Sozialer Solidaritätsbeitrag (CSS) in Marokko: Wer zahlt und wie viel im Jahr 2026?
Der Soziale Solidaritätsbeitrag (CSS) (contribution sociale de solidarité) auf Gewinne ist zusätzlich zur Körperschaftsteuer (IS) von den Gesellschaften geschuldet, deren steuerlicher Nettogewinn 1.000.000 MAD erreicht, zu einem proportionalen Satz zwischen 1,5 % und 5 %, der auf den gesamten Gewinn angewandt wird (Artikel 267 bis 273 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs, CGI). Das Finanzgesetz 2026 (Gesetz Nr. 50-25) hat ihn für die Geschäftsjahre 2026, 2027 und 2028 verlängert, zu denselben Modalitäten wie den am 31. Dezember 2025 geltenden, und er wird innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss des Geschäftsjahres erklärt und gezahlt. Gesellschaften, deren Gewinn unter dieser Schwelle liegt, was bei der großen Mehrheit der Kleinst-, Klein- und Mittelunternehmen (TPE und PME) der Fall ist, schulden ihn nicht.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtRechtstexte: Artikel 267 bis 273 des CGI, Verlängerung für 2026, 2027 und 2028 durch das Finanzgesetz 2026 (Gesetz Nr. 50-25)
Anwendungsbereich: der IS unterliegende Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn mindestens 1.000.000 MAD beträgt; natürliche Personen im System des tatsächlichen Nettoergebnisses (régime du résultat net réel), deren Gewinn dieselbe Schwelle erreicht
Proportionale Sätze: 1,5 % von 1 Mio. bis unter 5 Mio. MAD; 2,5 % von 5 Mio. bis unter 10 Mio. MAD; 3,5 % von 10 Mio. bis unter 40 Mio. MAD; 5 % ab 40 Mio. MAD, jeweils auf den gesamten Gewinn angewandt
Kumulierung mit der IS: Der CSS kommt zur IS hinzu (20 %, 35 % oder 40 % gemäß Artikel 19 des CGI) und ist vom steuerlichen Ergebnis nicht abzugsfähig
Erklärung und Zahlung: innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss des Geschäftsjahres, per elektronischer Erklärung und elektronischer Zahlung über SIMPL
Sanktionen: Zuschläge bei verspäteter Erklärung (Artikel 184 des CGI) und Strafzuschläge bei verspäteter Zahlung (Artikel 208 des CGI)
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Da die Regelung durch jedes Finanzgesetz geändert werden kann, empfehlen wir Ihnen, einen qualifizierten Expert-comptable (zugelassener Steuerberater und Buchprüfer) zu konsultieren und sich vor jeder Anwendung auf das für das betreffende Geschäftsjahr geltende Finanzgesetz zu stützen. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Woher kommt der CSS und wozu dient er?
Historischer Rahmen
Der CSS wurde durch das Finanzgesetz Nr. 115-12 für das Jahr 2013 als außerordentlicher und befristeter Beitrag (Geschäftsjahre 2013 bis 2015) eingeführt und zielte auf die gewinnstärksten Gesellschaften und bestimmte hohe Einkünfte ab. Anschließend wurde er in aufeinanderfolgenden Formen wieder eingeführt:
| Finanzgesetz | Erfasste Geschäftsjahre | Hauptmerkmale |
|---|---|---|
| LF 2013 (Gesetz Nr. 115-12) | 2013 bis 2015 | Gesellschaften mit hohem Gewinn und natürliche Personen mit hohen Einkünften |
| LF 2019 (Gesetz Nr. 80-18) | 2019 und 2020 | Gesellschaften, deren Nettogewinn 40 Mio. MAD erreicht, Satz von 2,5 % |
| LF 2021 (Gesetz Nr. 65-20) | 2021 | Schwelle auf 1 Mio. MAD gesenkt, Tarif von 1,5 % bis 3,5 %; natürliche Personen ab 240.000 MAD Einkommen |
| LF 2022 (Gesetz Nr. 76-21) | 2022 | Verlängerung und Anpassung der Regelung |
| LF 2023 (Gesetz Nr. 50-22) | 2023 bis 2025 | Aktueller Tarif von 1,5 % bis 5 % in vier Stufen; natürliche Personen mit tatsächlichem Nettoergebnis ab 1 Mio. MAD |
| LF 2026 (Gesetz Nr. 50-25) | 2026 bis 2028 | Verlängerung zu denselben Bedingungen wie 2025 |
Seine Kodifizierung in den Artikeln 267 bis 273 des CGI verleiht ihm einen stabilen Rahmen, wobei jedes Finanzgesetz seine Parameter (Schwellen, Sätze, Anwendungsdauer) verlängern, anpassen oder aufheben kann.
