Kosten eines Arbeitnehmers in Marokko: Wie viel zahlt der Arbeitgeber im Jahr 2026?

Der SMIG beträgt seit dem 1. Januar 2026 17,92 MAD pro Stunde, also 3.422,72 MAD brutto für 191 Stunden pro Monat; der landwirtschaftliche Mindestlohn (SMAG) beträgt 97,44 MAD pro Tag. Die übrigen Vergütungsregeln (Überstunden, Urlaub) werden im Leitfaden zu den Regeln des Arbeitsgesetzbuchs für Arbeitgeber dargestellt.

Der Dahir Nr. 1-72-184 vom 27. Juli 1972 begründet das von der CNSS verwaltete System der sozialen Sicherheit; die CNSS verwaltet auch die AMO der Arbeitnehmer des Privatsektors (Gesetz Nr. 65-00). Die Beiträge finanzieren die Familienbeihilfen (allocations familiales), die Sozialleistungen (prestations sociales; Krankengeld und Mutterschaftsgeld, Alters-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenrenten, Entschädigung bei Arbeitsplatzverlust) und die AMO des Arbeitnehmers und seiner Anspruchsberechtigten.

Über die Sozialversicherungsbeiträge hinaus trägt der Arbeitgeber:

• Die Berufsbildungsabgabe (1,60 %), die zusammen mit den CNSS-Beiträgen über DAMANCOM gezahlt wird
• Die Arbeitsunfallversicherung, verpflichtend bei einem Versicherer abzuschließen (Gesetz Nr. 18-12), deren Prämie von der Tätigkeit abhängt
• Die Arbeitsmedizin (eigener medizinischer Dienst ab 50 Arbeitnehmern, überbetrieblicher Dienst darunter)
• Den bezahlten Urlaub von 1,5 Werktagen pro Monat und die gesetzliche Dienstalterszulage (prime d'ancienneté; 5 % nach 2 Dienstjahren, bis zu 25 % nach 25 Jahren)
• Das 13. Monatsgehalt, die Prämien und Sachbezüge, die im Vertrag, im Tarifvertrag (convention collective) oder durch Übung vorgesehen sind

Die IR auf Gehälter wird vom Arbeitnehmer geschuldet und vom Arbeitgeber an der Quelle einbehalten (CGI 2026):

1. Steuerpflichtiges Netto: steuerpflichtiges Brutto abzüglich der Werbungskostenpauschale (frais professionnels; 35 %, wenn das jährliche Brutto 78.000 MAD nicht übersteigt, 25 % darüber, Obergrenze 35.000 MAD pro Jahr) und der CNSS- und AMO-Arbeitnehmerbeiträge
2. Jahrestarif (Artikel 73, seit dem Finanzgesetz [LF] 2025): 0 % bis 40.000 MAD; 10 % bis 60.000; 20 % bis 80.000; 30 % bis 100.000; 34 % bis 180.000; 37 % darüber
3. Ermäßigung für Familienlasten: 500 MAD pro Jahr je unterhaltsberechtigter Person, höchstens sechs

Der Arbeitgeber führt die IR vor Ende des Folgemonats der Zahlung an die DGI ab (elektronische Erklärung über SIMPL) und reicht die jährliche Lohn- und Gehaltserklärung (déclaration annuelle des traitements et salaires) vor dem 1. März ein (CGI, Artikel 79).

Annahmen: lediger Arbeitnehmer ohne unterhaltsberechtigte Person, ohne Prämie und ohne Sachbezug (Monatsbeträge in MAD).

Bei 5.000 MAD bleibt das jährliche steuerpflichtige Netto (34.956 MAD) unter 40.000 MAD, sodass keine IR geschuldet ist. Bei 10.000 MAD ergibt das jährliche steuerpflichtige Netto von 84.062,40 MAD eine IR von 7.218,72 MAD pro Jahr (2.000 zu 10 %, 4.000 zu 20 %, 1.218,72 zu 30 %). Dieser Arbeitnehmer kostet 140.997,60 MAD pro Jahr, ohne Arbeitsunfallversicherung, Arbeitsmedizin und indirekte Kosten (Rekrutierung, Ausstattung, Räumlichkeiten).

Die Gesellschaftsform ändert nichts an den CNSS-Sätzen der Arbeitnehmer, bestimmt aber Haftung und Governance:

• SARL (Gesetz 5-96, insbesondere geändert durch Gesetz 24-10): kein Mindestkapital
• SAS (Gesetz 5-96, geändert und ergänzt durch Gesetz 19-20): freies Kapital
• SA (Gesetz 17-95): Mindestkapital von 300.000 MAD

Ein Geschäftsleiter mit Arbeitsvertrag (getrennte Funktionen, Weisungsgebundenheit [lien de subordination]) zahlt Beiträge im allgemeinen System; die übrigen Fälle werden im Leitfaden zum Status des angestellten oder selbstständigen Geschäftsführers erläutert.

Mehrere Programme senken legal die Kosten der ersten Einstellungen:

• Tahfiz (CGI, Artikel 57-20°): bis zum 31. Dezember 2026 gegründete Unternehmen; Bruttogehalt bis zu 10.000 MAD während 24 Monaten von der IR befreit, für höchstens 10 Arbeitnehmer mit unbefristetem Arbeitsvertrag (CDI); Arbeitgeberanteil der CNSS und Berufsbildungsabgabe werden vom Staat übernommen
• Idmaj (Eingliederungsvertrag [contrat d'insertion] der ANAPEC, CGI Artikel 57-16°): Vergütung bis zu 6.000 MAD pro Monat von der IR und von CNSS-Beiträgen befreit; bei einem CDI Übernahme des Arbeitgeberanteils der CNSS während 12 Monaten
• Taehil: von der ANAPEC finanzierte Schulungen bei der Einstellung
• Lehrlingsausbildung (Gesetz Nr. 12-00) und Prämien der Investitionscharta (Charte de l'investissement; Rahmengesetz Nr. 03-22) für förderfähige Projekte

Diese Programme sind befristet und an Bedingungen geknüpft, die in unserem Leitfaden zu den Einstellungshilfen ANAPEC, Tahfiz und Idmaj ausführlich beschrieben sind.

Der Dahir Nr. 1-72-184 ahndet fehlende Anmeldung, zu niedrige Meldung und Nichtzahlung der Beiträge mit der rückwirkenden Beitreibung der Beiträge, Säumniszuschlägen (3 % im ersten Monat) und Geldbußen, bis hin zur strafrechtlichen Verantwortlichkeit des Geschäftsleiters bei nicht gemeldeten Arbeitnehmern. Die Meldefristen und die Strafen werden im Leitfaden zu den CNSS-Pflichten des Arbeitgebers ausführlich beschrieben, der erste Schritt im Leitfaden zur Anmeldung des Unternehmens bei der CNSS.

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