Welche Steuern und Abgaben zahlt ein neues Unternehmen in Marokko im Jahr 2026?
Ein neues Unternehmen in Marokko zahlt im Jahr 2026 die Körperschaftsteuer (impôt sur les sociétés, IS) zu 20 % seines steuerlichen Nettogewinns (35 % ab 100 Mio. MAD), die Mehrwertsteuer (TVA) zum Normalsatz von 20 % (10 % oder 7 % für bestimmte Umsätze), die Gewerbesteuer (taxe professionnelle), nach Ablauf ihres Befreiungszeitraums, und die Gemeindedienstleistungsabgabe (taxe de services communaux) auf den Mietwert sowie die CNSS- und AMO-Beiträge und die auf die Gehälter einbehaltene Einkommensteuer (IR). Mehrere Anlaufbefreiungen entlasten die ersten Geschäftsjahre: Mindestbeitrag 36 Monate lang befreit und Gewerbesteuer 5 Jahre lang. Eine allgemeine IS-Befreiung für neue Unternehmen gibt es hingegen nicht.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtIS: Satz 2026 von 20 %, wenn der steuerliche Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, 35 % darüber, 40 % für Kreditinstitute und Versicherungen (Artikel 19 des CGI); keine allgemeine Anlaufbefreiung
Mindestbeitrag (CM): 0,25 % des Umsatzes und der Erträge (0,15 % für Produkte mit regulierten Preisen), mindestens 3.000 MAD (Artikel 144 des CGI); 36 Monate lang befreit für neu gegründete Gesellschaften
Mehrwertsteuer (TVA): 20 % (Normalsatz), 10 % und 7 % (ermäßigte Sätze); Ausfuhren befreit mit Vorsteuerabzugsrecht (Artikel 87 bis 125 des CGI); vierteljährliche Erklärung für neue Steuerpflichtige, monatliche, sobald der steuerpflichtige Umsatz des Vorjahres 1 Mio. MAD erreicht (Artikel 108)
Gewerbesteuer (TP): 10 %, 20 % oder 30 % des Mietwerts (und nicht des Umsatzes) je nach Klasse (Gesetz 47-06); 5 Jahre lang befreit (Artikel 6 des Gesetzes 47-06)
CNSS + AMO + Berufsbildung: 21,09 % Arbeitgeberanteil und 6,74 % Arbeitnehmeranteil, also insgesamt 27,83 %, wobei die Sozialleistungen auf 6.000 MAD/Monat begrenzt sind (Dahir vom 27. Juli 1972, Gesetz 65-00)
IR auf Gehälter: vom Arbeitgeber an der Quelle einbehalten nach dem progressiven Tarif von 0 % bis 37 % (Artikel 73 des CGI); Dividenden: Quellensteuer von 11,25 % auf die Ausschüttungen des Jahres 2026
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Expert-comptable (zugelassenen Steuerberater und Buchprüfer) zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Diese Steuern gehören zur Gewinnbesteuerung (IS und Mindestbeitrag), zur indirekten Steuer (Mehrwertsteuer), zur lokalen Besteuerung, zu den Sozialbeiträgen und zur Steuer auf Lohneinkünfte. Das Allgemeine Steuergesetzbuch (Code Général des Impôts, CGI 2026), das Gesetz 47-06 (Besteuerung der Gebietskörperschaften), das Gesetz 65-99 (Arbeitsgesetzbuch) und der Dahir vom 27. Juli 1972 (CNSS) bilden ihre rechtliche Grundlage.
Welche Steuern und Abgaben zahlt ein neues Unternehmen?
