Vrijstelling van bedrijfsbelasting van 5 jaar: wie geniet ze in Marokko in 2026?
Elke nieuw opgerichte beroepsactiviteit in Marokko geniet een volledige vrijstelling van de bedrijfsbelasting (taxe professionnelle, TP), de vroegere "patente", gedurende 5 jaar vanaf het jaar van aanvang van de activiteit (artikel 6-II-1° van Wet nr. 47-06 betreffende de fiscaliteit van de territoriale gemeenschappen), behalve bepaalde uitgesloten activiteiten (banken, verzekeringsmaatschappijen, vastgoedkantoren). Deze vrijstelling is automatisch, op voorwaarde dat bij de DGI de aangifte tot inschrijving wordt ingediend binnen 30 dagen na de aanvang van de activiteit, en vervolgens de aangifte van de belastbare elementen.
Het belangrijkste in 6 punten
In het kortWettelijke basis: artikel 6-II-1° van Wet 47-06 betreffende de fiscaliteit van de territoriale gemeenschappen
Duur: 5 jaar vanaf het jaar van aanvang van de activiteit (het startjaar telt als het eerste)
Begunstigden: elke natuurlijke persoon of rechtspersoon, Marokkaans of buitenlands, die een nieuwe beroepsactiviteit uitoefent (vennootschappen, handelaars, ambachtslieden, vrije beroepen)
Uitsluitingen: kredietinstellingen, Bank Al-Maghrib, CDG, verzekeringsmaatschappijen (met uitzondering van tussenpersonen), vastgoedkantoren, wijzigingen van exploitant en overhevelingen van activiteit
Voorwaarden: aangifte tot inschrijving bij de DGI binnen 30 dagen (artikel 12) en aangifte van de belastbare elementen vóór 31 januari van het volgende jaar (artikel 13)
Na afloop van de 5 jaar is de TP verschuldigd op de huurwaarde tegen een tarief van 10 %, 20 % of 30 % naargelang de klasse
de informatie in dit artikel wordt uitsluitend ter informatie verstrekt en vormt geen gepersonaliseerd juridisch advies. Wij raden u aan een gekwalificeerde juridisch expert te raadplegen voordat u een beslissing neemt. Charikaty stelt experts ter beschikking om u te begeleiden: neem contact met ons op voor gratis advies.
Er hoeft geen aanvraag aan de gemeente te worden gericht, en een loutere wijziging van exploitant (changement d'exploitant) of een overheveling van activiteit (transfert d'activité) vormt geen oprichting.
Wie geniet de vrijstelling van 5 jaar en wie is ervan uitgesloten?
Referentiebepaling
Artikel 6-II-1° van Wet 47-06 verleent een volledige tijdelijke vrijstelling van TP aan elke nieuw opgerichte beroepsactiviteit, gedurende een periode van 5 jaar die loopt vanaf het jaar van aanvang van die activiteit. Gedurende dezelfde periode dekt de vrijstelling ook de nieuwe terreinen, gebouwen, materieel en gereedschappen die tijdens de exploitatie worden verworven, rechtstreeks of via leasing (crédit-bail).
Deze stimuleringsmaatregel heeft tot doel:
- De thesaurie van startende ondernemingen te verlichten
- De oprichting van ondernemingen en het ondernemerschap aan te moedigen
Begunstigden
Aangezien de TP verschuldigd is door elke natuurlijke persoon of rechtspersoon, van Marokkaanse of buitenlandse nationaliteit, die in Marokko een beroepsactiviteit uitoefent (artikel 5), geldt de vrijstelling zonder onderscheid voor:
- Nieuw opgerichte vennootschappen (SARL, SARL AU, SAS, SA), met inbegrip van dochterondernemingen van Marokkaanse of buitenlandse groepen en vennootschappen die op afstand zijn opgericht door MRE of niet-ingezetenen
- Ingeschreven individuele handelaars en ambachtslieden
- Vrije beroepen (advocaten, artsen, architecten, accountants…)
- Auto-entrepreneurs die vallen onder Wet 114-13, wier activiteit eveneens nieuw is
De vrijstelling is onafhankelijk van de klasse van de activiteit (C1, C2 of C3), onder voorbehoud van de hieronder uitgesloten activiteiten.
