Quali sono le aliquote dell'IS (imposta sulle società) in Marocco nel 2026?
Nel 2026, l'aliquota dell'IS in Marocco è del 20% per le società il cui utile netto fiscale è inferiore a 100 M MAD, del 35% a partire da tale soglia e del 40% per gli istituti di credito, Bank Al-Maghrib, la CDG e le compagnie di assicurazione e di riassicurazione (articolo 19 del CGI). Queste aliquote proporzionali si applicano alla totalità dell'utile netto fiscale, indipendentemente dal fatturato e dalla forma societaria.
L'essenziale in 6 punti
In sintesiL'IS è disciplinata dagli articoli 1, 2, 6 e 19 del CGI 2026; vi sono soggette SA, SARL, SARL AU, SAS e succursali di società estere
Convergenza LF 2023: allineamento progressivo delle aliquote su quattro esercizi (2023-2026), completato nel 2026
Aliquote 2026: 20% se l'utile netto fiscale è inferiore a 100 M MAD, 35% a partire da 100 M MAD
Aliquota specifica: 40% per gli istituti di credito e organismi assimilati, Bank Al-Maghrib, la CDG e le compagnie di assicurazione e di riassicurazione
Aliquota proporzionale: l'aliquota dello scaglione raggiunto si applica all'intero utile; la vecchia aliquota ridotta per gli utili ≤ 300.000 MAD è scomparsa nel 2026
L'IS si cumula con il contributo minimo (cotisation minimale) (art. 144 CGI) e, a partire da 1 M MAD di utile, con il contributo sociale di solidarietà (contribution sociale de solidarité) prorogato fino al 2028
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L'imposta sulle società (impôt sur les sociétés, IS) colpisce gli utili delle società marocchine in applicazione degli articoli 1 e seguenti del Codice generale delle imposte (Code Général des Impôts, CGI 2026). Le aliquote 2026 sono il punto d'arrivo della convergenza progressiva avviata dalla Legge finanziaria 2023 su quattro esercizi (dal 2023 al 2026).
Quali società sono soggette all'IS in Marocco?
L'IS si applica agli utili realizzati dalle società e altre persone giuridiche elencate all'articolo 2 del CGI, in particolare:
- Le società di capitali (SA, SARL, SARL AU, SAS), qualunque sia il loro oggetto
- Gli enti pubblici e le altre persone giuridiche che esercitano un'attività lucrativa
- Le succursali di società estere, per i loro utili di fonte marocchina
- Le società in nome collettivo e in accomandita semplice di persone fisiche, su opzione (in mancanza, IR)
La base imponibile dell'IS è il risultato fiscale, ossia il risultato contabile rettificato secondo il CGI (oneri deducibili dell'articolo 10, oneri non deducibili dell'articolo 11, ammortamenti, accantonamenti, riporto delle perdite).
Quali sono le aliquote dell'IS nel 2026 (articolo 19 del CGI)?
Dalla Legge finanziaria 2023, l'IS si basa su aliquote proporzionali fissate in base all'utile netto fiscale, raggiunte per tappe dal 2023 al 2026:
Aliquota normale: esercizio 2026
| Categoria | Aliquota 2026 |
|---|---|
| Società il cui utile netto fiscale è inferiore a 100.000.000 MAD | 20% |
| Società il cui utile netto fiscale è pari o superiore a 100.000.000 MAD | 35% |
| Istituti di credito e organismi assimilati, Bank Al-Maghrib, CDG, compagnie di assicurazione e di riassicurazione | 40% |
L'aliquota è proporzionale e non progressiva: una società che raggiunge 100 M MAD di utile vede la totalità del proprio utile tassata al 35%. La soglia si valuta sull'utile netto fiscale, non sul fatturato.
Fine dell'aliquota ridotta per i piccoli utili
Prima del 2023, gli utili non superiori a 300.000 MAD erano tassati al 10%. Questa aliquota è stata innalzata per tappe fino a raggiungere l'aliquota unica del 20% nel 2026: non esiste più un'aliquota preferenziale per le microimprese (TPE), il cui alleggerimento passa per l'esenzione dal contributo minimo dei primi 36 mesi.