Übersichtstabelle
| Steuer / Beitrag | Bemessungsgrundlage | Satz 2026 | Anlaufbefreiung | Rechtsgrundlage |
|---|---|---|---|---|
| IS | Steuerlicher Nettogewinn | 20 % / 35 % / 40 % | Keine allgemeine Befreiung | Artikel 19 des CGI |
| CM | Umsatz + Nebenerträge | 0,25 % (0,15 % regulierte Produkte), mind. 3.000 MAD | 36 Monate | Artikel 144 des CGI |
| Mehrwertsteuer | Steuerpflichtige Umsätze | 20 % / 10 % / 7 % | Investitionsgüter der ersten 36 Monate befreit | Artikel 87 bis 125 des CGI |
| TP | Mietwert | 10 % / 20 % / 30 % je nach Klasse | 5 Jahre | Gesetz 47-06 |
| Gemeindedienstleistungsabgabe | Mietwert | 10,5 % (städtisch) / 6,5 % (Randgebiet) | Nein | Gesetz 47-06 |
| CNSS, AMO, TFP | Bruttogehalt (Sozialleistungen auf 6.000 MAD begrenzt) | 21,09 % Arbeitgeber + 6,74 % Arbeitnehmer | Nein (außer Tahfiz und Idmaj) | Dahir 1-72-184; Gesetz 65-00 |
| IR auf Gehälter | Steuerpflichtiges Nettogehalt | Progressiver Tarif 0 % bis 37 % | Nein (außer Tahfiz) | Artikel 73 des CGI |
| Quellensteuer (RAS) auf Dividenden | Ausgeschüttete Dividenden | 11,25 % im Jahr 2026 (10 % ab 2027) | Nein | Artikel 19-IV und 158 des CGI |
Ab ihrer Eintragung im Handelsregister erhält die Gesellschaft von der DGI ihre Steuer-Identifikationsnummer (IF), ihre ICE und ihre Gewerbesteuer-Kennnummer und muss innerhalb von 30 Tagen ihre Existenzerklärung (déclaration d'existence) einreichen (Artikel 148 des CGI). Alle Erklärungen und Zahlungen erfolgen anschließend elektronisch über das Portal SIMPL der DGI.
Wie hoch ist der Satz der Körperschaftsteuer (IS)?
Sätze 2026 (Artikel 19 des CGI)
Nach Abschluss der durch das Finanzgesetz (LF 2023) eingeleiteten Konvergenz gelten für das Geschäftsjahr 2026 die folgenden IS-Sätze. Der Satz ist proportional: Der Satz der erreichten Stufe gilt für den gesamten Gewinn. Berechnungsbeispiele finden Sie in unserem Überblick über die IS-Sätze in Marokko im Jahr 2026.
| Kategorie | Satz |
|---|---|
| Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn unter 100.000.000 MAD liegt | 20 % |
| Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn 100.000.000 MAD oder mehr beträgt | 35 % |
| Kreditinstitute, Bank Al-Maghrib, CDG, Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften | 40 % |
Sonderregelungen: Die ZAI (Gesetz 19-94) und der CFC-Status (Gesetzesdekret Nr. 2-20-665, das durch das Gesetz Nr. 70-20 ratifiziert wurde und das Gesetz Nr. 44-10 aufgehoben und ersetzt hat) eröffnen unter Voraussetzungen der Ansiedlung oder des Status Anspruch auf eine vollständige IS-Befreiung für 5 Jahre, danach auf einen Satz von 20 %.
Erklärung und Zahlung
Die IS wird zusammen mit dem Steuererklärungspaket (liasse fiscale) innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss erklärt (Artikel 20 des CGI) und in 4 Vorauszahlungen von 25 % der IS (oder des CM) des vorangegangenen Geschäftsjahres vor Ende des 3., 6., 9. und 12. Monats gezahlt (Artikel 170 des CGI), wobei im ersten Geschäftsjahr keine fällig ist; der Restbetrag wird bei der Erklärung beglichen, ein Überschuss wird mit den folgenden Vorauszahlungen verrechnet. Dieser Kalender und die elektronische Erklärung über SIMPL-IS werden in unserem Leitfaden zu den steuerlichen Pflichten einer neuen Gesellschaft ausführlich beschrieben.
