Freizone in Marokko: Welche Vorteile hat eine Gesellschaft im Jahr 2026?
Eine Gesellschaft, die in Marokko in einer Freizone ansässig ist, die seit dem Finanzgesetz 2020 industrielle Beschleunigungszone (ZAI) heißt, profitiert im Jahr 2026 von einer vollständigen Befreiung von der Körperschaftsteuer (IS) für 5 Jahre und danach von einem Satz von 20 %, von einer Befreiung von der Mehrwertsteuer (TVA) mit Vorsteuerabzugsrecht, von der Befreiung von der Gewerbesteuer (taxe professionnelle) während 15 Jahren sowie von einer besonderen Zoll- und Devisenregelung. Um davon zu profitieren, muss das exportorientierte Unternehmen eine im Handelsregister (Registre du Commerce) eingetragene Gesellschaft marokkanischen Rechts sein und für eine zugelassene Tätigkeit in einer ZAI angesiedelt sein. Diese vom allgemeinen Recht abweichende Regelung (régime dérogatoire) beruht auf dem Gesetz Nr. 19-94 in geänderter Fassung und auf dem CGI 2026.
Das Wichtigste in 5 Punkten
Kurz gesagtRechtsrahmen: Gesetz Nr. 19-94 (Exportfreizonen, durch das Finanzgesetz (LF 2020) in ZAI umbenannt) und CGI 2026
IS: vollständige Befreiung während der ersten 5 Geschäftsjahre, danach 20 % seit 2026 (15 % vor der durch das LF 2023 eingeleiteten Konvergenz)
Mehrwertsteuer befreit mit Vorsteuerabzugsrecht; Gewerbesteuer befreit während 15 Jahren
An Nichtansässige gezahlte Dividenden: Befreiung von der Quellensteuer (retenue à la source) seit dem LF 2023 auf den Anteil ausländischen Ursprungs beschränkt; Zoll: Befreiung von Zöllen und Abgaben auf die in die Zone eingeführten Waren
Zugang: Ansiedlung in einer ZAI für eine zugelassene Tätigkeit durch eine im Handelsregister (Registre du Commerce) eingetragene Gesellschaft marokkanischen Rechts
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Rechtsexperten zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Welches Gesetz regelt die Freizonen in Marokko?
Das Gesetz Nr. 19-94 führt die Exportfreizonen ein, abgegrenzte Gebiete, die durch Dekret geschaffen werden und mit einer vom allgemeinen Recht abweichenden Zoll-, Steuer- und Devisenregelung ausgestattet sind. Das Finanzgesetz 2020 hat sie in industrielle Beschleunigungszonen (ZAI) umbenannt und ihre IS-Regelung neu gestaltet. Jede Schaffung oder Erweiterung einer Zone wird von der Nationalen Kommission für die industriellen Beschleunigungszonen geprüft und anschließend per Dekret beschlossen, das auch die zugelassenen Tätigkeiten regelt.
Die wichtigsten ZAI befinden sich in Tanger (Tanger Free Zone, Tanger Automotive City), Kénitra (Atlantic Free Zone), Nouaceur (Midparc), Oujda und Jorf (im Jahr 2024 geschaffen), und zwei neue Zonen in Fès und Skhirat wurden im Oktober 2025 im Regierungsrat verabschiedet: Ihre Lage und ihre Branchen werden in unserem Überblick über die industriellen Beschleunigungszonen (ZAI) dargestellt. Für den Standort Tanger, der von Tanger Med Zones (Tochtergesellschaft der TMSA) betrieben wird, werden die Schritte der Ansiedlung in unserem Leitfaden zur Gründung einer Gesellschaft in der Freizone Tanger ausführlich beschrieben.
Welche steuerlichen Vorteile bietet die Freizone?
Der CGI 2026 verankert eine besondere Steuerregelung für die in einer ZAI ansässigen Gesellschaften:
| Steuer | Regelung in der ZAI (2026) | Allgemeines Recht (zur Erinnerung) |
|---|---|---|
| IS | Vollständige Befreiung während der 5 aufeinanderfolgenden Geschäftsjahre, die auf die Aufnahme des Betriebs folgen, danach 20 % | 20 % (Gewinn < 100 Mio. MAD), darüber 35 % |
| Mehrwertsteuer | Befreiung mit Vorsteuerabzugsrecht für die mit der Zone getätigten Umsätze | Normalsatz von 20 % |
| Gewerbesteuer | Befreiung während 15 Jahren | Befreiung während 5 Jahren, danach Satz von 10 %, 20 % oder 30 % |
| An Nichtansässige gezahlte Dividenden | Von der Quellensteuer befreit nur für den Anteil ausländischen Ursprungs (LF 2023); andernfalls 11,25 % im Jahr 2026 | 11,25 % im Jahr 2026 (oder Abkommenssatz) |
Der Satz von 20 % ergibt sich aus der durch das LF 2023 eingeleiteten Konvergenz der IS-Sätze (zuvor 15 %, dann 16,25 %, 17,5 % und 18,75 % von 2023 bis 2025). Er gilt für den gesamten Gewinn, lokal und Export, und der oberhalb von 100 Mio. MAD Gewinn vorgesehene Satz von 35 % gilt nicht für die in einer ZAI ansässigen Unternehmen. Gesellschaften, die Bau- und Montagearbeiten ausführen, sind von der Regelung ausgeschlossen. Zum allgemeinen Recht siehe die Besteuerung von Dividenden in Marokko und die Befreiung von der Gewerbesteuer für 5 Jahre.
