Quali imposte e tasse paga una nuova impresa in Marocco nel 2026?
Una nuova impresa in Marocco paga nel 2026 l'imposta sulle società (IS) al 20% del suo utile netto fiscale (35% a partire da 100 M MAD), l'IVA all'aliquota normale del 20% (10% o 7% per alcune operazioni), la tassa professionale (taxe professionnelle, dopo il suo periodo di esenzione) e la tassa sui servizi comunali sul valore locativo, nonché i contributi CNSS e AMO e l'IR trattenuta sui salari. Diverse esenzioni di avvio alleggeriscono i primi esercizi: contributo minimo esente per 36 mesi e tassa professionale per 5 anni. Non esiste invece alcuna esenzione generale dall'IS per le nuove imprese.
L'essenziale in 6 punti
In sintesiIS (imposta sulle società): aliquota 2026 del 20% se l'utile netto fiscale è inferiore a 100 M MAD, 35% oltre tale soglia, 40% per gli istituti di credito e le assicurazioni (articolo 19 del CGI); nessuna esenzione generale di avvio
Contributo minimo (cotisation minimale, CM): 0,25% del fatturato e dei proventi (0,15% per i prodotti a prezzi regolamentati), minimo 3.000 MAD (articolo 144 del CGI); esente per 36 mesi per le società di nuova costituzione
IVA: 20% (aliquota normale), 10% e 7% (aliquote ridotte); esportazioni esenti con diritto a detrazione (articoli da 87 a 125 del CGI); dichiarazione trimestrale per i nuovi soggetti passivi, mensile non appena il fatturato imponibile dell'anno precedente raggiunge 1 M MAD (articolo 108)
Tassa Professionale (taxe professionnelle, TP): 10%, 20% o 30% del valore locativo (e non del fatturato) secondo la classe (Legge 47-06); esente per 5 anni (articolo 6 della Legge 47-06)
CNSS + AMO + formazione professionale: 21,09% di quota a carico del datore di lavoro e 6,74% di quota a carico del dipendente, ossia 27,83% in totale, con le prestazioni sociali soggette a un tetto di 6.000 MAD/mese (Dahir del 27 luglio 1972, Legge 65-00)
IR sui salari (imposta sul reddito): trattenuta alla fonte dal datore di lavoro secondo gli scaglioni progressivi dallo 0% al 37% (articolo 73 del CGI); dividendi: ritenuta alla fonte dell'11,25% sulle distribuzioni del 2026
le informazioni fornite in questo articolo hanno finalità esclusivamente informative e non costituiscono una consulenza legale personalizzata. Le raccomandiamo di consultare un commercialista (expert-comptable) qualificato prima di prendere qualsiasi decisione. Charikaty mette a Sua disposizione degli esperti per assisterLa: ci contatti per una consulenza gratuita.
Queste imposte rientrano nella tassazione degli utili (IS e contributo minimo), nell'imposta indiretta (IVA), nella fiscalità locale, nei contributi sociali e nell'imposta sui redditi da lavoro dipendente. Il Codice generale delle imposte (Code Général des Impôts, CGI 2026), la Legge 47-06 (fiscalità degli enti territoriali), la Legge 65-99 (Codice del lavoro) e il Dahir del 27 luglio 1972 (CNSS) ne costituiscono la base giuridica.
Quali imposte e tasse paga una nuova impresa?
Tabella sinottica
| Imposta / contributo | Base | Aliquota 2026 | Esenzione di avvio | Testo |
|---|---|---|---|---|
| IS | Utile netto fiscale | 20% / 35% / 40% | Nessuna esenzione generale | Articolo 19 del CGI |
| CM | Fatturato + proventi accessori | 0,25% (0,15% prodotti regolamentati), min. 3.000 MAD | 36 mesi | Articolo 144 del CGI |
| IVA | Operazioni imponibili | 20% / 10% / 7% | Beni d'investimento dei primi 36 mesi esenti | Articoli da 87 a 125 del CGI |
| TP | Valore locativo | 10% / 20% / 30% secondo la classe | 5 anni | Legge 47-06 |
| Tassa sui servizi comunali | Valore locativo | 10,5% (urbano) / 6,5% (periferia) | No | Legge 47-06 |
| CNSS, AMO, TFP | Retribuzione lorda (prestazioni sociali con tetto di 6.000 MAD) | 21,09% datore di lavoro + 6,74% dipendente | No (salvo Tahfiz e Idmaj) | Dahir 1-72-184; Legge 65-00 |
| IR sui salari | Retribuzione netta imponibile | Scaglioni progressivi dallo 0% al 37% | No (salvo Tahfiz) | Articolo 73 del CGI |
| Ritenuta alla fonte (RAS) sui dividendi | Dividendi distribuiti | 11,25% nel 2026 (10% a partire dal 2027) | No | Articoli 19-IV e 158 del CGI |
Fin dalla sua iscrizione al Registro di Commercio, la società riceve dalla DGI il suo identificativo fiscale (IF), il suo ICE e il suo identificativo di tassa professionale, e deve depositare la sua dichiarazione di esistenza (déclaration d'existence) entro 30 giorni (articolo 148 del CGI). Tutte le dichiarazioni e tutti i pagamenti si effettuano poi per via elettronica sul portale SIMPL della DGI.
Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società (IS)?
Aliquote 2026 (Articolo 19 del CGI)
Dopo il completamento della convergenza avviata dalla LF 2023, le aliquote IS per l'esercizio 2026 sono le seguenti. L'aliquota è proporzionale: quella dello scaglione raggiunto si applica alla totalità dell'utile. Esempi di calcolo figurano nella guida sulle aliquote dell'IS in Marocco nel 2026.
| Categoria | Aliquota |
|---|---|
| Società il cui utile netto fiscale è inferiore a 100.000.000 MAD | 20% |
| Società il cui utile netto fiscale è pari o superiore a 100.000.000 MAD | 35% |
| Istituti di credito, Bank Al-Maghrib, CDG, società di assicurazione e di riassicurazione | 40% |
Regimi speciali: le ZAI (Legge 19-94) e lo status CFC (decreto-legge n. 2-20-665, ratificato dalla legge n. 70-20, che ha abrogato e sostituito la legge n. 44-10) danno diritto a un'esenzione totale dall'IS per 5 anni, poi a un'aliquota del 20%, a determinate condizioni di insediamento o di status.
Dichiarazione e pagamento
L'IS si dichiara con il pacchetto dichiarativo fiscale (liasse fiscale) entro 3 mesi dalla chiusura (articolo 20 del CGI) e si paga mediante 4 acconti del 25% dell'IS (o del CM) dell'esercizio precedente, prima della fine del 3°, 6°, 9° e 12° mese (articolo 170 del CGI), nessuno dei quali è dovuto per il primo esercizio; il saldo è versato al momento della dichiarazione e l'eccedenza è imputata sugli acconti successivi. Questo calendario e la dichiarazione telematica su SIMPL-IS sono illustrati nella guida sugli obblighi fiscali di una nuova società.
Nessuna esenzione generale di 5 anni per le nuove imprese
Contrariamente a un'opinione diffusa, non esiste un'esenzione totale dall'IS di 5 anni per le società di nuova costituzione nel diritto comune. L'IS è dovuta fin dal primo esercizio in utile all'aliquota dell'articolo 19. Le perdite dei primi esercizi sono tuttavia riportabili sugli utili dei 4 esercizi successivi (senza limiti di durata per la quota corrispondente agli ammortamenti).
Che cos'è il contributo minimo e quando è dovuto?
Meccanismo (Articolo 144 del CGI)
Il CM è l'imposta minima (impôt plancher): la società versa il più elevato tra l'IS calcolata sull'utile e il CM calcolato sul fatturato e sui proventi accessori e finanziari e sulle sovvenzioni:
| Aliquota | Attività interessate |
|---|---|
| 0,25% | Aliquota normale, applicabile alla generalità delle attività |
| 0,15% | Operazioni relative a prodotti a prezzi regolamentati (idrocarburi, gas, burro, olio, zucchero, farina, acqua, elettricità, medicinali) |
Minimo: 3.000 MAD per esercizio, dovuto anche in caso di perdita o di fatturato nullo.
Esenzione di 36 mesi
Le società di nuova costituzione beneficiano di un'esenzione dal CM per i primi 36 mesi successivi all'inizio della loro attività (articolo 144 del CGI), e al più tardi fino alla scadenza di un termine di 60 mesi dalla loro costituzione. L'esenzione è automatica. Durante questo periodo, una società in perdita non paga quindi alcuna imposta sui suoi risultati. Il calcolo dettagliato, con la sua base e il suo minimo, è spiegato nella guida sul contributo minimo in Marocco.
Quali sono le aliquote IVA e chi vi è soggetto?