Keine allgemeine Befreiung von 5 Jahren für neue Unternehmen
Entgegen einer verbreiteten Annahme gibt es keine vollständige IS-Befreiung von 5 Jahren für Gesellschaften, die nach allgemeinem Recht (droit commun) neu gegründet werden. Die IS ist ab dem ersten Gewinngeschäftsjahr zum Satz des Artikels 19 geschuldet. Die Verluste der ersten Geschäftsjahre sind jedoch auf die Gewinne der 4 folgenden Geschäftsjahre vortragbar (ohne zeitliche Begrenzung für den Teil, der den Abschreibungen entspricht).
Was ist der Mindestbeitrag und wann ist er geschuldet?
Mechanismus (Artikel 144 des CGI)
Der CM ist die Mindeststeuer (impôt plancher): Die Gesellschaft zahlt den höheren Betrag aus der auf den Gewinn berechneten IS und dem CM, der auf den Umsatz sowie die Neben- und Finanzerträge und Subventionen berechnet wird:
| Satz | Betroffene Tätigkeiten |
|---|---|
| 0,25 % | Normalsatz, anwendbar auf die Gesamtheit der Tätigkeiten |
| 0,15 % | Umsätze mit Produkten mit regulierten Preisen (Kohlenwasserstoffe, Gas, Butter, Öl, Zucker, Mehl, Wasser, Strom, Arzneimittel) |
Mindestbetrag: 3.000 MAD pro Geschäftsjahr, geschuldet auch bei Verlust oder bei einem Umsatz von null.
Befreiung für 36 Monate
Neu gegründete Gesellschaften profitieren von einer Befreiung vom CM während der ersten 36 Monate nach Beginn ihres Betriebs (Artikel 144 des CGI), längstens bis zum Ablauf einer Frist von 60 Monaten nach ihrer Gründung. Die Befreiung gilt automatisch. Während dieses Zeitraums zahlt eine Verlust machende Gesellschaft somit keine Steuer auf ihre Ergebnisse. Die detaillierte Berechnung mit Bemessungsgrundlage und Mindestbetrag wird in unserem Leitfaden zum Mindestbeitrag in Marokko erläutert.
Welche Mehrwertsteuersätze gelten und wer ist steuerpflichtig?
Sätze (Artikel 98 und 99 des CGI)
Die durch das LF 2024 eingeleitete Reform hat die Mehrwertsteuer im Jahr 2026 auf zwei Hauptsätze zurückgeführt, wobei der Satz von 14 % weggefallen ist:
| Satz | Fall |
|---|---|
| 20 % | Normalsatz (einschließlich Strom seit 2026) |
| 10 % | Gastronomie, Hotellerie, Transport, Bankgeschäfte, Wasser, raffinierter Zucker usw. |
| 7 % | Nicht befreite Arzneimittel, bestimmte Grundprodukte |
| Befreiung mit Vorsteuerabzugsrecht | Ausfuhren von Waren und Dienstleistungen (Artikel 92-I-1°), in den ersten 36 Monaten erworbene Investitionsgüter |
Erklärung und Steuertatbestand (Artikel 95, 108, 110 und 111 des CGI)
Neue Steuerpflichtige, saisonale oder gelegentliche Tätigkeiten und Steuerpflichtige, deren steuerpflichtiger Umsatz des Vorjahres unter 1.000.000 MAD liegt, erklären die Mehrwertsteuer vierteljährlich; ab dieser Schwelle sowie für Personen ohne Niederlassung in Marokko erfolgt die Erklärung monatlich (Artikel 108), mit Zahlung über SIMPL-TVA vor Ende des Monats, der auf den Zeitraum folgt (Artikel 110 und 111). Dieser Erklärungskalender wird in unserem Leitfaden zu den steuerlichen Pflichten einer neuen Gesellschaft ausführlich beschrieben.
Der Steuertatbestand (fait générateur) ist standardmäßig die Vereinnahmung des Entgelts; die Gesellschaft kann sich für die Soll-Besteuerung (régime des débits) entscheiden (Artikel 95). Das Mehrwertsteuerguthaben wird auf die folgenden Erklärungen vorgetragen und kann in den in Artikel 103 vorgesehenen Fällen erstattet werden (Exporteure, Investitionsgüter, Einstellung der Tätigkeit).
