 MAD (artikel 91-II-1°). De vrijstellingen zijn opgenomen in artikel 91 (zonder recht op aftrek) en artikel 92 (met recht op aftrek). Sinds 1 juli 2024 houden belastingplichtige klanten een deel van de btw op dienstverrichtingen aan de bron in (75 % van de btw als de dienstverlener een attest van fiscale regelmatigheid van minder dan 6 maanden voorlegt, anders 100 %): een nieuwe vennootschap heeft er dus belang bij dit attest snel via SIMPL te verkrijgen.

De gemeentelijke dienstenbelasting (Wet 47-06), berekend op dezelfde huurwaarde tegen een tarief van 10,5 % in stedelijk gebied en 6,5 % in randgebied, wordt onder dezelfde voorwaarden ingevorderd; ze valt niet onder de vijfjarige vrijstelling van de TP. Het principe, de klassen en de betaling van de TP worden toegelicht in de bedrijfsbelasting in Marokko.

Elke onderneming die voor het eerst een beroepsactiviteit uitoefent, is vrijgesteld van TP gedurende 5 jaar vanaf het jaar van de start van de activiteit (artikel 6-II-1° van Wet 47-06). De vrijstelling is automatisch zodra de inschrijvingsaangifte (artikel 12 van Wet 47-06) binnen de termijn is ingediend; het TP-identificatienummer wordt door de DGI toegekend in het kader van de inschrijving van de vennootschap.