Aliquote (Articoli 98 e 99 del CGI)
La riforma avviata dalla LF 2024 ha ricondotto l'IVA a due aliquote principali nel 2026, essendo scomparsa l'aliquota del 14%:
| Aliquota | Casi |
|---|---|
| 20% | Aliquota normale (compresa l'elettricità dal 2026) |
| 10% | Ristorazione, settore alberghiero, trasporto, operazioni bancarie, acqua, zucchero raffinato, ecc. |
| 7% | Medicinali non esenti, alcuni prodotti di base |
| Esenzione con diritto a detrazione | Esportazioni di beni e di servizi (articolo 92-I-1°), beni d'investimento acquisiti nei primi 36 mesi |
Dichiarazione e momento impositivo (Articoli 95, 108, 110 e 111 del CGI)
I nuovi soggetti passivi, le attività stagionali o occasionali e i contribuenti il cui fatturato imponibile dell'anno precedente è inferiore a 1.000.000 MAD dichiarano l'IVA trimestralmente; a partire da tale soglia, nonché per le persone che non hanno uno stabilimento in Marocco, la dichiarazione è mensile (articolo 108), con pagamento su SIMPL-TVA prima della fine del mese successivo al periodo (articoli 110 e 111). Questo calendario dichiarativo è illustrato nella guida sugli obblighi fiscali di una nuova società.
Il momento impositivo (fait générateur) è, per impostazione predefinita, l'incasso del prezzo; la società può optare per il regime della fatturazione (régime des débits) (articolo 95). Il credito IVA si riporta sulle dichiarazioni successive e può essere rimborsato nei casi previsti dall'articolo 103 (esportatori, beni d'investimento, cessazione).
Assoggettamento
L'assoggettamento all'IVA dipende dalla natura delle operazioni effettuate (articolo 89 del CGI). Le società commerciali, i prestatori di servizi e i grossisti sono soggetti fin dal primo dirham; i commercianti al dettaglio lo sono solo a partire da 2.000.000 MAD di fatturato; i piccoli fabbricanti e i piccoli prestatori che esercitano un'attività principalmente manuale sono esenti fino a 500.000 MAD (articolo 91-II-1°). Le esenzioni sono previste agli articoli 91 (senza diritto a detrazione) e 92 (con diritto a detrazione). Dal 1° luglio 2024, i clienti soggetti passivi trattengono alla fonte una parte dell'IVA sulle prestazioni di servizi (75% dell'IVA se il prestatore presenta un'attestazione di regolarità fiscale di meno di 6 mesi, 100% in caso contrario): una società nuova ha quindi interesse a ottenere rapidamente tale attestazione su SIMPL.
Come si calcolano la tassa professionale e la tassa sui servizi comunali?
Base e aliquote (Legge 47-06)
| Elemento | Dettaglio |
|---|---|
| Base | Valore locativo annuo dei locali, allestimenti, attrezzature e utensili (e non il fatturato) |
| Aliquote | 10% (classe 3, C3), 20% (classe 2, C2), 30% (classe 1, C1) secondo la nomenclatura delle attività |
| Diritto minimo | Importo fisso per classe e per comune (urbano o rurale) quando il calcolo sul valore locativo dà un risultato inferiore |
| Riscossione | Mediante ruolo emesso dalla DGI, pagabile entro 2 mesi dalla messa in riscossione |
La tassa sui servizi comunali (taxe de services communaux) (Legge 47-06), basata sullo stesso valore locativo con un'aliquota del 10,5% in zona urbana e del 6,5% in zona periferica, è riscossa alle stesse condizioni; non è coperta dall'esenzione quinquennale della TP. Il principio, le classi e il pagamento della TP sono illustrati nella guida sulla tassa professionale in Marocco.
Esenzione quinquennale (Articolo 6 della Legge 47-06)
Ogni impresa che esercita per la prima volta un'attività professionale è esente dalla TP per 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività (articolo 6-II-1° della Legge 47-06). L'esenzione è automatica purché la dichiarazione di iscrizione (articolo 12 della Legge 47-06) sia depositata nei termini; l'identificativo TP è attribuito dalla DGI nell'ambito dell'iscrizione della società.
Come si calcola l'IR sui salari?
L'IR sui salari è trattenuta alla fonte dal datore di lavoro, versata alla DGI nel mese successivo e calcolata secondo gli scaglioni progressivi dell'articolo 73 del CGI; il datore di lavoro deposita ogni anno la dichiarazione delle retribuzioni e dei salari (déclaration des traitements et salaires) prima del 1° marzo. Gli scaglioni in vigore sono illustrati nella nostra guida sul costo di un dipendente in Marocco.
Quando occorre dichiarare e pagare queste imposte?
Queste imposte seguono un calendario preciso: dichiarazione di esistenza entro 30 giorni dalla costituzione (articolo 148 del CGI); dichiarazione IVA ogni mese o ogni trimestre; dichiarazione delle retribuzioni, pagamento dei contributi sociali e versamento dell'IR trattenuta ogni mese; dichiarazione del risultato fiscale, saldo IS e, se del caso, CSS entro 3 mesi dalla chiusura (articoli 20 e 270 del CGI); tassa professionale e tassa sui servizi comunali all'avviso di messa in riscossione, dopo il periodo di esenzione; dichiarazione annuale delle retribuzioni prima del 1° marzo; dichiarazione dei dividendi distribuiti l'anno precedente prima del 1° aprile. Il calendario dichiarativo di una società nuova è illustrato nella guida sugli obblighi fiscali di una nuova società in Marocco.