Steuerpflicht
Die Mehrwertsteuerpflicht hängt von der Art der getätigten Umsätze ab (Artikel 89 des CGI). Handelsgesellschaften, Dienstleister und Großhändler sind ab dem ersten Dirham steuerpflichtig; Einzelhändler erst ab 2.000.000 MAD Umsatz; kleine Hersteller und kleine Dienstleister, die eine überwiegend manuelle Tätigkeit ausüben, sind bis 500.000 MAD befreit (Artikel 91-II-1°). Die Befreiungen sind in den Artikeln 91 (ohne Vorsteuerabzugsrecht) und 92 (mit Vorsteuerabzugsrecht) vorgesehen. Seit dem 1. Juli 2024 behalten steuerpflichtige Kunden einen Teil der Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen an der Quelle ein (75 % der Mehrwertsteuer, wenn der Dienstleister eine steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung [attestation de régularité fiscale] vorlegt, die weniger als 6 Monate alt ist, andernfalls 100 %): Eine neue Gesellschaft hat daher ein Interesse daran, diese Bescheinigung rasch über SIMPL zu beschaffen.
Wie werden die Gewerbesteuer und die Gemeindedienstleistungsabgabe berechnet?
Bemessungsgrundlage und Sätze (Gesetz 47-06)
| Element | Detail |
|---|---|
| Bemessungsgrundlage | Jährlicher Mietwert (valeur locative) der Räumlichkeiten, Einrichtungen, Ausrüstung und Werkzeuge (und nicht der Umsatz) |
| Satz | 10 % (Klasse 3, C3), 20 % (Klasse 2, C2), 30 % (Klasse 1, C1) gemäß der Nomenklatur der Tätigkeiten |
| Mindestbetrag | Fester Betrag je Klasse und je Gemeinde (städtisch oder ländlich), wenn die Berechnung auf Grundlage des Mietwerts ein niedrigeres Ergebnis ergibt |
| Erhebung | Im Wege der von der DGI ausgestellten Heberolle (rôle), zahlbar innerhalb von 2 Monaten nach der Inerhebungsetzung (mise en recouvrement) |
Die Gemeindedienstleistungsabgabe (Gesetz 47-06), die auf denselben Mietwert zum Satz von 10,5 % in städtischen Gebieten und 6,5 % in Randgebieten erhoben wird, wird unter denselben Bedingungen eingezogen; sie ist nicht von der fünfjährigen TP-Befreiung erfasst. Grundsatz, Klassen und Zahlung der TP werden in unserem Leitfaden zur Gewerbesteuer in Marokko ausführlich beschrieben.
Fünfjährige Befreiung (Artikel 6 des Gesetzes 47-06)
Jedes Unternehmen, das erstmals eine berufliche Tätigkeit ausübt, ist ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns 5 Jahre lang von der TP befreit (Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06). Die Befreiung gilt automatisch, sofern die Anmeldeerklärung (déclaration d'inscription, Artikel 12 des Gesetzes 47-06) fristgerecht eingereicht wird; die TP-Kennnummer wird von der DGI im Rahmen der Eintragung der Gesellschaft vergeben.
Betrifft der soziale Solidaritätsbeitrag (CSS) ein neues Unternehmen?
Der CSS (Contribution Sociale de Solidarité) auf Gewinne (Artikel 267 bis 273 des CGI) wurde durch das Finanzgesetz 2026 für 2026, 2027 und 2028 verlängert. Er betrifft nur Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn 1.000.000 MAD erreicht: 1,5 % von 1 Mio. bis unter 5 Mio. MAD, 2,5 % von 5 Mio. bis unter 10 Mio. MAD, 3,5 % von 10 Mio. bis unter 40 Mio. MAD und 5 % ab 40 Mio. MAD, angewandt auf den gesamten Gewinn, zusätzlich zur IS. Er wird innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss erklärt und gezahlt. Die meisten neuen Gesellschaften unterliegen ihm nicht; seine vollständige Regelung wird in unserem Leitfaden zum sozialen Solidaritätsbeitrag (CSS) in Marokko dargestellt.