Uitsluitingen
De vrijstelling is niet van toepassing:
- Op de wijziging van exploitant (overname van een handelszaak, overname van een cliënteel) noch op de overheveling van activiteit, die de wet niet als oprichtingen beschouwt
- Op kredietinstellingen en daarmee gelijkgestelde instellingen, op Bank Al-Maghrib en op de Caisse de Dépôt et de Gestion
- Op verzekerings- en herverzekeringsondernemingen, met uitzondering van verzekeringstussenpersonen
- Op vastgoedkantoren
- Op de vestigingen van ondernemingen die hun zetel niet in Marokko hebben en aan wie opdrachten voor werken, leveringen of diensten zijn gegund
De geest van de tekst beoogt werkelijke oprichtingen, geen herstructureringen. Een overdracht van aandelen (parts sociales) creëert geen nieuwe activiteit: de vennootschap behoudt gewoon het resterende deel van haar vrijstellingsperiode. Evenzo is een dochteronderneming alleen vrijgesteld als zij een werkelijk nieuwe activiteit uitoefent: als zij gewoon een activiteit overneemt die al door haar moedervennootschap werd uitgeoefend, gaat het om een overheveling van activiteit, die van de vrijstelling is uitgesloten.
Wanneer begint de vrijstelling en wanneer eindigt ze?
Begindatum
Het aanvangspunt is het jaar van de werkelijke aanvang van de activiteit (opening van de vestiging, eerste beroeps- of handelshandeling). Deze datum wordt door de belastingplichtige aangegeven in zijn aangifte tot inschrijving bij de belastingdienst (artikel 12 van Wet 47-06).
Berekening van de 5 jaren
De vrijstelling dekt het jaar van aanvang van de activiteit en de 4 volgende jaren, hetzij 5 kalenderjaren, ongeacht de maand van de start: een activiteit die in december wordt opgestart, "verbruikt" dus een volledig jaar vrijstelling.
| Voorbeeld | Vrijgestelde periode |
|---|---|
| Aanvang van de activiteit: juni 2026 | Jaren 2026, 2027, 2028, 2029 en 2030 |
| TP opeisbaar vanaf | Het jaar 2031 |
Aangezien de TP voor het volledige jaar verschuldigd is op basis van de toestand in de maand januari, heeft het eerste aanslagbiljet betrekking op het jaar 2031.
Welke aangiften moet u indienen om de vrijstelling te genieten?
Aangifte tot inschrijving (artikel 12 van Wet 47-06)
Om de vrijstelling te genieten, dient de belastingplichtige een aangifte tot inschrijving op het kohier van de TP in binnen een termijn van maximaal 30 dagen na de aanvang van de activiteit, bij de belastingdienst (DGI) waaronder de vestiging ressorteert. Hij krijgt een TP-identificatienummer toegekend. De aangifte vermeldt:
- De volledige identiteit en de juridische situatie (rechtsvorm, kapitaal, zaakvoering)
- De aard en de plaats van uitoefening van de activiteit
- De klasse van de activiteit volgens de nomenclatuur die als bijlage bij Wet 47-06 is gevoegd
- De belastbare elementen (lokalen, materieel, inrichtingen)
- De begindatum van de activiteit
Aangifte van de belastbare elementen (artikel 13)
De vennootschap geeft vervolgens haar belastbare elementen (lokalen, materieel, gereedschappen) aan uiterlijk op 31 januari van het jaar dat volgt op het jaar van aanvang van de activiteit, langs elektronische weg, en daarna bij elke wijziging. Deze verplichting geldt tijdens de vrijstelling: zij stelt de administratie in staat de grondslag vast te stellen die vanaf het zesde jaar zal worden gebruikt.
