Mindestbeitrag (CM) in Marokko im Jahr 2026: Wie funktioniert die Mindeststeuer?
Der Mindestbeitrag (cotisation minimale, CM) ist die Mindeststeuer (impôt plancher) nach Artikel 144 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (Code Général des Impôts, CGI 2026): Jede der Körperschaftsteuer (IS) unterliegende Gesellschaft zahlt jedes Jahr den höheren Betrag aus IS und CM, wobei der CM zu 0,25 % des Umsatzes und bestimmter Erträge berechnet wird, mit einem Mindestbetrag von 3.000 MAD, auch im Verlustfall. Neue Gesellschaften sind während der ersten 36 Betriebsmonate davon befreit, begrenzt auf 60 Monate nach ihrer Gründung.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtRechtsrahmen: Artikel 144 des CGI 2026
Bemessungsgrundlage: Umsatz ohne Steuern (HT), sonstige betriebliche Erträge, Finanzerträge (ohne Dividenden), erhaltene Subventionen und Spenden
Satz: 0,25 % (allgemeiner Satz); 0,15 % für bestimmte Produkte mit regulierten Preisen; 6 % für bestimmte der IR unterliegende freie Berufe
Mindestbetrag: 3.000 MAD pro Geschäftsjahr für Gesellschaften, auch im Verlustfall geschuldet; die Gesellschaft zahlt den höheren Betrag aus IS und CM, ohne Vortrag des Überschusses
Befreiung: erste 36 Monate des Betriebs, längstens bis zum 60. Monat nach der Gründung
Zahlung: 4 Vorauszahlungen von 25 % (Artikel 170) und Abrechnung innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschlussstichtag (Artikel 20)
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Expert-comptable (zugelassenen Steuerberater und Buchprüfer) zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Seit dem Finanzgesetz 2016 ist der Überschuss des CM über die IS auf die IS der folgenden Geschäftsjahre nicht mehr anrechenbar.
Was ist der Mindestbeitrag und wer zahlt ihn?
Eine Mindeststeuer auf den Umsatz
Der Mindestbeitrag ist die Mindeststeuer, die jede der IS unterliegende Gesellschaft auch ohne Gewinn entrichten muss. Er bemisst sich nach dem Umsatz und bestimmten Erträgen, nicht nach dem steuerlichen Ergebnis. Er betrifft auch Steuerpflichtige, die mit ihren beruflichen Einkünften der Einkommensteuer (IR) unterliegen (Regelungen des tatsächlichen oder vereinfachten Nettoergebnisses [résultat net réel ou simplifié]), mit einem Mindestbetrag von 1.500 MAD.
Das Ziel ist ein doppeltes:
- Ein stabiles Steueraufkommen (rendement budgétaire) sichern, auch bei Gesellschaften mit Verlusten oder geringen Gewinnen
- Die Steuerpflichtigen dazu anhalten, ihre Ergebnisse wahrheitsgetreu zu erklären (der CM bildet eine kaum zu umgehende Untergrenze)
Zusammenspiel mit der IS
Die Gesellschaft berechnet nacheinander:
- Die IS auf das steuerliche Ergebnis zum anwendbaren Satz (Artikel 19 des CGI: im Jahr 2026 20 %, wenn der Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, 35 % darüber, 40 % für den Finanzsektor, siehe die IS-Sätze in Marokko im Jahr 2026)
- Den CM auf den Umsatz und die steuerpflichtigen Erträge (Artikel 144 des CGI)
Sie entrichtet den höheren der beiden Beträge. Übersteigt der CM die IS, zahlt die Gesellschaft den CM, und der Überschuss verbleibt endgültig beim Fiskus (Trésor): Das Finanzgesetz 2016 hat den Mechanismus der Anrechnung dieses Überschusses auf die IS der folgenden Geschäftsjahre abgeschafft.
Wie wird der Mindestbeitrag berechnet (Bemessungsgrundlage, Satz, Mindestbetrag)?
Bestandteile der Bemessungsgrundlage
Gemäß Artikel 144 des CGI besteht die Bemessungsgrundlage des CM, ohne Mehrwertsteuer (TVA), aus:
- Dem Umsatz (Verkäufe von Waren und Dienstleistungen) und den sonstigen betrieblichen Erträgen
- Den Finanzerträgen, mit Ausnahme der Erträge aus Aktien und Geschäftsanteilen (Dividenden) und gleichgestellten Einkünften
- Den vom Staat, von den Gebietskörperschaften und von Dritten erhaltenen Subventionen und Spenden
Die Erträge aus der Veräußerung von Anlagevermögen sind von der Bemessungsgrundlage ausgenommen.