Welche zollrechtlichen Vorteile bietet die Freizone?
Die in eine ZAI eingeführten Waren profitieren:
- Von der Befreiung von Zöllen, Abgaben und Zuschlägen (Einfuhr, Verkehr, Verbrauch, Produktion, Ausfuhr)
- Von einer Befreiung von den Formalitäten der Außenhandelskontrolle unter den im Gesetz 19-94 vorgesehenen Bedingungen
- Von der Freiheit der Einfuhr und Wiederausfuhr von Rohstoffen, Ausrüstungen, Investitionsgütern und Fertigerzeugnissen
Der Handel zwischen einer ZAI und dem übrigen Staatsgebiet wird als Einfuhr oder Ausfuhr behandelt, unter der Kontrolle der Zoll- und Verbrauchsteuerverwaltung (Administration des douanes et impôts indirects, ADII).
Welche Devisenregelung gilt in der Freizone?
Die in einer ZAI ansässigen Gesellschaften unterliegen einer besonderen Devisenregelung, die in der Allgemeinen Devisenverkehrsanweisung (Instruction Générale des Opérations de Change, IGOC) des Office des Changes näher bestimmt wird:
- Geschäfte mit dem Ausland, die außerhalb der allgemeinen Devisenkontrolle durchgeführt werden, unter den Bedingungen des Gesetzes 19-94
- Devisenkonten für die Geschäfte der Gesellschaft zugelassen
- Transfergarantie für Dividenden und Veräußerungserlöse bei in Devisen finanzierten ausländischen Investitionen, vorbehaltlich der Meldeformalitäten beim Office des Changes
Die ausländischen Investoren und die im Ausland lebenden Marokkaner (MRE) können 100 % des Kapitals halten und die Mittel aus dem Ausland einbringen, nach den Regeln der ausländischen Investition in eine marokkanische Gesellschaft.
Welche Tätigkeiten können von der Regelung profitieren?
Die Regelung zielt auf industrielle Tätigkeiten und die mit ihnen verbundenen Dienstleistungen ab, die auf den Export ausgerichtet sind:
- Industrie: Automobil, Luftfahrt, Elektronik, Textil, verarbeitete Lebensmittel, Batterien und Komponenten
- Exportlogistik, Lagerung und internationaler Vertrieb (Hafenlogistikzonen)
- Industrielle Dienstleistungen: Wartung, Engineering, F&E, Montage für ausländische Auftraggeber
Eine Tätigkeit, die überwiegend für den Binnenmarkt bestimmt oder in der Zone nicht zugelassen ist, profitiert nicht von der Regelung.
Welche Voraussetzungen sind für die Regelung zu erfüllen?
Um von den Vorteilen zu profitieren, muss der Investor:
- Prüfen, ob seine Tätigkeit zu den in der betreffenden Zone zugelassenen Tätigkeiten gehört
- Einen Miet- oder Kaufvertrag über ein Grundstück oder eine Räumlichkeit mit der Erschließungs- und Entwicklungsgesellschaft (aménageur-développeur) der Zone unterzeichnen
- Die im Gesetz 19-94 und seinen Durchführungsbestimmungen vorgesehene Ansiedlungsgenehmigung (accord d'installation) einholen, die von der Erschließungsgesellschaft bearbeitet wird
- Eine Gesellschaft marokkanischen Rechts (SARL, SAS oder SA) im Handelsregister bei der zuständigen Geschäftsstelle des Handelsgerichts (greffe du tribunal de commerce) eintragen lassen
- Sich beim Zollamt der Zone registrieren und anschließend die Arbeitnehmer ab der ersten Einstellung bei der CNSS melden (die Anmeldung des Unternehmens erfolgt bei der Gründung)
- Das Lastenheft (cahier des charges) der Zone einhalten
Die Ansprechpartner und Fristen jedes Schritts werden für den Standort Tanger in unserem Leitfaden zur Gründung einer Gesellschaft in der Freizone Tanger dargestellt.