Welche Sozialbeiträge zahlt ein Arbeitgeber (CNSS, AMO)?
Rechtlicher Rahmen
- CNSS: geregelt durch den Dahir Nr. 1-72-184 vom 27. Juli 1972; Anmeldung der Gesellschaft bei der Gründung und Meldung der Arbeitnehmer verpflichtend ab der ersten Einstellung (die Registrierung jedes Arbeitnehmers folgt seiner Einstellung)
- AMO: geregelt durch das Gesetz Nr. 65-00 über das Gesetzbuch der grundlegenden Krankenversicherung
- Monatliche Meldung der Gehälter und Zahlung der Beiträge im Folgemonat über das Portal DAMANCOM
Wie wird die IR auf Gehälter berechnet?
Die IR auf Gehälter wird vom Arbeitgeber an der Quelle einbehalten, im Folgemonat an die DGI abgeführt und nach dem progressiven Tarif des Artikels 73 des CGI berechnet; der Arbeitgeber reicht jedes Jahr vor dem 1. März die Lohn- und Gehaltserklärung (déclaration des traitements et salaires) ein. Der geltende Tarif wird in unserem Leitfaden zu den Kosten eines Arbeitnehmers in Marokko ausführlich dargestellt.
Wann sind diese Steuern zu erklären und zu zahlen?
Diese Steuern folgen einem genauen Kalender: Existenzerklärung innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung (Artikel 148 des CGI); Mehrwertsteuererklärung jeden Monat oder jedes Quartal; Erklärung der Gehälter, Zahlung der Sozialbeiträge und Abführung der einbehaltenen IR jeden Monat; Erklärung des steuerlichen Ergebnisses, IS-Restbetrag und gegebenenfalls CSS innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss (Artikel 20 und 270 des CGI); Gewerbesteuer und Gemeindedienstleistungsabgabe bei Erhalt des Bescheids über die Inerhebungsetzung, nach Ablauf des Befreiungszeitraums; jährliche Lohn- und Gehaltserklärung vor dem 1. März; Erklärung der im Vorjahr ausgeschütteten Dividenden vor dem 1. April. Der Erklärungskalender einer neuen Gesellschaft wird in unserem Leitfaden zu den steuerlichen Pflichten einer neuen Gesellschaft in Marokko ausführlich beschrieben.
Welche Anlaufbefreiungen gelten?
| Regelung | Dauer | Rechtsgrundlage | Art |
|---|---|---|---|
| CM | 36 Betriebsmonate (höchstens 60 Monate nach der Gründung) | Artikel 144 des CGI | Automatisch |
| TP | 5 Jahre | Artikel 6 des Gesetzes 47-06 | Automatisch |
| Mehrwertsteuer auf Investitionsgüter | 36 Monate | Artikel 92 des CGI | Auf Bescheinigung der DGI |
Hinzu kommen auf Antrag die Einstellungshilfen Tahfiz und Idmaj (24 Monate, Artikel 57-16° und 57-20° des CGI) sowie die Regelungen der ZAI (Gesetz 19-94) und der CFC (Gesetzesdekret 2-20-665), die 5 Jahre lang von der IS befreien und danach 20 % anwenden: Diese Anreize werden in unserem Leitfaden zu den Steueranreizen für die Unternehmensgründung dargestellt.
Welche bewährten steuerlichen Praktiken sollten ab der Gründung gelten?
- Verfolgen Sie einen jährlichen Steuerkalender, um keine Fristen zu versäumen
- Bilden Sie die Rückstellung für Mehrwertsteuer und Sozialbeiträge monatlich
- Planen Sie die IS-Vorauszahlungen (Artikel 170) ab dem zweiten Geschäftsjahr ein
- Optimieren Sie die Mehrwertsteuer über die Vorsteuerabzüge und die Erstattung von Guthaben (Artikel 101 und 103) und beantragen Sie die Befreiung der Investitionsgüter der ersten 36 Monate
- Beschaffen Sie die steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung, um den Mehrwertsteuereinbehalt an der Quelle durch Ihre Kunden zu begrenzen
- Bewahren Sie die Belege 10 Jahre lang auf (Artikel 211 des CGI)
- Überwachen Sie die Liquidität zum Zeitpunkt des Übergangs beim CM (Ende der 36 Monate) und bei der TP (Ende der 5 Jahre)
Welche Sanktionen drohen bei verspäteter Erklärung oder Zahlung?