Logik der Regelung
Der CSS folgt einer Logik der steuerlichen Solidarität:
- Die sehr gewinnstarken Gesellschaften über die gewöhnliche IS hinaus beteiligen
- Einen Teil der ökonomischen Rente in besonders profitablen Sektoren (Finanzdienstleistungen, Telekommunikation, bestimmte Industrien) abschöpfen
- Zur Finanzierung der Sozialpolitik beitragen, insbesondere der Verallgemeinerung des Sozialschutzes (AMO, direkte Sozialhilfen)
Welche Gesellschaften müssen den CSS zahlen?
Betroffene Gesellschaften
Der CSS ist von den der IS unterliegenden Gesellschaften geschuldet, vorbehaltlich der nachstehenden Ausschlüsse, deren steuerlicher Nettogewinn des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres mindestens 1.000.000 MAD beträgt (Artikel 267 des CGI).
Den CSS schulden nicht:
- Die dauerhaft von der IS befreiten Gesellschaften (Artikel 6-I-A des CGI)
- Die Gesellschaften, die ihre Tätigkeit in den industriellen Beschleunigungszonen ausüben, und die Dienstleistungsgesellschaften mit dem Status Casablanca Finance City (in Artikel 267 des CGI vorgesehene Ausschlüsse; für jedes Geschäftsjahr im Rundschreiben [note circulaire] der DGI zu prüfen)
- Die Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn unter 1.000.000 MAD liegt, was die meisten neu gegründeten Gesellschaften und die Verlust erwirtschaftenden Gesellschaften einschließt
- Die Unternehmen, die der Einkommensteuer (IR) außerhalb des Systems des tatsächlichen Nettoergebnisses unterliegen (System des vereinfachten Nettoergebnisses [résultat net simplifié], einheitlicher Berufsbeitrag [contribution professionnelle unique], Auto-Entrepreneur)
Die Schwelle wird Geschäftsjahr für Geschäftsjahr beurteilt: Eine Gesellschaft kann in einem Jahr beitragspflichtig sein und im folgenden Jahr nicht mehr.
Wie kumuliert sich der CSS mit der IS?
Die Strukturreform des LF 2023
Das Finanzgesetz 2023 hat eine Reform der IS-Sätze über 4 Geschäftsjahre (2023 bis 2026) eingeleitet, die in unserem Leitfaden zur Konvergenz der IS-Sätze 2023-2026 nachgezeichnet wird. Im Jahr 2026 beträgt die IS 20 % bei einem steuerlichen Nettogewinn unter 100.000.000 MAD, 35 % ab dieser Schwelle und 40 % für Kreditinstitute, Bank Al-Maghrib, die CDG und Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften (Artikel 19 des CGI), wie unser Leitfaden zu den IS-Sätzen in Marokko im Jahr 2026 im Einzelnen darlegt.
Der CSS wurde von dieser Reform nicht absorbiert; er kumuliert sich mit der IS zum Satz von 20 %, 35 % oder 40 %. Für eine Gesellschaft mit 50 Mio. MAD Gewinn erreicht die kombinierte Belastung somit 20 % IS und 5 % CSS, also 25 % des steuerlichen Nettogewinns.
Kombinierte Lesart
Für ein bestimmtes Geschäftsjahr muss die Gesellschaft folgende Texte gemeinsam heranziehen:
| Text | Gegenstand |
|---|---|
| Artikel 19 des CGI | Anwendbarer IS-Satz |
| Artikel 267 bis 273 des CGI | Anwendungsbereich, Bemessungsgrundlage, Satz, Erklärung und Zahlung des CSS |
| Finanzgesetz des Jahres | Verlängerung oder Anpassung des CSS (Artikel 273: Anwendungszeitraum) |
Da das Finanzgesetz 2026 den Anwendungszeitraum bis zum 31. Dezember 2028 festgelegt hat, gelten die nachstehenden Parameter für die Geschäftsjahre 2026, 2027 und 2028, vorbehaltlich einer erneuten gesetzlichen Änderung.
Wie hoch ist der CSS-Satz im Jahr 2026?
Bemessungsgrundlage (Gesellschaften)
Die Bemessungsgrundlage des CSS ist der steuerliche Nettogewinn, der der Berechnung der IS zugrunde liegt, d. h. das steuerliche Ergebnis des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres nach Verrechnung der vortragsfähigen Verluste (Artikel 268 des CGI). Es handelt sich um den Gewinn vor IS und nicht um das handelsrechtliche Nettoergebnis.
