Gewerbesteuerbefreiung für 5 Jahre: Wer profitiert 2026 in Marokko davon?
Jede neu gegründete berufliche Tätigkeit in Marokko profitiert von einer vollständigen Befreiung von der Gewerbesteuer (taxe professionnelle, TP), der früheren „patente“, für 5 Jahre ab dem Jahr des Beginns der Tätigkeit (Artikel 6-II-1° des Gesetzes Nr. 47-06 über die Besteuerung der Gebietskörperschaften [fiscalité des collectivités territoriales]), mit Ausnahme bestimmter ausgeschlossener Tätigkeiten (Banken, Versicherungen, Immobilienagenturen). Diese Befreiung erfolgt automatisch, sofern bei der DGI die Anmeldeerklärung (déclaration d'inscription) innerhalb von 30 Tagen nach Beginn der Tätigkeit und anschließend die Erklärung der steuerpflichtigen Elemente (déclaration des éléments imposables) eingereicht wird.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtRechtsgrundlage: Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06 über die Besteuerung der Gebietskörperschaften
Dauer: 5 Jahre ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns (das Anfangsjahr zählt als erstes Jahr)
Begünstigte: jede natürliche oder juristische Person, marokkanisch oder ausländisch, die eine neue berufliche Tätigkeit ausübt (Gesellschaften, Kaufleute, Handwerker, freie Berufe)
Ausschlüsse: Kreditinstitute, Bank Al-Maghrib, CDG, Versicherungen (ausgenommen Vermittler), Immobilienagenturen, Betreiberwechsel und Verlagerungen der Tätigkeit
Voraussetzungen: Anmeldeerklärung bei der DGI innerhalb von 30 Tagen (Artikel 12) und Erklärung der steuerpflichtigen Elemente vor dem 31. Januar des Folgejahres (Artikel 13)
Nach Ablauf der 5 Jahre wird die TP auf den Mietwert (valeur locative) zum Satz von 10 %, 20 % oder 30 % je nach Klasse geschuldet
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Rechtsexperten zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Es ist kein Antrag an die Gemeinde zu richten, und ein bloßer Wechsel des Betreibers (changement d'exploitant) oder eine Verlagerung der Tätigkeit (transfert d'activité) stellt keine Gründung dar.
Wer profitiert von der 5-jährigen Befreiung und wer ist ausgeschlossen?
Maßgebliche Bestimmung
Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06 gewährt jeder neu gegründeten beruflichen Tätigkeit eine vorübergehende vollständige Befreiung von der TP für einen Zeitraum von 5 Jahren ab dem Jahr des Beginns dieser Tätigkeit. Im selben Zeitraum erstreckt sich die Befreiung auch auf neue Grundstücke, Bauten, Ausrüstungen und Werkzeuge (terrains, constructions, matériels et outillages neufs), die während des Betriebs unmittelbar oder im Wege des Leasings (crédit-bail) erworben werden.
Diese Anreizmaßnahme soll:
- Die Liquidität junger Unternehmen entlasten
- Die Gründung von Unternehmen und das Unternehmertum fördern
Begünstigte
Da die TP von jeder natürlichen oder juristischen Person marokkanischer oder ausländischer Staatsangehörigkeit geschuldet wird, die in Marokko eine berufliche Tätigkeit ausübt (Artikel 5), kommt die Befreiung unterschiedslos zugute:
- Neu gegründeten Gesellschaften (SARL, SARL AU, SAS, SA), einschließlich der Tochtergesellschaften marokkanischer oder ausländischer Konzerne und der von im Ausland lebenden Marokkanern (MRE) oder Nichtansässigen aus der Ferne gegründeten Gesellschaften
- Eingetragenen Einzelkaufleuten und Handwerkern
- Freien Berufen (Rechtsanwälte, Ärzte, Architekten, Experts-comptables [zugelassene Steuerberater und Buchprüfer]…)
- Auto-Entrepreneurs, die dem Gesetz 114-13 unterliegen und deren Tätigkeit ebenfalls neu ist
Die Befreiung ist unabhängig von der Klasse der Tätigkeit (C1, C2 oder C3), vorbehaltlich der nachstehend ausgeschlossenen Tätigkeiten.
Ausschlüsse
Die Befreiung gilt nicht:
- Für den Betreiberwechsel (Erwerb eines Handelsgeschäfts [fonds de commerce], Übernahme eines Kundenstamms) und auch nicht für die Verlagerung der Tätigkeit, die das Gesetz nicht als Gründungen ansieht
- Für Kreditinstitute und gleichgestellte Einrichtungen, für Bank Al-Maghrib und für die Caisse de Dépôt et de Gestion
- Für Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen, mit Ausnahme der Versicherungsvermittler
- Für Immobilienagenturen
- Für Niederlassungen von Unternehmen ohne Sitz in Marokko, die Zuschlagsempfänger von Bau-, Liefer- oder Dienstleistungsaufträgen sind
Der Geist des Gesetzes zielt auf tatsächliche Gründungen ab, nicht auf Umstrukturierungen. Eine Abtretung von Geschäftsanteilen schafft keine neue Tätigkeit: Die Gesellschaft behält lediglich den verbleibenden Rest ihres Befreiungszeitraums. Ebenso ist eine Tochtergesellschaft nur befreit, wenn sie eine tatsächlich neue Tätigkeit ausübt: Übernimmt sie lediglich eine bereits von ihrer Muttergesellschaft ausgeübte Tätigkeit, handelt es sich um eine Verlagerung der Tätigkeit, die von der Befreiung ausgeschlossen ist.
