Wie hoch sind die IS-Sätze (Körperschaftsteuer) in Marokko im Jahr 2026?
Im Jahr 2026 beträgt der IS-Satz in Marokko 20 % für Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, 35 % ab dieser Schwelle und 40 % für Kreditinstitute, Bank Al-Maghrib, die CDG sowie Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften (Artikel 19 des CGI). Diese proportionalen Sätze gelten für den gesamten steuerlichen Nettogewinn, unabhängig von Umsatz und Rechtsform.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtDie IS ist in den Artikeln 1, 2, 6 und 19 des CGI 2026 geregelt; SA, SARL, SARL AU, SAS und Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften unterliegen ihr
Angleichung nach dem LF 2023: schrittweise Anpassung der Sätze über vier Geschäftsjahre (2023-2026), im Jahr 2026 abgeschlossen
Sätze 2026: 20 %, wenn der steuerliche Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, 35 % ab 100 Mio. MAD
Sondersatz: 40 % für Kreditinstitute und gleichgestellte Einrichtungen, Bank Al-Maghrib, die CDG und Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften
Proportionaler Satz: Der Satz der erreichten Stufe gilt für den gesamten Gewinn; der frühere ermäßigte Satz für Gewinne ≤ 300.000 MAD ist 2026 entfallen
Die IS wird mit dem Mindestbeitrag (cotisation minimale) (Art. 144 CGI) und, ab 1 Mio. MAD Gewinn, mit dem bis 2028 verlängerten Sozialen Solidaritätsbeitrag (contribution sociale de solidarité) kumuliert
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Die Körperschaftsteuer (Impôt sur les Sociétés, IS) belastet die Gewinne marokkanischer Gesellschaften nach den Artikeln 1 ff. des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (Code Général des Impôts, CGI 2026). Die Sätze 2026 bilden den Abschluss der schrittweisen Angleichung, die das Finanzgesetz 2023 (Loi de Finances, LF) über vier Geschäftsjahre (2023 bis 2026) eingeleitet hat.
Welche Gesellschaften unterliegen der IS in Marokko?
Die IS gilt für die erzielten Gewinne der in Artikel 2 des CGI aufgeführten Gesellschaften und sonstigen juristischen Personen, insbesondere:
- Kapitalgesellschaften (SA, SARL, SARL AU, SAS), unabhängig von ihrem Gegenstand
- Öffentliche Einrichtungen und sonstige juristische Personen, die eine auf Gewinnerzielung gerichtete Tätigkeit ausüben
- Zweigniederlassungen ausländischer Gesellschaften für ihre Gewinne aus marokkanischer Quelle
- Offene Handelsgesellschaften (sociétés en nom collectif) und Kommanditgesellschaften (sociétés en commandite simple) natürlicher Personen, bei Option (andernfalls Einkommensteuer, IR)
Die Bemessungsgrundlage der IS ist das steuerliche Ergebnis, d. h. das nach dem CGI berichtigte handelsrechtliche Ergebnis (abzugsfähige Aufwendungen nach Artikel 10, nicht abzugsfähige Aufwendungen nach Artikel 11, Abschreibungen, Rückstellungen, Verlustvortrag).
Wie hoch sind die IS-Sätze im Jahr 2026 (Artikel 19 des CGI)?
Seit dem Finanzgesetz 2023 beruht die IS auf proportionalen Sätzen, die nach dem steuerlichen Nettogewinn festgelegt sind und von 2023 bis 2026 stufenweise erreicht wurden:
Regelsatz: Geschäftsjahr 2026
| Kategorie | Satz 2026 |
|---|---|
| Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn unter 100.000.000 MAD liegt | 20 % |
| Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn 100.000.000 MAD oder mehr beträgt | 35 % |
| Kreditinstitute und gleichgestellte Einrichtungen, Bank Al-Maghrib, CDG, Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften | 40 % |
Der Satz ist proportional und nicht progressiv: Bei einer Gesellschaft, die einen Gewinn von 100 Mio. MAD erreicht, wird der gesamte Gewinn mit 35 % besteuert. Die Schwelle wird anhand des steuerlichen Nettogewinns beurteilt, nicht anhand des Umsatzes.
Ende des ermäßigten Satzes für kleine Gewinne
Vor 2023 wurden Gewinne, die 300.000 MAD nicht überstiegen, mit 10 % besteuert. Dieser Satz wurde stufenweise angehoben, bis er 2026 den Einheitssatz von 20 % erreichte: Es gibt keinen Vorzugssatz für Kleinstunternehmen (TPE) mehr; ihre Entlastung erfolgt über die Befreiung vom Mindestbeitrag in den ersten 36 Monaten.