Tarif 2026
Die Sätze sind proportional und nicht stufenweise progressiv: Der Satz der erreichten Stufe gilt für den gesamten Nettogewinn (Artikel 269 des CGI).
| Steuerlicher Nettogewinn (MAD) | CSS-Satz |
|---|---|
| Unter 1.000.000 | Nicht beitragspflichtig |
| Von 1.000.000 bis unter 5.000.000 | 1,5 % |
| Von 5.000.000 bis unter 10.000.000 | 2,5 % |
| Von 10.000.000 bis unter 40.000.000 | 3,5 % |
| 40.000.000 und mehr | 5 % |
Beispiel: Eine Gesellschaft, deren steuerlicher Nettogewinn 2026 6.000.000 MAD beträgt, schuldet einen CSS von 150.000 MAD (6.000.000 × 2,5 %), zusätzlich zur IS von 1.200.000 MAD (20 %). Eine Gesellschaft mit einem Gewinn von 999.999 MAD schuldet nichts.
Fehlende Abzugsfähigkeit
Der CSS ist vom steuerlichen Ergebnis nicht abzugsfähig. Wurde er als Aufwand verbucht, muss er in der Überleitungsrechnung vom handelsrechtlichen zum steuerlichen Ergebnis (état de passage) hinzugerechnet werden. Er wird auch weder auf die IS noch auf den Mindestbeitrag (cotisation minimale) angerechnet.
Wie wird der CSS erklärt und gezahlt?
Allgemeine Modalitäten
- Der CSS wird von der Gesellschaft selbst berechnet, auf der Grundlage des für die IS erklärten steuerlichen Nettogewinns
- Er ist Gegenstand einer gesonderten Erklärung, die elektronisch (SIMPL-IS) innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss des Geschäftsjahres abgegeben wird (Artikel 270 des CGI), d. h. vor dem 31. März bei einem zum 31. Dezember abgeschlossenen Geschäftsjahr, gleichzeitig mit der Erklärung des steuerlichen Ergebnisses (Artikel 20 des CGI)
- Er wird innerhalb derselben Frist per elektronischer Zahlung unaufgefordert entrichtet (Artikel 271 des CGI), ohne Vorauszahlungen im Laufe des Geschäftsjahres
Für die betroffenen natürlichen Personen erfolgen die Erklärung und die unaufgeforderte Zahlung über SIMPL-IR vor dem 1. Juni des Folgejahres.
Sanktionen nach allgemeinem Recht
Bei Unterlassung, Verspätung oder Unzulänglichkeit:
- Verspätete oder unvollständige Erklärung: Zuschlag von 5 %, wenn die Verspätung 30 Tage nicht übersteigt, 15 % darüber hinaus, 20 % bei Veranlagung von Amts wegen (imposition d'office) (Artikel 184 des CGI)
- Verspätete Zahlung: Strafzuschlag von 10 % (auf 5 % herabgesetzt, wenn die Zahlung innerhalb von 30 Tagen erfolgt), Zuschlag von 5 % für den ersten Verzugsmonat, danach 0,5 % für jeden weiteren Monat oder angefangenen Monat (Artikel 208 des CGI)
- Ergänzende Sanktionen bei Verschleierung oder Betrug
Wie plant man den CSS voraus?
Beobachtung der Gesetzgebung
Da der CSS jeweils für einen bestimmten Zeitraum verlängert wird (derzeit bis zum 31. Dezember 2028), ist es unerlässlich:
- Jedes jährliche Finanzgesetz und seine Bestimmungen zum CSS zu verfolgen
- Das Rundschreiben der DGI zur Kommentierung des Finanzgesetzes zu lesen
- Die Pflichten des kommenden Geschäftsjahres bereits bei der Aufstellung der Planabschlüsse (comptes prévisionnels) zu antizipieren
Budgetplanung
Für Gesellschaften, die die Schwelle von 1 Mio. MAD erreichen könnten:
- Die Belastung aus IS + CSS auf der Grundlage der geltenden Bestimmungen simulieren, unter Berücksichtigung des Schwelleneffekts (ein Gewinn von 5.000.000 MAD wird insgesamt mit 2,5 % besteuert, gegenüber 1,5 % bei 4.999.999 MAD)
- Die Belastung in den Plan-Finanzabschlüssen und in der Liquiditätsplanung für März einplanen
- Mit der Investitions- und Abschreibungspolitik abstimmen, da die abzugsfähigen Aufwendungen den steuerlichen Nettogewinn und damit die Bemessungsgrundlage verringern, unter strikter Einhaltung des CGI
Zusammenspiel mit den Anreizregelungen
Die Sonderregelungen wirken sich auf die IS und, bei einigen, auf den Anwendungsbereich des CSS aus:
| Regelung | Auswirkung |
|---|---|
| Industrielle Beschleunigungszonen (Gesetz 19-94) | IS: Befreiung 5 Jahre, danach 20 %; Gesellschaften vom Anwendungsbereich des CSS ausgeschlossen (Artikel 267 des CGI) |
| Casablanca Finance City (Gesetzesdekret Nr. 2-20-665) | IS: Befreiung 5 Jahre, danach 20 %; Dienstleistungsgesellschaften mit CFC-Status vom Anwendungsbereich des CSS ausgeschlossen |
| Investitionscharta (Charte de l'Investissement; Rahmengesetz 03-22) | Investitionsprämien ohne Auswirkung auf den CSS |
| Dienstleistungsexporteure | IS nach allgemeinem Recht zu 20 % im Jahr 2026; CSS ab Erreichen der Schwelle geschuldet |
Diese Regelungen werden in unseren Leitfäden zu den Steueranreizen für die Unternehmensgründung und zum Status Casablanca Finance City vorgestellt.