Wann beginnt und wann endet die Befreiung?
Anfangsdatum
Der Ausgangspunkt ist das Jahr des tatsächlichen Beginns der Tätigkeit (Eröffnung der Niederlassung, erste berufliche oder geschäftliche Handlung). Dieses Datum wird vom Steuerpflichtigen in seiner Anmeldeerklärung beim Finanzamt (service des impôts) angegeben (Artikel 12 des Gesetzes 47-06).
Berechnung der 5 Jahre
Die Befreiung umfasst das Jahr des Tätigkeitsbeginns und die 4 folgenden Jahre, also 5 Kalenderjahre, unabhängig vom Monat des Beginns: Eine im Dezember aufgenommene Tätigkeit „verbraucht“ somit ein ganzes Befreiungsjahr.
| Beispiel | Befreiter Zeitraum |
|---|---|
| Tätigkeitsbeginn: Juni 2026 | Jahre 2026, 2027, 2028, 2029 und 2030 |
| TP fällig ab | Jahr 2031 |
Da die TP für das gesamte Jahr nach der im Januar bestehenden Lage geschuldet wird, betrifft der erste Steuerbescheid das Jahr 2031.
Welche Erklärungen sind einzureichen, um sie in Anspruch zu nehmen?
Anmeldeerklärung (Artikel 12 des Gesetzes 47-06)
Um die Befreiung in Anspruch zu nehmen, reicht der Steuerpflichtige innerhalb einer Frist von höchstens 30 Tagen nach Beginn der Tätigkeit beim für die Niederlassung zuständigen Finanzamt (DGI) eine Erklärung zur Eintragung in die TP-Heberolle (déclaration d'inscription au rôle) ein. Ihm wird eine TP-Identifikationsnummer zugeteilt. Die Erklärung enthält:
- Die vollständige Identität und die rechtliche Situation (Rechtsform, Kapital, Geschäftsführung)
- Die Art und den Ort der Ausübung der Tätigkeit
- Die Klasse der Tätigkeit gemäß der dem Gesetz 47-06 beigefügten Nomenklatur
- Die steuerpflichtigen Elemente (Räumlichkeiten, Ausrüstungen, Einbauten)
- Das Datum des Beginns der Tätigkeit
Erklärung der steuerpflichtigen Elemente (Artikel 13)
Die Gesellschaft erklärt anschließend ihre steuerpflichtigen Elemente (Räumlichkeiten, Ausrüstungen, Werkzeuge) spätestens bis zum 31. Januar des Jahres, das auf das Jahr des Tätigkeitsbeginns folgt, auf elektronischem Weg und danach bei jeder Änderung. Diese Pflicht gilt während der Befreiung: Sie ermöglicht es der Verwaltung, die Bemessungsgrundlage festzulegen, die ab dem sechsten Jahr herangezogen wird.
Automatischer Charakter
Die Befreiung erfolgt automatisch, sofern diese Erklärungen ordnungsgemäß vorliegen. Der Steuerpflichtige muss keinen besonderen Antrag einreichen, und die Gemeinde wird nicht tätig: Die DGI wendet die Befreiung an und erlässt während der ersten 5 Jahre keinen TP-Steuerbescheid. Das Ausbleiben eines Bescheids belegt, dass die Befreiung angewendet wird. Bewahren Sie die Anmeldeerklärung, die Bescheinigung über die Anmeldung zur Gewerbesteuer (attestation d'inscription à la taxe professionnelle) und Ihre Erklärungen der steuerpflichtigen Elemente auf. Die Gemeindedienstleistungsabgabe (taxe de services communaux), die ebenfalls auf dem Mietwert beruht, folgt eigenen Regeln; prüfen Sie mit Ihrem Buchhalter, ob Ihre Räumlichkeiten ihr weiterhin unterliegen.
Abstimmung mit dem Handelsregister und der ICE
Bei der Gründung der Gesellschaft:
- Wird die Eintragung im Handelsregister von der Geschäftsstelle des Handelsgerichts (greffe du tribunal de commerce) vorgenommen (Gesetz 15-95)
- Vergibt die DGI die Steuer-Identifikationsnummer (IF), die ICE (15-stellige Kennnummer, Dekret Nr. 2-11-63) und die Gewerbesteuer-Kennnummer auf Grundlage der Angaben in der Gründungsakte
- Ermöglicht das Gesetz 88-17 die Erledigung dieser Formalitäten auf elektronischem Weg: Mit Charikaty erhalten Sie Ihren RC-Auszug und Ihre Kennnummern IF, ICE und TP online, ohne persönliches Erscheinen
Was geschieht nach Ablauf der 5 Jahre?