Anwendbare Sätze
| Satz | Betroffene Tätigkeiten |
|---|---|
| 0,25 % | Alle Tätigkeiten (allgemeiner Satz seit dem Finanzgesetz 2023) |
| 0,15 % | Verkäufe von Produkten mit regulierten Preisen: Erdölprodukte, Gas, Butter, Öl, Zucker, Mehl, Wasser, Strom, Arzneimittel |
| 6 % | Der IR unterliegende freie Berufe (Rechtsanwälte, Ärzte, Architekten, Notare usw.); dieser Satz betrifft nicht die der IS unterliegenden Gesellschaften |
Das Finanzgesetz 2023, das auch die Konvergenz der IS-Sätze 2023-2026 eingeleitet hat, machte 0,25 % zum allgemeinen Satz des CM.
Anwendbarer Mindestbetrag
Der Betrag des CM darf 3.000 MAD pro Geschäftsjahr für Gesellschaften (1.500 MAD für der IR unterliegende Steuerpflichtige) nicht unterschreiten, selbst wenn die Anwendung des Satzes auf die Bemessungsgrundlage ein niedrigeres Ergebnis ergibt.
Wie viel zahlt eine Gesellschaft je nach Umsatz und Ergebnis?
Beispiel 1: CM > IS
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz (HT) | 4.000.000 MAD |
| Steuerliches Ergebnis | 40.000 MAD |
| CM = 4.000.000 × 0,25 % | 10.000 MAD |
| IS = 40.000 × 20 % | 8.000 MAD |
| Geschuldete Steuer = max(CM; IS) | 10.000 MAD (die 2.000 MAD Differenz sind nicht vortragsfähig) |
Beispiel 2: IS > CM
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz (HT) | 2.000.000 MAD |
| Steuerliches Ergebnis | 500.000 MAD |
| CM = 2.000.000 × 0,25 % | 5.000 MAD |
| IS = 500.000 × 20 % | 100.000 MAD |
| Geschuldete Steuer = max(CM; IS) | 100.000 MAD |
Beispiel 3: Gesellschaft mit Verlust
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz (HT) | 1.600.000 MAD |
| Steuerliches Ergebnis | Verlust von 50.000 MAD |
| CM = 1.600.000 × 0,25 % | 4.000 MAD |
| IS | 0 (Verlust) |
| Geschuldete Steuer = max(CM; IS) | 4.000 MAD |
Beispiel 4: Anwendung des Mindestbetrags von 3.000 MAD
| Posten | Betrag |
|---|---|
| Nettoumsatz (HT) | 400.000 MAD |
| Rechnerischer CM = 400.000 × 0,25 % | 1.000 MAD |
| Gesetzlicher Mindestbetrag | 3.000 MAD |
| Maßgeblicher CM | 3.000 MAD |
Wie funktioniert die Befreiung während der ersten 36 Monate?
Anwendungsbereich und Voraussetzungen (Artikel 144 des CGI)
Die Gesellschaften, mit Ausnahme der Konzessionsgesellschaften für öffentliche Dienstleistungen (sociétés concessionnaires de service public), sind während der ersten 36 Monate nach dem Datum des Beginns ihres Betriebs vom CM befreit. Diese Befreiung endet in jedem Fall mit Ablauf der ersten 60 Monate nach dem Gründungsdatum der Gesellschaft.