Aliquote dell'imposta trattenuta alla fonte (articolo 19-IV del CGI)
L'IS è riscossa anche mediante ritenuta alla fonte (retenue à la source) sui dividendi (11,25% per le distribuzioni del 2026, 10% a partire dal 1° gennaio 2027), sui proventi da investimenti a reddito fisso (20%) e sui proventi lordi versati a società non residenti (10%, fatte salve le convenzioni fiscali). Le regole di questa ritenuta sono illustrate nella guida sulla tassazione dei dividendi in Marocco.
Come sono cambiate le aliquote IS dal 2023 al 2026?
La LF 2023 ha sostituito la vecchia scala (10% / 20% / 31%, 37% per il settore finanziario) con una traiettoria annuale che raggiunge nel 2026 le aliquote obiettivo sopra indicate, al fine di semplificare la fiscalità, alleggerire il carico delle PMI e allineare le grandi società agli standard internazionali. Le tappe di ciascun anno e il loro impatto sono presentati nella storia della convergenza delle aliquote IS 2023-2026.
Quando il contributo minimo sostituisce l'IS?
L'articolo 144 del CGI istituisce un contributo minimo (cotisation minimale, CM), imposta minima dovuta per l'esercizio anche in assenza di utile (veda il funzionamento del contributo minimo):
- Base: fatturato al netto delle imposte e proventi accessori e finanziari
- Aliquota: 0,25% (aliquota normale dalla LF 2023); 0,15% per i prodotti a prezzi regolamentati (idrocarburi, zucchero, farina, acqua, elettricità, medicinali, ecc.); 6% per le libere professioni soggette all'IR
- Minimo: 3.000 MAD per esercizio
- Esenzione: i primi 36 mesi successivi all'inizio dell'attività (al massimo 60 mesi dopo la costituzione)
- Regola di pagamento: la società versa l'importo più elevato tra l'IS e il CM; dalla LF 2016, l'eccedenza del CM rispetto all'IS non è più imputabile agli esercizi successivi
Quali esenzioni e quali aliquote specifiche esistono?
L'articolo 6 del CGI prevede diverse esenzioni e aliquote specifiche, rigorosamente regolamentate (autorizzazione, impegni, monitoraggio):
- Zone di accelerazione industriale (ZAI), ex zone franche (Legge 19-94 modificata): esenzione totale per 5 anni, poi 20% dal 2026 (16,25%, 17,5% e 18,75% durante la transizione); veda i vantaggi di una società in zona franca
- Casablanca Finance City (CFC) (decreto-legge n. 2-20-665): esenzione per 5 anni a decorrere dal primo esercizio di attribuzione dello status, poi 20% (esclusi istituti di credito e assicurazioni)
- Società esportatrici: nessuna esenzione temporanea dalla LF 2020; l'utile rientra nell'aliquota di diritto comune, mentre le esportazioni restano esenti da IVA (TVA) con diritto alla detrazione
- Aziende agricole: esenzione permanente quando il fatturato annuo è inferiore a 5 M MAD
- Regime madre-figlia (régime mère-fille): i dividendi ricevuti da una società residente soggetta all'IS beneficiano di un abbattimento del 100% (art. 6-I-C-1°) e sono esenti dalla ritenuta alla fonte, su attestazione di proprietà dei titoli
Come dichiarare e pagare l'IS?
Dichiarazione annuale
In conformità all'articolo 20 del CGI, la società presenta ogni anno una dichiarazione del risultato fiscale entro i tre mesi successivi alla chiusura dell'esercizio, con il suo bilancio d'esercizio (états de synthèse), mediante dichiarazione telematica obbligatoria sul portale SIMPL della DGI. Il calendario completo è riportato nella guida sugli obblighi fiscali di una nuova società.
Sistema degli acconti
L'articolo 170 del CGI prevede il pagamento dell'IS sotto forma di quattro acconti provvisori, ciascuno pari al 25% dell'IS dell'esercizio precedente, versati prima della fine di ogni trimestre, con conguaglio al momento della dichiarazione. Una società di nuova costituzione non versa acconti nel corso del suo primo esercizio, in mancanza di un esercizio di riferimento.