Automatisch karakter
De vrijstelling is automatisch zodra deze aangiften in orde zijn. De belastingplichtige hoeft geen specifieke aanvraag in te dienen en de gemeente komt niet tussen: de DGI past de vrijstelling toe en vestigt geen enkel aanslagbiljet voor de TP gedurende de eerste 5 jaar. Het ontbreken van een aanslagbiljet bewijst dat de vrijstelling wordt toegepast. Bewaar de aangifte tot inschrijving, het attest van inschrijving bij de bedrijfsbelasting en uw aangiften van de belastbare elementen. De gemeentelijke dienstenbelasting (taxe de services communaux), die eveneens op de huurwaarde wordt geheven, volgt haar eigen regels; ga met uw boekhouder na of uw lokalen er onderworpen aan blijven.
Coördinatie met het handelsregister en het ICE
Bij de oprichting van de vennootschap:
- Wordt de inschrijving in het handelsregister (Registre du Commerce) uitgesproken door de griffie van de handelsrechtbank (Wet 15-95)
- Kent de DGI het fiscaal identificatienummer (IF), het ICE (identificatienummer van 15 cijfers, decreet nr. 2-11-63) en het identificatienummer voor de bedrijfsbelasting toe, op basis van de gegevens van het oprichtingsdossier
- Maakt Wet 88-17 het mogelijk deze formaliteiten langs elektronische weg te vervullen: met Charikaty verkrijgt u online uw uittreksel uit het RC en uw IF-, ICE- en TP-identificatienummers, zonder verplaatsing
Wat gebeurt er na afloop van de 5 jaar?
Na afloop van de 5 jaren wordt de TP opeisbaar volgens de gemeenrechtelijke regels van Wet 47-06: ze wordt berekend op de huurwaarde tegen een tarief van 30 %, 20 % of 10 % naargelang de klasse (artikel 9-I), met een minimumrecht per klasse (artikel 9-II), zoals toegelicht in de berekening van de bedrijfsbelasting in Marokko. Een kantoor dat bijvoorbeeld voor 60.000 MAD per jaar wordt gehuurd voor een activiteit van klasse 2, levert een TP op van 12.000 MAD (60.000 × 20 %).
Er hoeft geen specifieke stap te worden gezet aan het einde van de vrijstelling: de belastingplichtige ontvangt zijn eerste aanslagbiljet voor het zesde jaar na de aanvang van de activiteit, dat hij online kan betalen via het SIMPL-portaal van de DGI.
Met welke andere startvoordelen is de vrijstelling cumuleerbaar?
De vijfjarige vrijstelling van TP is cumuleerbaar met andere startregelingen:
- Vrijstelling van de minimumbijdrage (Cotisation Minimale, CM) gedurende de eerste 36 maanden van exploitatie, binnen de grens van 60 maanden na de oprichting (artikel 144 van de CGI): beide regelingen zijn afzonderlijk en cumuleerbaar (zie de vrijstelling van de minimumbijdrage)
- Vrijstelling van btw met recht op aftrek voor investeringsgoederen die tijdens de eerste 36 maanden van activiteit worden verworven (artikel 92 van de CGI)
- Specifieke regelingen van de industriële acceleratiezones (Wet 19-94: vrijstelling van TP gedurende 15 jaar, zie de voordelen van een vennootschap in een vrije zone) en van Casablanca Finance City (decreet-wet nr. 2-20-665 van 30 september 2020, bekrachtigd door wet nr. 70-20, dat wet nr. 44-10 heeft opgeheven en vervangen)
- Investeringspremies van het Investeringshandvest (Charte de l'Investissement) (Kaderwet 03-22) voor in aanmerking komende projecten
Wat riskeert u als u de aangiften vergeet?
Hoewel de vrijstelling automatisch is, leiden de niet-indiening of de laattijdige indiening van de aangifte tot inschrijving of van de belastbare elementen, het weglaten van belastbare elementen of de valse aangifte tot:
- Een verhoging van 15 % waarin Wet 47-06 voorziet, berekend op de verschuldigde belasting of op de belasting die verschuldigd zou zijn geweest zonder vrijstelling
- De navordering van de belasting als de activiteit niet aan de voorwaarden voldoet (overname, overheveling, uitgesloten activiteit)
- De boetes en verhogingen wegens laattijdigheid van het Wetboek van invordering van overheidsschuldvorderingen (Code de Recouvrement des Créances Publiques, Wet 15-97) bij laattijdige betaling na de vrijstellingsperiode
Hoe beveiligt Charikaty uw vrijstelling van 5 jaar?
Om de vrijstelling van 5 jaar te genieten, hebt u het volgende nodig: een TP-identificatienummer toegekend door de DGI, de aangifte tot inschrijving binnen 30 dagen na de aanvang van de activiteit en de aangifte van de belastbare elementen vóór 31 januari van het volgende jaar. Met Charikaty doet u alles online: als privaat Marokkaans legaltechplatform richten wij uw vennootschap 100 % online op (negatief certificaat van het OMPIC, statuten ondertekend met een geavanceerde elektronische handtekening, neerlegging bij de griffie van de handelsrechtbank) en bezorgen wij u uw uittreksel uit het handelsregister samen met uw IF-, ICE- en TP-identificatienummers die door de DGI worden afgeleverd. Met onze boekhoudpartners zet onze boekhouddienst uw eerste fiscale verplichtingen op, waaronder de aangifte van de belastbare elementen, en controleert hij de daadwerkelijke toepassing van de vijfjarige vrijstelling.
Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht.
FAQ: Vijfjarige vrijstelling van TP
Is de vrijstelling van bedrijfsbelasting automatisch?
Ja, de vrijstelling van bedrijfsbelasting van 5 jaar is automatisch zodra de aangifte tot inschrijving (artikel 12 van Wet 47-06) binnen 30 dagen na de aanvang van de activiteit is ingediend. Er hoeft geen aanvraag aan de gemeente te worden gericht.
Hoeveel jaren zijn vrijgesteld van bedrijfsbelasting?
De vrijstelling van bedrijfsbelasting dekt 5 jaar vanaf het jaar van aanvang van de activiteit, hetzij het startjaar en de 4 volgende (artikel 6-II-1° van Wet 47-06).
Geniet een auto-entreprise (Wet 114-13) de vrijstelling?
Ja. Zoals elke nieuwe activiteit is de auto-entrepreneur gedurende 5 jaar vrijgesteld van bedrijfsbelasting; zijn vereenvoudigde regeling betreft enkel de inkomstenbelasting (0,5 % of 1 % van de ontvangen omzet).
Is een vennootschap die is opgericht door een MRE of een buitenlandse investeerder vrijgesteld?
Ja. De vrijstelling van bedrijfsbelasting hangt niet af van de nationaliteit of de verblijfplaats van de vennoten: alleen de oprichting van een nieuwe activiteit in Marokko telt.
Geeft de overname van een handelszaak recht op de vrijstelling?
Nee. De overname van een handelszaak is een wijziging van exploitant, die geen oprichting is in de zin van artikel 6-II-1° van Wet 47-06 en dus geen recht geeft op de vrijstelling van bedrijfsbelasting.
Wat gebeurt er als de aangifte tot inschrijving wordt vergeten?
Wie de aangifte tot inschrijving voor de bedrijfsbelasting vergeet, stelt zich bloot aan een verhoging van 15 %, berekend op de belasting die zonder vrijstelling verschuldigd zou zijn geweest. Er moet zo snel mogelijk worden geregulariseerd bij de belastingdienst.
Gerelateerde artikelen
Richt uw vennootschap op met Charikaty
Charikaty richt uw vennootschap online op en bezorgt u uw identificatienummer voor de bedrijfsbelasting samen met uw uittreksel uit het handelsregister; met onze boekhoudpartners waken wij over uw aangiften en over de toepassing van de vrijstelling van 5 jaar waarin artikel 6-II-1° van Wet 47-06 voorziet.
- 100% online
- MRE-vriendelijk
- WhatsApp-support 24/7WhatsApp-support