Wesentliche Merkmale:
- Die Befreiung gilt automatisch, sofern die Gesellschaft ordnungsgemäß gegründet wurde und ihre Existenzerklärung (déclaration d'existence) bei der DGI eingereicht hat (Artikel 148 des CGI)
- Ausgangspunkt ist der tatsächliche Beginn des Betriebs (erster Geschäftsvorfall), nicht die bloße Eintragung im RC
- Während der Befreiung zahlt die Gesellschaft nur die IS, wenn sie Gewinne erzielt; bei einem Verlust ist keine Steuer geschuldet, die Erklärung des steuerlichen Ergebnisses bleibt jedoch verpflichtend
- Nach Ablauf des Zeitraums wird der CM wieder nach den allgemeinen Regeln fällig
| Im Januar 2026 gegründete Gesellschaft | Ende der CM-Befreiung |
|---|---|
| Betrieb im Januar 2026 aufgenommen | Dezember 2028 (36 Monate) |
| Betrieb im Januar 2029 aufgenommen | Dezember 2030 (Obergrenze von 60 Monaten nach der Gründung, also nur 24 Monate Befreiung) |
Zusammenspiel mit der fünfjährigen Befreiung von der Gewerbesteuer
Der CM (staatliche Steuer auf den Umsatz, Artikel 144 des CGI) ist nicht mit der Gewerbesteuer (taxe professionnelle; lokale Steuer auf den Mietwert, Gesetz 47-06) zu verwechseln. Die beiden Befreiungen sind getrennt und kumulierbar (siehe die Befreiung von der Gewerbesteuer für 5 Jahre):
| Befreiung | Dauer | Referenztext |
|---|---|---|
| Mindestbeitrag | 36 Monate Betrieb, längstens 60 Monate nach der Gründung | Artikel 144 des CGI 2026 |
| Gewerbesteuer (ehemals Patente) | 5 Jahre ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns | Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06 |
Wie und wann wird der Mindestbeitrag gezahlt?
Vier Vorauszahlungen (Artikel 170 des CGI)
Die geschuldete Steuer (IS oder CM) wird in Form von 4 Vorauszahlungen (acomptes provisionnels) entrichtet, die jeweils 25 % der für das letzte abgeschlossene Geschäftsjahr geschuldeten Steuer entsprechen. Die Vorauszahlungen werden geleistet vor Ablauf:
- des 3. Monats nach Beginn des Geschäftsjahres (1. Vorauszahlung)
- des 6. Monats (2. Vorauszahlung)
- des 9. Monats (3. Vorauszahlung)
- des 12. Monats (4. Vorauszahlung)
Mangels eines Referenzgeschäftsjahres leistet eine neue Gesellschaft ihre ersten Vorauszahlungen erst ab ihrem zweiten Geschäftsjahr.
Abrechnung
Zum Abschluss reicht die Gesellschaft ihre Erklärung des steuerlichen Ergebnisses innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschlussstichtag ein (Artikel 20 des CGI) und nimmt die Abrechnung (régularisation) vor:
- Liegen die geleisteten Vorauszahlungen unter der geschuldeten Steuer (dem höheren Betrag aus IS und CM), wird der Differenzbetrag unaufgefordert gezahlt
- Liegen sie darüber, wird der Überschuss auf die folgenden Vorauszahlungen angerechnet, wobei ein etwaiger verbleibender Rest erstattet wird
Lässt sich der Überschuss des Mindestbeitrags zurückerlangen?
Vor 2016 bildete der Teil des CM, der die IS überstieg, ein Guthaben (crédit), das auf die IS der drei folgenden Geschäftsjahre anrechenbar war. Das Finanzgesetz 2016 hat für ab dem 1. Januar 2016 beginnende Geschäftsjahre diesen Mechanismus abgeschafft:
- Der über die IS hinaus gezahlte CM verbleibt endgültig beim Fiskus
- Er kann weder vorgetragen noch auf die IS der folgenden Geschäftsjahre angerechnet noch erstattet werden
- Die Überzahlungen (Vorauszahlungen, die die geschuldete Steuer übersteigen) bleiben hingegen auf die folgenden Vorauszahlungen anrechenbar
In der Praxis stellt der CM für eine dauerhaft nur gering gewinnbringende Gesellschaft daher echte Steuerkosten dar: Er ist ab dem Ende des Befreiungszeitraums in das Budget einzuplanen.
Welche Sanktionen drohen bei verspäteter Zahlung oder Erklärung?
Die Nichtzahlung oder verspätete Zahlung des CM oder der Vorauszahlungen führt nach Artikel 208 des CGI zu einer Strafe von 10 % und einem Zuschlag von 5 % für den ersten Verzugsmonat, danach von 0,5 % für jeden weiteren Monat oder angefangenen Monat. Die verspätete Einreichung oder Nichteinreichung der Erklärung des steuerlichen Ergebnisses führt zudem zu den Zuschlägen nach Artikel 184 des CGI, und bei betrügerischen Machenschaften gelten zusätzliche Sanktionen.
Wie plant man den Mindestbeitrag im Budget ein?