Contributo sociale di solidarietà
Il CSS sugli utili (art. da 267 a 273 del CGI), prorogato per il 2026, il 2027 e il 2028 dalla LF 2026, riguarda solo le società il cui utile netto raggiunge 1 M MAD, con aliquote dall'1,5% al 5% in base all'utile (veda il contributo sociale di solidarietà).
Conservazione dei documenti
I documenti contabili e fiscali devono essere conservati per dieci anni in conformità all'articolo 211 del CGI.
Sanzioni per ritardo
L'articolo 184 del CGI prevede una maggiorazione del 5% (dichiarazione presentata con meno di 30 giorni di ritardo), del 15% (oltre tale termine) o del 20% (imposizione d'ufficio). L'articolo 208 aggiunge, per ogni pagamento tardivo, una penalità del 10% e una maggiorazione del 5% per il primo mese, poi dello 0,5% per ogni mese supplementare.
In che modo Charikaty semplifica la gestione dell'IS?
Per essere in regola con l'IS, ecco cosa serve: una società iscritta con i propri identificativi fiscali, un'adesione a SIMPL, il monitoraggio degli acconti e dell'esenzione dal contributo minimo, poi la dichiarazione annuale del risultato fiscale. Con Charikaty, Lei fa tutto online: piattaforma marocchina privata di legal-tech, costituiamo la Sua società 100% online (SARL, SARL AU, SAS, SA), dalla firma elettronica dello statuto (statuts) al deposito presso la cancelleria del tribunale di commercio (greffe du tribunal de commerce), e Le consegniamo il Suo estratto del Registro di Commercio con i Suoi identificativi fiscali. Con i nostri partner commercialisti (experts-comptables), il nostro servizio di contabilità predispone i Suoi primi obblighi in materia di IS: adesione a SIMPL, acconti, esenzione dal contributo minimo e dichiarazione annuale.
Con Charikaty sono già state costituite più di 250 società.
FAQ: IS in Marocco
Qual è l'aliquota IS standard in Marocco nel 2026?
L'aliquota IS standard in Marocco nel 2026 è del 20% per le società il cui utile netto fiscale è inferiore a 100 M MAD e del 35% a partire da tale soglia (articolo 19 del CGI). Questa aliquota si applica alla totalità dell'utile.
Esiste ancora un'aliquota IS preferenziale per le piccole società?
No. La vecchia aliquota IS del 10% sugli utili non superiori a 300.000 MAD ha raggiunto l'aliquota unica del 20% nel 2026. Le società di nuova costituzione beneficiano invece dell'esenzione dal contributo minimo durante i loro primi 36 mesi di attività.
Le banche pagano un'IS più elevata?
Sì. Gli istituti di credito, Bank Al-Maghrib, la CDG e le compagnie di assicurazione e di riassicurazione sono soggetti a un'aliquota IS del 40% dall'esercizio 2026.
Una società esportatrice è esente dall'IS?
No. Dalla LF 2020, le nuove società esportatrici non beneficiano più di un'esenzione temporanea dall'IS e rientrano nell'aliquota di diritto comune (20% sotto 100 M MAD di utile netto fiscale). Solo le società in ZAI o con status CFC mantengono un'esenzione di 5 anni, seguita dall'aliquota del 20%.
Quando bisogna presentare la dichiarazione IS?
La dichiarazione IS (dichiarazione del risultato fiscale) si presenta su SIMPL entro i 3 mesi successivi alla chiusura dell'esercizio (articolo 20 del CGI), ossia al più tardi il 31 marzo per un esercizio chiuso al 31 dicembre.
Come funzionano gli acconti IS?
L'articolo 170 del CGI prevede 4 acconti IS trimestrali, ciascuno pari al 25% dell'IS dell'esercizio precedente, conguagliati al momento della dichiarazione annuale. Una società di nuova costituzione non versa alcun acconto nel corso del suo primo esercizio.
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