Welche Buchführungspflichten gelten für den Nachweis des CSS?
- Aufbewahrung der Belege und Erklärungen während 10 Jahren (Artikel 211 des CGI; Gesetz 9-88)
- Führung der Buchhaltung gemäß Gesetz 9-88 und dem CGI (siehe die Buchführungspflichten der Gesellschaften in Marokko); ab 2026 elektronische Datei der Buchungssätze (fichier des écritures comptables) gemäß der Stellungnahme (avis) Nr. 24 des Conseil National de la Comptabilité
- Nachweis des steuerlichen Nettogewinns, der verrechneten Verluste und der Hinzurechnungen im Fall einer Prüfung
Wie vereinfacht Charikaty die Verwaltung des CSS?
Um eine Gesellschaft zu gründen und sie im Hinblick auf den CSS ordnungsgemäß zu führen, brauchen Sie Folgendes: eine ordnungsgemäß eingetragene Gesellschaft, eine Buchführung, die den steuerlichen Nettogewinn ermittelt, und fristgerechte elektronische Erklärungen über SIMPL. Mit Charikaty erledigen Sie alles online. Charikaty ist eine private marokkanische Legal-Tech-Plattform, die Ihre Gesellschaft zu 100 % online gründet (SARL, SARL AU, SAS, SA) und Sie anschließend bei deren rechtlicher Compliance begleitet. Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet. Für den CSS bringt Sie unser Buchhaltungsservice mit beim OEC eingetragenen Experts-comptables (Gesetz 15-89) in Kontakt, die die Beobachtung der Finanzgesetze, die Simulation der kombinierten Belastung aus IS + CSS und die fristgerechten elektronischen Erklärungen über SIMPL übernehmen. Bei einer neu gegründeten Gesellschaft wird die Schwelle von 1 Mio. MAD Gewinn in den ersten Jahren in der Regel nicht erreicht: Wir helfen Ihnen, den Zeitpunkt vorauszusehen, an dem dies der Fall sein wird.
FAQ: Sozialer Solidaritätsbeitrag
Gilt der CSS im Jahr 2026 noch?
Ja, der CSS gilt im Jahr 2026: Das Finanzgesetz 2026 (Gesetz Nr. 50-25) hat den Sozialen Solidaritätsbeitrag auf Gewinne und Einkünfte für die Geschäftsjahre 2026, 2027 und 2028 verlängert, zu denselben Bedingungen wie den am 31. Dezember 2025 anwendbaren.
Welche Gesellschaften sind betroffen?
Der CSS ist von den der IS unterliegenden Gesellschaften geschuldet, deren steuerlicher Nettogewinn des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres mindestens 1.000.000 MAD beträgt, mit Ausnahme der dauerhaft von der IS befreiten Gesellschaften, der in einer industriellen Beschleunigungszone ansässigen Gesellschaften und der Dienstleistungsgesellschaften mit CFC-Status (Artikel 267 des CGI).
Muss eine kleine oder neu gegründete Gesellschaft den CSS zahlen?
Nein, eine kleine oder neu gegründete Gesellschaft zahlt den CSS nicht, solange ihr steuerlicher Nettogewinn unter 1.000.000 MAD bleibt. Eine Gesellschaft mit Verlust schuldet ihn nie, anders als den Mindestbeitrag.
Welcher Satz gilt?
Der CSS-Satz ist proportional und gilt für den gesamten Nettogewinn: 1,5 % von 1 Mio. bis unter 5 Mio. MAD, 2,5 % von 5 Mio. bis unter 10 Mio. MAD, 3,5 % von 10 Mio. bis unter 40 Mio. MAD und 5 % ab 40 Mio. MAD.
Ist der CSS vom steuerlichen Ergebnis abzugsfähig?
Nein, der CSS ist vom steuerlichen Ergebnis nicht abzugsfähig: Er kommt zur IS hinzu und muss hinzugerechnet werden, wenn er als Aufwand verbucht wurde.
Wie wird der CSS erklärt?
Der CSS ist Gegenstand einer gesonderten Erklärung, die elektronisch über SIMPL abgegeben wird, und wird innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschluss des Geschäftsjahres unaufgefordert gezahlt (Artikel 270 und 271 des CGI), d. h. vor dem 31. März bei einem Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht.
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