Quali esenzioni di avvio si applicano?
| Regime | Durata | Testo | Natura |
|---|---|---|---|
| CM | 36 mesi di attività (al massimo 60 mesi dopo la costituzione) | Articolo 144 del CGI | Automatica |
| TP | 5 anni | Articolo 6 della Legge 47-06 | Automatica |
| IVA sui beni d'investimento | 36 mesi | Articolo 92 del CGI | Previa attestazione DGI |
Si aggiungono, previa domanda, le agevolazioni all'assunzione Tahfiz e Idmaj (24 mesi, articoli 57-16° e 57-20° del CGI) e i regimi ZAI (Legge 19-94) e CFC (decreto-legge 2-20-665), che esentano dall'IS per 5 anni e poi applicano il 20%: questi incentivi sono presentati nella guida sugli incentivi fiscali alla creazione d'impresa.
Quali buone pratiche fiscali adottare fin dalla costituzione?
- Seguire un calendario fiscale annuale per non mancare le scadenze
- Accantonare mensilmente l'IVA e i contributi sociali
- Anticipare gli acconti IS (articolo 170) fin dal secondo esercizio
- Ottimizzare l'IVA tramite le detrazioni e il rimborso dei crediti (articoli 101 e 103) e chiedere l'esenzione dei beni d'investimento dei primi 36 mesi
- Ottenere l'attestazione di regolarità fiscale per limitare la ritenuta alla fonte dell'IVA da parte dei Suoi clienti
- Conservare i documenti per 10 anni (articolo 211 del CGI)
- Monitorare la liquidità al momento in cui scattano il CM (fine dei 36 mesi) e la TP (fine dei 5 anni)
Quali sanzioni in caso di ritardo nella dichiarazione o nel pagamento?
- Dichiarazione tardiva o incompleta: maggiorazione del 5% (ritardo di 30 giorni al massimo), 15% oltre, 20% in caso di accertamento d'ufficio (imposition d'office) (articolo 184 del CGI)
- Pagamento tardivo: penalità del 10% (ridotta al 5% se il pagamento avviene entro 30 giorni), maggiorazione del 5% per il primo mese di ritardo poi dello 0,5% per mese o frazione di mese supplementare (articolo 208 del CGI)
- CNSS: maggiorazioni per ritardo sui contributi non versati nei termini
- Sanzioni complementari in caso di frode o di manovra dilatoria
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FAQ: imposte della nuova impresa
L'IS è esente per 5 anni per una nuova impresa?
No, una nuova impresa non beneficia di alcuna esenzione generale dall'IS nel diritto comune: l'IS è dovuta all'aliquota del 20% dell'utile netto fiscale (articolo 19 del CGI), 35% a partire da 100 M MAD. Solo i regimi ZAI e CFC offrono un'esenzione di 5 anni seguita da un'aliquota del 20%.
Quali sono le esenzioni automatiche di avvio?
Una nuova impresa beneficia automaticamente dell'esenzione dal CM per 36 mesi (articolo 144 del CGI) e dalla tassa professionale per 5 anni (articolo 6 della Legge 47-06).
Quali sono le aliquote IVA in Marocco?
L'IVA si applica all'aliquota normale del 20% e alle aliquote ridotte del 10% e del 7%, essendo stata soppressa l'aliquota del 14% dalla riforma della LF 2024. Le esportazioni sono esenti con diritto a detrazione (articolo 92 del CGI).
Come si calcola la Tassa Professionale?
La tassa professionale è calcolata sul valore locativo dei locali e dei mezzi di produzione (Legge 47-06), alle aliquote del 10%, 20% o 30% secondo la classe, con un diritto minimo per comune. Non è calcolata sul fatturato.
Quali contributi sociali per un datore di lavoro?
Un datore di lavoro sostiene il 21,09% di oneri a suo carico (prestazioni sociali, AMO, assegni familiari, TFP) e trattiene il 6,74% di quota a carico del dipendente sulla retribuzione lorda, con le prestazioni sociali soggette a un tetto di 6.000 MAD/mese. Le retribuzioni fino a 10.000 MAD dei primi 10 contratti a tempo indeterminato (CDI) possono beneficiare di Tahfiz.
Una società senza dipendenti né attività deve pagare qualcosa?
Durante i suoi primi 36 mesi, una società senza utili non paga né IS né CM; deve tuttavia depositare le sue dichiarazioni (risultato fiscale, IVA) nei termini per evitare le maggiorazioni. Dopo 36 mesi, il CM minimo di 3.000 MAD è dovuto anche senza fatturato.
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