Wat is de bedrijfsbelasting (taxe professionnelle, ex-patente) in Marokko in 2026?

De bedrijfsbelasting werd ingevoerd door Wet nr. 47-06, die in 2008 in werking trad en het belastingstelsel van de lokale overheden heeft hervormd. Ze heeft de vroegere "patente" vervangen (de gangbare benaming is gebleven). De huidige regeling codificeert:

• Het belastbaar feit (uitoefening van een beroepsactiviteit)
• De grondslag (huurwaarde)
• De tarieven (30 % / 20 % / 10 % naargelang de klasse) en het minimumrecht
• De vrijstellingen (met name de vijfjarige vrijstelling)
• De modaliteiten van aangifte en van invordering

De TP wordt beheerd en ingevorderd door de DGI voor rekening van de gemeenten, die er de voornaamste begunstigden van zijn (de opbrengst wordt verdeeld tussen de gemeenten, de beroepskamers en de algemene staatsbegroting).

Artikel 5 van Wet 47-06 onderwerpt aan de TP elke natuurlijke persoon of rechtspersoon, van Marokkaanse of buitenlandse nationaliteit, die in Marokko het volgende uitoefent:

• Een beroeps-, handels-, industriële of ambachtelijke activiteit
• Een vrij beroep (advocaten, artsen, architecten, accountants [experts-comptables], enz.)
• Een activiteit van dienstverlening

Met name vrijgesteld of buiten het toepassingsgebied (artikel 6 van Wet 47-06) zijn: de landbouwers voor hun landbouwinkomsten (met uitzondering van bijkomende industriële of commerciële activiteiten), bepaalde coöperaties, de verenigingen zonder winstoogmerk in het kader van hun statutaire activiteiten en bepaalde openbare instellingen.

De auto-entrepreneur die onder Wet 114-13 valt, is er eveneens aan onderworpen: hij geniet, zoals elke nieuwe activiteit, de vrijstelling van 5 jaar, waarna de TP van toepassing is volgens de regels van het gemene recht, aangezien zijn vereenvoudigde regeling alleen de IR betreft (0,5 % of 1 % van de ontvangen omzet).

De grondslag van de TP is de jaarlijkse bruto huurwaarde (artikel 7 van Wet 47-06) van de volgende elementen:

• Beroepslokalen (winkels, kantoren, werkplaatsen, fabrieken)
• Terreinen die voor de activiteit worden gebruikt
• Vast materieel en vaste werktuigen
• Inrichtingen en installaties voor beroepsgebruik

De huurwaarde wordt bepaald:

• Hetzij door de huurovereenkomst (werkelijke huurprijs)
• Hetzij, bij gebrek daaraan, door vergelijking met gelijkaardige lokalen of door rechtstreekse beoordeling door de administratie
• Voor industriële inrichtingen en goederen in eigendom of in leasing (crédit-bail): op basis van 3 % van de kostprijs van de terreinen, gebouwen, inrichtingen, materieel en werktuigen, waarbij het deel van de kostprijs dat 50 M MAD overschrijdt (100 M MAD in bepaalde gevallen) vrijgesteld is

Belangrijk: de TP wordt niet berekend op de omzet. Een vennootschap die een hoge omzet realiseert in bescheiden lokalen, betaalt een gematigde TP, en omgekeerd.

De nomenclatuur van de beroepen die als bijlage bij Wet 47-06 is gevoegd deelt de activiteiten in drie klassen in (C1, C2, C3) naargelang hun aard. Artikel 9 van Wet 47-06 legt de tarieven vast die van toepassing zijn op de huurwaarde, alsook het minimumrecht dat per vestiging verschuldigd is, zelfs wanneer de huurwaarde laag is:

Het minimumrecht is lager in de landelijke gemeenten. De klasse hangt af van elk beroep dat in de nomenclatuur is opgenomen; de klasse die aan de activiteit is toegekend (en dus het tarief) staat vermeld op het attest van inschrijving in de TP dat door de DGI wordt afgeleverd en waarvan de verkrijging wordt uitgelegd in het attest van bedrijfsbelasting. Een vestiging waarvan de berekende TP lager is dan het minimumrecht, betaalt dat laatste.

De TP komt niet in de plaats van de IS, de CM of de btw (zie de tarieven van de IS in Marokko in 2026 en de minimumbijdrage):

Een vennootschap kan dus tegelijkertijd de TP, de IS (of de CM als die hoger is) en de btw verschuldigd zijn. Let wel: de TP is een aftrekbare kost van het fiscaal resultaat (artikel 10 van de CGI), en een gemeentelijke dienstenbelasting (taxe de services communaux) (10,5 % van de huurwaarde in stedelijk gebied, 6,5 % in de randgebieden) wordt doorgaans samen met de TP ingekohierd.

Het niet indienen van de inschrijvingsaangifte of van de latere aangiften, het weglaten van belastbare elementen of het uitblijven van betaling leiden tot de verhogingen en boetes waarin Wet 47-06 voorziet (verhoging van 15 % van de verschuldigde belasting, of van de belasting die verschuldigd zou zijn geweest zonder vrijstelling, bij niet-aangifte of laattijdige indiening) en het Wetboek van invordering van overheidsschuldvorderingen (boete van 10 %, verhogingen van 5 % voor de eerste maand en vervolgens 0,5 % per maand betalingsachterstand). Een niet-aangifte kan ook het voordeel van de vijfjarige vrijstelling op de helling zetten.

Om in orde te zijn met de bedrijfsbelasting, hebt u het volgende nodig: een TP-identificatienummer toegekend door de DGI, de inschrijvingsaangifte binnen 30 dagen na de start van de activiteit, en daarna de jaarlijkse aangifte van de belastbare elementen vóór 31 januari. Met Charikaty doet u alles online: als privaat Marokkaans legaltechplatform richten wij uw vennootschap 100 % online op (negatief certificaat van het OMPIC, elektronisch ondertekende statuten, neerlegging bij de griffie van de handelsrechtbank) en bezorgen wij u uw uittreksel uit het handelsregister met uw identificatienummers IF, ICE en TP. Met onze boekhoudpartners waakt onze boekhouddienst vervolgens over de inschrijvingsaangifte voor de TP, de jaarlijkse aangifte van de belastbare elementen en de effectieve toepassing van de vijfjarige vrijstelling.

Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht.