Wat zijn de tarieven van de IS (vennootschapsbelasting) in Marokko in 2026?
In 2026 bedraagt het IS-tarief in Marokko 20 % voor vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst lager is dan 100 M MAD, 35 % vanaf die drempel en 40 % voor kredietinstellingen, Bank Al-Maghrib, de CDG en verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen (artikel 19 van de CGI). Deze proportionele tarieven gelden voor de volledige fiscale nettowinst, ongeacht de omzet en de vennootschapsvorm.
Het belangrijkste in 6 punten
In het kortDe IS wordt geregeld door de artikelen 1, 2, 6 en 19 van de CGI 2026; SA, SARL, SARL AU, SAS en bijkantoren van buitenlandse vennootschappen zijn eraan onderworpen
Convergentie LF 2023: geleidelijke afstemming van de tarieven over vier boekjaren (2023-2026), voltooid in 2026
Tarieven 2026: 20 % als de fiscale nettowinst lager is dan 100 M MAD, 35 % vanaf 100 M MAD
Specifiek tarief: 40 % voor kredietinstellingen en gelijkgestelde instellingen, Bank Al-Maghrib, de CDG en de verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen
Proportioneel tarief: het tarief van de bereikte schijf geldt voor de volledige winst; het vroegere verlaagde tarief voor winsten ≤ 300.000 MAD is in 2026 verdwenen
De IS wordt gecumuleerd met de minimumbijdrage (cotisation minimale) (art. 144 CGI) en, vanaf 1 M MAD winst, met de sociale solidariteitsbijdrage (contribution sociale de solidarité), die verlengd is tot 2028
de informatie in dit artikel wordt uitsluitend ter informatie verstrekt en vormt geen gepersonaliseerd juridisch advies. Wij raden u aan een gekwalificeerde juridisch expert te raadplegen voordat u een beslissing neemt. Charikaty stelt experts ter beschikking om u te begeleiden: neem contact met ons op voor gratis advies.
De vennootschapsbelasting (Impôt sur les Sociétés, IS) treft de winsten van Marokkaanse vennootschappen met toepassing van de artikelen 1 en volgende van het Algemeen Belastingwetboek (Code Général des Impôts, CGI 2026). De tarieven 2026 zijn het eindpunt van de geleidelijke convergentie die de financiewet 2023 (Loi de Finances, LF) over vier boekjaren (2023 tot 2026) heeft ingezet.
Welke vennootschappen zijn in Marokko aan de IS onderworpen?
De IS is van toepassing op de gerealiseerde winsten van de vennootschappen en andere rechtspersonen die zijn opgesomd in artikel 2 van de CGI, met name:
- De kapitaalvennootschappen (SA, SARL, SARL AU, SAS), ongeacht hun doel
- De openbare instellingen en andere rechtspersonen die een winstgevende activiteit uitoefenen
- De bijkantoren van buitenlandse vennootschappen, voor hun winsten uit Marokkaanse bron
- De vennootschappen onder firma en gewone commanditaire vennootschappen van natuurlijke personen, op optie (anders IR)
De heffingsgrondslag van de IS is het fiscaal resultaat, namelijk het boekhoudkundig resultaat gecorrigeerd volgens de CGI (aftrekbare lasten van artikel 10, niet-aftrekbare lasten van artikel 11, afschrijvingen, voorzieningen, overdracht van verliezen).
Wat zijn de IS-tarieven in 2026 (artikel 19 van de CGI)?
Sinds de financiewet 2023 berust de IS op proportionele tarieven die worden vastgesteld op basis van de fiscale nettowinst en die van 2023 tot 2026 stapsgewijs zijn bereikt:
Normaal tarief: boekjaar 2026
| Categorie | Tarief 2026 |
|---|---|
| Vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst lager is dan 100.000.000 MAD | 20 % |
| Vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst gelijk is aan of hoger is dan 100.000.000 MAD | 35 % |
| Kredietinstellingen en gelijkgestelde instellingen, Bank Al-Maghrib, CDG, verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen | 40 % |
Het tarief is proportioneel en niet progressief: bij een vennootschap die 100 M MAD winst bereikt, wordt haar volledige winst belast tegen 35 %. De drempel wordt beoordeeld op basis van de fiscale nettowinst, niet van de omzet.
Einde van het verlaagde tarief voor kleine winsten
Vóór 2023 werden winsten van niet meer dan 300.000 MAD belast tegen 10 %. Dit tarief is stapsgewijs verhoogd tot het eenheidstarief van 20 % in 2026: er bestaat geen voorkeurstarief meer voor zeer kleine ondernemingen (TPE), voor wie de verlichting verloopt via de vrijstelling van minimumbijdrage gedurende de eerste 36 maanden.