- Verspätete oder unvollständige Erklärung: Zuschlag von 5 % (Verspätung von höchstens 30 Tagen), 15 % darüber hinaus, 20 % bei Festsetzung von Amts wegen (imposition d'office) (Artikel 184 des CGI)
- Verspätete Zahlung: Strafe von 10 % (auf 5 % ermäßigt, wenn die Zahlung innerhalb von 30 Tagen erfolgt), Zuschlag von 5 % für den ersten Verzugsmonat, danach 0,5 % für jeden weiteren Monat oder angefangenen Monat (Artikel 208 des CGI)
- CNSS: Säumniszuschläge auf nicht fristgerecht gezahlte Beiträge
- Zusätzliche Sanktionen bei Betrug oder Verzögerungsmanövern
Wie vereinfacht Charikaty die Besteuerung in der Anlaufphase?
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FAQ: Steuern für neue Unternehmen
Ist die IS für ein neues Unternehmen 5 Jahre lang befreit?
Nein, ein neues Unternehmen profitiert nach allgemeinem Recht von keiner allgemeinen IS-Befreiung: Die IS ist zum Satz von 20 % des steuerlichen Nettogewinns geschuldet (Artikel 19 des CGI), 35 % ab 100 Mio. MAD. Nur die Regelungen ZAI und CFC bieten eine Befreiung von 5 Jahren, gefolgt von einem Satz von 20 %.
Welche automatischen Anlaufbefreiungen gibt es?
Ein neues Unternehmen profitiert automatisch von der Befreiung vom CM während 36 Monaten (Artikel 144 des CGI) und von der Befreiung von der Gewerbesteuer während 5 Jahren (Artikel 6 des Gesetzes 47-06).
Welche Mehrwertsteuersätze gelten in Marokko?
Die Mehrwertsteuer gilt zum Normalsatz von 20 % und zu den ermäßigten Sätzen von 10 % und 7 %, wobei der Satz von 14 % durch die Reform des LF 2024 abgeschafft wurde. Ausfuhren sind mit Vorsteuerabzugsrecht befreit (Artikel 92 des CGI).
Wie wird die Gewerbesteuer berechnet?
Die Gewerbesteuer wird auf Grundlage des Mietwerts der Räumlichkeiten und Produktionsmittel berechnet (Gesetz 47-06), zu Sätzen von 10 %, 20 % oder 30 % je nach Klasse, mit einem Mindestbetrag je Gemeinde. Sie wird nicht auf Grundlage des Umsatzes berechnet.
Welche Sozialbeiträge zahlt ein Arbeitgeber?
Ein Arbeitgeber trägt 21,09 % Arbeitgeberabgaben (Sozialleistungen, AMO, Familienbeihilfen, TFP) und behält 6,74 % Arbeitnehmeranteil auf das Bruttogehalt ein, wobei die Sozialleistungen auf 6.000 MAD/Monat begrenzt sind. Gehälter bis 10.000 MAD der ersten 10 CDI können von Tahfiz profitieren.
Muss eine Gesellschaft ohne Arbeitnehmer und ohne Tätigkeit etwas zahlen?
Während ihrer ersten 36 Monate zahlt eine Gesellschaft ohne Gewinn weder IS noch CM; sie muss jedoch ihre Erklärungen (steuerliches Ergebnis, Mehrwertsteuer) fristgerecht einreichen, um Zuschläge zu vermeiden. Nach 36 Monaten ist der Mindest-CM von 3.000 MAD auch ohne Umsatz geschuldet.
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