- Das Ende der Befreiung im Budget vorwegnehmen (36. Betriebsmonat oder 60. Monat nach der Gründung)
- Vorauszahlungen leisten vor Ende des 3., 6., 9. und 12. Monats, um Strafen zu vermeiden
- Den Betriebsbeginn dokumentieren (erste Rechnungen, Verträge, erste Handelsgeschäfte)
- Jedes Jahr IS und CM vergleichen: Der zu viel gezahlte CM ist nicht mehr zurückzuerlangen
- Belege aufbewahren, und zwar 10 Jahre lang (Artikel 211 des CGI)
- Mit den steuerlichen Anreizen für die Unternehmensgründung abstimmen: ZAI (Gesetz 19-94), CFC (Gesetzesdekret Nr. 2-20-665), Investitionscharta (Rahmengesetz 03-22)
Wie vereinfacht Charikaty die Verwaltung des Mindestbeitrags?
Für eine gute Verwaltung des Mindestbeitrags braucht es Folgendes: eine ordnungsgemäß gegründete Gesellschaft, die ihre Existenzerklärung eingereicht hat, ein dokumentiertes Datum des Betriebsbeginns für die 36-monatige Befreiung, sodann die jährliche Berechnung des CM, die Vorauszahlungen und die Abrechnung. Mit Charikaty erledigen Sie alles online. Charikaty ist eine private marokkanische Legal-Tech-Plattform: Wir gründen Ihre Gesellschaft zu 100 % online und richten ihre ersten steuerlichen Pflichten ein (Existenzerklärung, IF, ICE, Gewerbesteuer). Mit unseren Buchhaltungspartnern verfolgt unser Buchhaltungsservice das Datum des Betriebsbeginns, von dem die 36-monatige Befreiung abhängt, sodann die Berechnung des CM, die Planung der Vorauszahlungen (Artikel 170) und die jährliche Abrechnung (Artikel 20).
Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.
FAQ: Mindestbeitrag
Welche Sätze gelten für den Mindestbeitrag?
Die Sätze des Mindestbeitrags betragen 0,25 % für die Gesamtheit der Tätigkeiten, 0,15 % für den Verkauf bestimmter Produkte mit regulierten Preisen (Erdölprodukte, Gas, Butter, Öl, Zucker, Mehl, Wasser, Strom, Arzneimittel) und 6 % für bestimmte der IR unterliegende freie Berufe.
Hat der Mindestbeitrag einen Mindestbetrag?
Ja, der Mindestbeitrag darf 3.000 MAD pro Geschäftsjahr für Gesellschaften (1.500 MAD für der IR unterliegende Steuerpflichtige) nicht unterschreiten, ein Betrag, der auch im Verlustfall geschuldet ist.
Wie lange dauert die Befreiung vom Mindestbeitrag für eine neue Gesellschaft?
Eine neu gegründete Gesellschaft ist während 36 Monaten ab Beginn des Betriebs vom Mindestbeitrag befreit, ohne 60 Monate nach der Gründung überschreiten zu können (Artikel 144 des CGI). Konzessionsgesellschaften für öffentliche Dienstleistungen sind davon ausgeschlossen.
Was geschieht mit dem Überschuss, wenn der Mindestbeitrag die IS übersteigt?
Der Überschuss des Mindestbeitrags über die IS ist endgültig verloren: Seit dem Finanzgesetz 2016 (ab dem 1. Januar 2016 beginnende Geschäftsjahre) ist er nicht mehr auf die IS der folgenden Geschäftsjahre anrechenbar.
Wie wird der Mindestbeitrag gezahlt?
Der Mindestbeitrag wird in 4 Vorauszahlungen von 25 % der für das vorangegangene Geschäftsjahr geschuldeten Steuer (Artikel 170 des CGI) gezahlt, mit Abrechnung innerhalb von 3 Monaten nach dem Abschlussstichtag (Artikel 20 des CGI), per elektronischer Zahlung über SIMPL.
Zahlt der Auto-Entrepreneur den Mindestbeitrag?
Nein. Der Auto-Entrepreneur (Gesetz 114-13) zahlt eine abgeltende IR (IR libératoire) von 0,5 % oder 1 % des vereinnahmten Umsatzes; er unterliegt weder der IS noch dem Mindestbeitrag.
Verwandte Artikel
Gründen Sie Ihre Gesellschaft mit Charikaty
Charikaty gründet Ihre Gesellschaft online und richtet Ihre ersten steuerlichen Pflichten ein; mit unseren Buchhaltungspartnern verfolgen wir die Befreiung vom Mindestbeitrag während der ersten 36 Monate (Artikel 144 des CGI), Ihre Vorauszahlungen und Ihre jährliche Abrechnung.
- 100% online
- MRE-freundlich
- WhatsApp-Support 24/7WhatsApp-Support