Tarief van de aan de bron ingehouden belasting (artikel 19-IV van de CGI)
De IS wordt ook geïnd via bronheffing op dividenden (11,25 % voor de uitkeringen van 2026, 10 % vanaf 1 januari 2027), op opbrengsten van beleggingen met vaste opbrengst (20 %) en op bruto-opbrengsten die worden betaald aan niet-ingezeten vennootschappen (10 %, onder voorbehoud van de belastingverdragen). De regels van deze bronheffing worden toegelicht in de belasting op dividenden in Marokko.
Hoe zijn de IS-tarieven geëvolueerd van 2023 tot 2026?
De LF 2023 heeft de vroegere tariefschaal (10 % / 20 % / 31 %, 37 % voor de financiële sector) vervangen door een jaarlijks traject dat in 2026 de bovenstaande streeftarieven bereikt, met als doel de fiscaliteit te vereenvoudigen, de last voor de kmo's te verlichten en de grote vennootschappen af te stemmen op de internationale standaarden. De stappen van elk jaar en hun impact worden toegelicht in het overzicht van de convergentie van de IS-tarieven 2023-2026.
Wanneer vervangt de minimumbijdrage de IS?
Artikel 144 van de CGI stelt een minimumbijdrage (cotisation minimale, CM) in, een minimumbelasting die voor het boekjaar verschuldigd is, zelfs als er geen winst is (zie de werking van de minimumbijdrage):
- Grondslag: omzet exclusief btw en bijkomende en financiële opbrengsten
- Tarief: 0,25 % (normaal tarief sinds de LF 2023); 0,15 % voor producten met gereglementeerde prijzen (koolwaterstoffen, suiker, meel, water, elektriciteit, geneesmiddelen enz.); 6 % voor de vrije beroepen die aan de IR onderworpen zijn
- Minimum: 3.000 MAD per boekjaar
- Vrijstelling: de eerste 36 maanden na het begin van de exploitatie (uiterlijk 60 maanden na de oprichting)
- Betalingsregel: de vennootschap betaalt het hoogste bedrag van de IS en de CM; sinds de LF 2016 is het overschot van de CM ten opzichte van de IS niet meer verrekenbaar met de volgende boekjaren
Welke vrijstellingen en specifieke tarieven bestaan er?
Artikel 6 van de CGI voorziet in verschillende vrijstellingen en specifieke tarieven, die strikt omkaderd zijn (erkenning, verbintenissen, opvolging):
- Industriële acceleratiezones (Zones d'Accélération Industrielle, ZAI), voormalige vrije zones (Wet 19-94 gewijzigd): volledige vrijstelling gedurende 5 jaar, daarna 20 % sinds 2026 (16,25 %, 17,5 % en 18,75 % tijdens de overgang); zie de voordelen van een vennootschap in een vrije zone
- Casablanca Finance City (CFC) (decreet-wet nr. 2-20-665): vrijstelling gedurende 5 jaar vanaf het eerste boekjaar waarin het statuut is toegekend, daarna 20 % (met uitzondering van kredietinstellingen en verzekeringsmaatschappijen)
- Exporterende vennootschappen: geen tijdelijke vrijstelling meer sinds de LF 2020; de winst valt onder het gemeenrechtelijke tarief, waarbij de uitvoer vrijgesteld blijft van btw met recht op aftrek
- Landbouwbedrijven: permanente vrijstelling wanneer de jaaromzet lager is dan 5 M MAD
- Moeder-dochterregeling (régime mère-fille): dividenden ontvangen van een ingezeten vennootschap die aan de IS onderworpen is, genieten een aftrek van 100 % (art. 6-I-C-1°) en zijn vrijgesteld van bronheffing, op voorlegging van een attest van eigendom van de effecten
Hoe geeft u de IS aan en hoe betaalt u die?
Jaarlijkse aangifte
Overeenkomstig artikel 20 van de CGI dient de vennootschap elk jaar een aangifte van het fiscaal resultaat in binnen drie maanden na de afsluiting van het boekjaar, samen met haar jaarrekening (états de synthèse), via verplichte elektronische aangifte op het portaal SIMPL van de DGI. De volledige kalender staat in de fiscale verplichtingen van een nieuwe vennootschap.
Stelsel van voorschotten
Artikel 170 van de CGI voorziet in de betaling van de IS in de vorm van vier voorlopige voorschotten, elk gelijk aan 25 % van de IS van het vorige boekjaar, te betalen vóór het einde van elk kwartaal, met regularisatie bij de aangifte. Een nieuw opgerichte vennootschap betaalt geen voorschotten tijdens haar eerste boekjaar, bij gebrek aan een referentieboekjaar.