Sätze der an der Quelle einbehaltenen Steuer (Artikel 19-IV des CGI)
Die IS wird auch im Wege der Quellensteuer (retenue à la source) auf Dividenden (11,25 % für Ausschüttungen im Jahr 2026, 10 % ab dem 1. Januar 2027), auf Erträge aus festverzinslichen Kapitalanlagen (20 %) und auf an nichtansässige Gesellschaften gezahlte Bruttoerträge (10 %, vorbehaltlich der Steuerabkommen) erhoben. Die Regeln für diese Quellensteuer werden im Leitfaden zur Besteuerung von Dividenden in Marokko ausführlich beschrieben.
Wie haben sich die IS-Sätze von 2023 bis 2026 entwickelt?
Das LF 2023 hat den früheren Tarif (10 % / 20 % / 31 %, 37 % für den Finanzsektor) durch einen jährlichen Anpassungspfad ersetzt, der 2026 die oben genannten Zielsätze erreicht, um die Besteuerung zu vereinfachen, die Belastung der KMU (PME) zu verringern und die großen Gesellschaften an die internationalen Standards anzugleichen. Die Stufen jedes Jahres und ihre Auswirkungen werden im Leitfaden zur Entwicklung der Angleichung der IS-Sätze 2023-2026 dargestellt.
Wann ersetzt der Mindestbeitrag die IS?
Artikel 144 des CGI führt einen Mindestbeitrag (cotisation minimale, CM) ein, eine Mindeststeuer (impôt plancher), die für das Geschäftsjahr auch ohne Gewinn geschuldet wird (siehe die Funktionsweise des Mindestbeitrags):
- Bemessungsgrundlage: Umsatz ohne Steuern sowie Neben- und Finanzerträge
- Satz: 0,25 % (Regelsatz seit dem LF 2023); 0,15 % für Produkte mit regulierten Preisen (Kohlenwasserstoffe, Zucker, Mehl, Wasser, Strom, Arzneimittel usw.); 6 % für freie Berufe, die der IR unterliegen
- Mindestbetrag: 3.000 MAD pro Geschäftsjahr
- Befreiung: die ersten 36 Monate nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit (höchstens 60 Monate nach der Gründung)
- Zahlungsregel: Die Gesellschaft entrichtet den höheren Betrag aus IS und CM; seit dem LF 2016 ist der Überschuss des CM über die IS auf die folgenden Geschäftsjahre nicht mehr anrechenbar
Welche Befreiungen und welche Sondersätze gibt es?
Artikel 6 des CGI sieht mehrere Befreiungen und Sondersätze vor, die streng geregelt sind (Zulassung, Verpflichtungen, Überwachung):
- Industrielle Beschleunigungszonen (Zones d'Accélération Industrielle, ZAI), ehemalige Freizonen (Gesetz 19-94 in geänderter Fassung): vollständige Befreiung während 5 Jahren, danach 20 % seit 2026 (16,25 %, 17,5 % und 18,75 % während der Übergangszeit); siehe die Vorteile einer Gesellschaft in der Freizone
- Casablanca Finance City (CFC) (Gesetzesdekret Nr. 2-20-665): Befreiung während 5 Jahren ab dem ersten Geschäftsjahr der Verleihung des Status, danach 20 % (ausgenommen Kreditinstitute und Versicherungen)
- Exportgesellschaften: seit dem LF 2020 keine befristete Befreiung mehr; der Gewinn unterliegt dem allgemeinen Satz, wobei die Exporte mit Vorsteuerabzugsrecht von der Mehrwertsteuer (TVA) befreit bleiben
- Landwirtschaftliche Betriebe: dauerhafte Befreiung, wenn der Jahresumsatz unter 5 Mio. MAD liegt
- Mutter-Tochter-Regelung (régime mère-fille): Dividenden, die von einer ansässigen, der IS unterliegenden Gesellschaft bezogen werden, profitieren von einem Abschlag von 100 % (Art. 6-I-C-1°) und sind gegen Bescheinigung über das Eigentum an den Anteilen von der Quellensteuer befreit
Wie wird die IS erklärt und gezahlt?
Jahreserklärung
Gemäß Artikel 20 des CGI reicht die Gesellschaft jedes Jahr innerhalb von drei Monaten nach dem Abschluss des Geschäftsjahres eine Erklärung über das steuerliche Ergebnis zusammen mit ihrem Jahresabschluss (états de synthèse) ein, und zwar im Wege der verpflichtenden elektronischen Erklärung über das Portal SIMPL der DGI. Der vollständige Zeitplan findet sich im Leitfaden zu den steuerlichen Pflichten einer neuen Gesellschaft.
Vorauszahlungssystem
Artikel 170 des CGI sieht die Zahlung der IS in Form von vier vorläufigen Vorauszahlungen vor, die jeweils 25 % der IS des vorangegangenen Geschäftsjahres entsprechen und vor Ende jedes Quartals geleistet werden, mit Ausgleich bei der Erklärung. Eine neu gegründete Gesellschaft leistet in ihrem ersten Geschäftsjahr mangels Referenzgeschäftsjahr keine Vorauszahlungen.