Öffentliche Gründungskosten: Negativbescheinigung (certificat négatif) des OMPIC (232,76 MAD online), Geschäftsstelle (etwa 1.200 MAD), gesetzliche Bekanntmachungen (JAL [journal d'annonces légales] und Amtsblatt [Bulletin officiel]). Mit Charikaty übermitteln Sie Ihre Unterlagen online, und wir kümmern uns um den Rest.
Wo liegen die Grenzen der Freizonenregelung?
Die ZAI-Regelung ist kein Freibrief:
- Die Vorteile sind an die Ansiedlung in der Zone und an die zugelassene Tätigkeit gebunden
- Verkäufe auf dem Binnenmarkt werden als Einfuhren behandelt und unterliegen den Zöllen und der Einfuhrmehrwertsteuer
- Die IS-Befreiung ist auf 5 Jahre begrenzt; danach gilt der Satz von 20 %
- Die Buchführung folgt dem Gesetz 9-88 und dem CGNC (Aufbewahrung 10 Jahre)
- Die sozialrechtlichen Pflichten (CNSS, Arbeitsgesetzbuch) bleiben uneingeschränkt anwendbar
Wie vereinfacht Charikaty die Ansiedlung in einer Freizone?
Charikaty ist eine private marokkanische Legal-Tech-Plattform, die Ihre Gesellschaft zu 100 % online gründet. Das Gesetz Nr. 88-17 über die elektronische Gründung von Unternehmen ermöglicht es, alle Gründungsformalitäten aus der Ferne zu erledigen. Folgendes benötigen Sie, um von der Regelung zu profitieren: eine eingetragene Gesellschaft marokkanischen Rechts, einen Unternehmensgegenstand, der der zugelassenen Tätigkeit entspricht, und die von der Erschließungsgesellschaft verlangten Unterlagen. Mit Charikaty erledigen Sie den gesamten Gründungsteil online, einfach und schnell, insbesondere mit unserem Service zur Gründung einer Tochtergesellschaft in Marokko: Negativbescheinigung des OMPIC, Erstellung und elektronische Signatur der Satzung (Gesetz 43-20), Einreichung der Eintragungsakte beim Handelsregister, Erhalt der IF, der ICE und der Gewerbesteuer-Kennnummer, anschließend CNSS-Anmeldung. Für ein Projekt in einer ZAI helfen wir Ihnen, die von der Erschließungsgesellschaft verlangten Unterlagen vorzubereiten; die Entscheidung über die Ansiedlung liegt bei ihr.
Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.
FAQ: Freizonen und ZAI
Ist die Gesellschaft in einer Freizone lebenslang vollständig steuerbefreit?
Nein. Die vollständige IS-Befreiung einer Gesellschaft in einer ZAI umfasst die ersten 5 Geschäftsjahre; anschließend wird die Gesellschaft im Jahr 2026 zum Satz von 20 % auf ihren gesamten Gewinn besteuert.
Kann man aus einer Freizone auf dem marokkanischen Markt verkaufen?
Ja, eine Gesellschaft in einer ZAI kann auf dem marokkanischen Markt verkaufen, aber diese Verkäufe werden als Einfuhren behandelt und unterliegen den Zöllen und der Einfuhrmehrwertsteuer.
Kann sich eine IT-Dienstleistungsgesellschaft in einer Freizone ansiedeln?
Eine IT-Dienstleistungsgesellschaft kann sich nur dann in einer ZAI ansiedeln, wenn ihre Tätigkeit zu den in der Zone zugelassenen Tätigkeiten gehört, was vor allem industriebezogene Dienstleistungen betrifft.
Ist der CNSS-Status der Arbeitnehmer in einer Freizone anders?
Nein. Für die Arbeitnehmer einer Gesellschaft in einer ZAI gelten die CNSS-Beiträge nach allgemeinem Recht (Dahir Nr. 1-72-184 vom 27. Juli 1972), also 21,09 % Arbeitgeberanteil und 6,74 % Arbeitnehmeranteil im Jahr 2026.
Kann ein ausländischer Investor 100 % des Kapitals einer Gesellschaft in einer Freizone halten?
Ja. Die ausländische Beteiligung am Kapital einer Gesellschaft in einer ZAI ist frei; Einlagen in Devisen begründen einen Anspruch auf die in der IGOC vorgesehene Transfergarantie.
Ist die Rückführung von Dividenden einer Gesellschaft in einer Freizone frei?
Ja, der Transfer der Dividenden ist im Rahmen der IGOC garantiert. Steuerlich umfasst die Befreiung von der Quellensteuer für Dividenden, die eine ZAI-Gesellschaft an Nichtansässige zahlt, seit dem LF 2023 nur noch den Anteil ausländischen Ursprungs; der Rest unterliegt der Quellensteuer nach allgemeinem Recht (11,25 % im Jahr 2026, 10 % im Jahr 2027) oder dem Abkommenssatz.
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