Sociale solidariteitsbijdrage
De CSS op de winsten (art. 267 tot 273 van de CGI), verlengd voor 2026, 2027 en 2028 door de LF 2026, betreft enkel vennootschappen waarvan de nettowinst 1 M MAD bereikt, tegen tarieven van 1,5 % tot 5 % naargelang de winst (zie de sociale solidariteitsbijdrage).
Bewaring van de stukken
De boekhoudkundige en fiscale stukken moeten tien jaar worden bewaard overeenkomstig artikel 211 van de CGI.
Sancties bij laattijdigheid
Artikel 184 van de CGI voorziet in een verhoging van 5 % (aangifte ingediend met minder dan 30 dagen vertraging), 15 % (daarboven) of 20 % (ambtshalve aanslag). Artikel 208 voegt daar, voor elke laattijdige betaling, een boete van 10 % aan toe en een verhoging van 5 % voor de eerste maand en daarna 0,5 % per bijkomende maand.
Hoe vereenvoudigt Charikaty het beheer van de IS?
Om in orde te zijn met de IS, hebt u het volgende nodig: een ingeschreven vennootschap met haar fiscale identificatienummers, een aansluiting bij SIMPL, de opvolging van de voorschotten en van de vrijstelling van minimumbijdrage, en vervolgens de jaarlijkse aangifte van het fiscaal resultaat. Met Charikaty doet u alles online: als privaat Marokkaans legaltechplatform richten wij uw vennootschap 100 % online op (SARL, SARL AU, SAS, SA), van de elektronische ondertekening van de statuten tot de neerlegging bij de griffie van de handelsrechtbank, en bezorgen wij u uw uittreksel uit het handelsregister (Registre du Commerce) met uw fiscale identificatienummers. Samen met onze partners-accountants (experts-comptables) zet onze boekhouddienst uw eerste IS-verplichtingen op: aansluiting bij SIMPL, voorschotten, vrijstelling van minimumbijdrage en jaarlijkse aangifte.
Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht.
FAQ: IS in Marokko
Wat is het standaardtarief van de IS in Marokko in 2026?
Het standaardtarief van de IS in Marokko bedraagt in 2026 20 % voor vennootschappen waarvan de fiscale nettowinst lager is dan 100 M MAD en 35 % vanaf die drempel (artikel 19 van de CGI). Dit tarief geldt voor de volledige winst.
Bestaat er nog een voorkeurstarief van de IS voor kleine vennootschappen?
Nee. Het vroegere IS-tarief van 10 % op winsten van niet meer dan 300.000 MAD is in 2026 opgegaan in het eenheidstarief van 20 %. Nieuw opgerichte vennootschappen genieten daarentegen de vrijstelling van minimumbijdrage gedurende hun eerste 36 maanden van exploitatie.
Betalen banken een hogere IS?
Ja. De kredietinstellingen, Bank Al-Maghrib, de CDG en de verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen zijn sinds het boekjaar 2026 onderworpen aan een IS-tarief van 40 %.
Is een exporterende vennootschap vrijgesteld van IS?
Nee. Sinds de LF 2020 genieten nieuwe exporterende vennootschappen geen tijdelijke IS-vrijstelling meer en vallen ze onder het gemeenrechtelijke tarief (20 % onder 100 M MAD fiscale nettowinst). Enkel vennootschappen in een ZAI of met het CFC-statuut behouden een vrijstelling van 5 jaar, gevolgd door het tarief van 20 %.
Wanneer moet de IS-aangifte worden ingediend?
De IS-aangifte (aangifte van het fiscaal resultaat) wordt via SIMPL ingediend binnen 3 maanden na de afsluiting van het boekjaar (artikel 20 van de CGI), dus uiterlijk op 31 maart voor een boekjaar dat op 31 december wordt afgesloten.
Hoe werken de IS-voorschotten?
Artikel 170 van de CGI voorziet in 4 IS-voorschotten per kwartaal, elk gelijk aan 25 % van de IS van het vorige boekjaar, die bij de jaarlijkse aangifte worden geregulariseerd. Een nieuw opgerichte vennootschap betaalt tijdens haar eerste boekjaar geen enkel voorschot.
Gerelateerde artikelen
Richt uw vennootschap op met Charikaty
Charikaty richt uw vennootschap online op en zet samen met zijn partners-accountants uw eerste IS-verplichtingen op: jaarlijkse aangifte (artikel 20), voorschotten (artikel 170) en minimumbijdrage (artikel 144).
- 100% online
- MRE-vriendelijk
- WhatsApp-support 24/7WhatsApp-support