Sozialer Solidaritätsbeitrag
Der CSS auf die Gewinne (Art. 267 bis 273 des CGI), durch das LF 2026 für 2026, 2027 und 2028 verlängert, betrifft nur Gesellschaften, deren Nettogewinn 1 Mio. MAD erreicht, mit Sätzen von 1,5 % bis 5 % je nach Gewinn (siehe den Sozialen Solidaritätsbeitrag).
Aufbewahrung der Belege
Die Buchhaltungs- und Steuerbelege müssen zehn Jahre lang aufbewahrt werden, gemäß Artikel 211 des CGI.
Sanktionen bei Verspätung
Artikel 184 des CGI sieht einen Zuschlag von 5 % (Erklärung mit weniger als 30 Tagen Verspätung eingereicht), 15 % (darüber hinaus) oder 20 % (Veranlagung von Amts wegen, imposition d'office) vor. Artikel 208 fügt für jede verspätete Zahlung eine Strafe von 10 % und einen Zuschlag von 5 % für den ersten Monat, danach 0,5 % für jeden weiteren Monat hinzu.
Wie vereinfacht Charikaty die Verwaltung der IS?
Um die Vorschriften zur IS einzuhalten, benötigen Sie Folgendes: eine eingetragene Gesellschaft mit ihren Steuerkennnummern, eine Anmeldung bei SIMPL, die Überwachung der Vorauszahlungen und der Befreiung vom Mindestbeitrag sowie anschließend die Jahreserklärung über das steuerliche Ergebnis. Mit Charikaty erledigen Sie alles online: Als private marokkanische Legal-Tech-Plattform gründen wir Ihre Gesellschaft zu 100 % online (SARL, SARL AU, SAS, SA), von der elektronischen Signatur der Satzung bis zur Einreichung bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts (greffe du tribunal de commerce), und übergeben Ihnen Ihren Handelsregisterauszug mit Ihren Steuerkennnummern. Gemeinsam mit unseren Partnern, Expert-comptables (zugelassene Steuerberater und Buchprüfer), richtet unser Buchhaltungsservice Ihre ersten IS-Pflichten ein: Anmeldung bei SIMPL, Vorauszahlungen, Befreiung vom Mindestbeitrag und Jahreserklärung.
Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.
FAQ: IS in Marokko
Wie hoch ist der IS-Regelsatz in Marokko im Jahr 2026?
Der IS-Regelsatz in Marokko beträgt im Jahr 2026 20 % für Gesellschaften, deren steuerlicher Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, und 35 % ab dieser Schwelle (Artikel 19 des CGI). Dieser Satz gilt für den gesamten Gewinn.
Gibt es noch einen IS-Vorzugssatz für kleine Gesellschaften?
Nein. Der frühere IS-Satz von 10 % für Gewinne, die 300.000 MAD nicht übersteigen, ist 2026 im Einheitssatz von 20 % aufgegangen. Neu gegründete Gesellschaften profitieren dagegen während ihrer ersten 36 Monate der Geschäftstätigkeit von der Befreiung vom Mindestbeitrag.
Zahlen Banken eine höhere IS?
Ja. Kreditinstitute, Bank Al-Maghrib, die CDG und Versicherungs- und Rückversicherungsgesellschaften unterliegen seit dem Geschäftsjahr 2026 einem IS-Satz von 40 %.
Ist eine Exportgesellschaft von der IS befreit?
Nein. Seit dem LF 2020 profitieren neue Exportgesellschaften nicht mehr von einer befristeten IS-Befreiung und unterliegen dem allgemeinen Satz (20 % unter 100 Mio. MAD steuerlichem Nettogewinn). Nur Gesellschaften in einer ZAI oder mit CFC-Status behalten eine Befreiung von 5 Jahren, gefolgt vom Satz von 20 %.
Wann muss die IS-Erklärung eingereicht werden?
Die IS-Erklärung (Erklärung über das steuerliche Ergebnis) wird innerhalb von 3 Monaten nach Abschluss des Geschäftsjahres (Artikel 20 des CGI) über SIMPL eingereicht, d. h. spätestens am 31. März bei einem zum 31. Dezember abgeschlossenen Geschäftsjahr.
Wie funktionieren die IS-Vorauszahlungen?
Artikel 170 des CGI sieht 4 vierteljährliche IS-Vorauszahlungen vor, jeweils in Höhe von 25 % der IS des vorangegangenen Geschäftsjahres, die bei der Jahreserklärung ausgeglichen werden. Eine neu gegründete Gesellschaft leistet in ihrem ersten Geschäftsjahr keine Vorauszahlung.
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