Nach Ablauf der 5 Jahre wird die TP nach den allgemeinen Regeln des Gesetzes 47-06 fällig: Sie wird auf den Mietwert zum Satz von 30 %, 20 % oder 10 % je nach Klasse berechnet (Artikel 9-I), mit einer Mindeststeuer (droit minimum) je Klasse (Artikel 9-II), wie in der Berechnung der Gewerbesteuer in Marokko ausführlich erläutert. Beispielsweise ergibt ein für 60.000 MAD pro Jahr gemietetes Büro für eine Tätigkeit der Klasse 2 eine TP von 12.000 MAD (60.000 × 20 %).
Am Ende der Befreiung ist kein besonderer Schritt erforderlich: Der Steuerpflichtige erhält seinen ersten Steuerbescheid für das sechste Jahr nach Beginn der Tätigkeit, den er online über das Portal SIMPL der DGI begleichen kann.
Mit welchen anderen Vorteilen für die Anfangsphase ist sie kumulierbar?
Die fünfjährige TP-Befreiung ist mit anderen Anreizen für die Anfangsphase kumulierbar:
- Befreiung vom Mindestbeitrag (Cotisation Minimale, CM) während der ersten 36 Betriebsmonate, begrenzt auf 60 Monate nach der Gründung (Artikel 144 des CGI): Die beiden Regelungen sind voneinander unabhängig und kumulierbar (siehe die Befreiung vom Mindestbeitrag)
- Mehrwertsteuerbefreiung (TVA) mit Vorsteuerabzugsrecht für Investitionsgüter, die während der ersten 36 Monate der Tätigkeit erworben werden (Artikel 92 des CGI)
- Sonderregelungen der industriellen Beschleunigungszonen (Zones d'Accélération Industrielle; Gesetz 19-94: TP-Befreiung für 15 Jahre, siehe die Vorteile einer Gesellschaft in einer Freizone) und von Casablanca Finance City (Gesetzesdekret Nr. 2-20-665 vom 30. September 2020, das durch das Gesetz Nr. 70-20 ratifiziert wurde und das Gesetz Nr. 44-10 aufgehoben und ersetzt hat)
- Investitionsprämien der Investitionscharta (Charte de l'Investissement; Rahmengesetz 03-22) für förderfähige Projekte
Was droht, wenn die Erklärungen versäumt werden?
Obwohl die Befreiung automatisch erfolgt, führen die Nichteinreichung oder die verspätete Einreichung der Anmeldeerklärung oder der Erklärung der steuerpflichtigen Elemente, das Weglassen steuerpflichtiger Elemente oder eine falsche Erklärung zu:
- Einem im Gesetz 47-06 vorgesehenen Zuschlag von 15 %, berechnet auf die geschuldete Steuer oder auf die Steuer, die ohne die Befreiung geschuldet gewesen wäre
- Der Nacherhebung der Steuer, wenn die Tätigkeit die Voraussetzungen nicht erfüllt (Übernahme, Verlagerung, ausgeschlossene Tätigkeit)
- Den Strafen und Säumniszuschlägen des Gesetzbuchs über die Beitreibung öffentlicher Forderungen (Code de Recouvrement des Créances Publiques, Gesetz 15-97) bei verspäteter Zahlung nach dem Befreiungszeitraum
Wie sichert Charikaty Ihre 5-jährige Befreiung ab?
Um die 5-jährige Befreiung in Anspruch zu nehmen, benötigen Sie Folgendes: eine von der DGI vergebene TP-Kennnummer, die Anmeldeerklärung innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn und die Erklärung der steuerpflichtigen Elemente vor dem 31. Januar des Folgejahres. Mit Charikaty erledigen Sie alles online: Als private marokkanische Legal-Tech-Plattform gründen wir Ihre Gesellschaft zu 100 % online (OMPIC-Negativbescheinigung, per fortgeschrittener elektronischer Signatur unterzeichnete Satzung, Einreichung bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts) und übergeben Ihnen Ihren Handelsregisterauszug mit Ihren von der DGI vergebenen Kennnummern IF, ICE und TP. Gemeinsam mit unseren Buchhaltungspartnern richtet unser Buchhaltungsservice Ihre ersten steuerlichen Pflichten ein, darunter die Erklärung der steuerpflichtigen Elemente, und prüft die tatsächliche Anwendung der fünfjährigen Befreiung.
Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.
FAQ: Fünfjährige TP-Befreiung
Erfolgt die Gewerbesteuerbefreiung automatisch?
Ja, die 5-jährige Gewerbesteuerbefreiung erfolgt automatisch, sofern die Anmeldeerklärung (Artikel 12 des Gesetzes 47-06) innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn eingereicht wird. Es ist kein Antrag an die Gemeinde zu richten.
Wie viele Jahre sind von der Gewerbesteuer befreit?
Die Gewerbesteuerbefreiung umfasst 5 Jahre ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns, also das Anfangsjahr und die 4 folgenden (Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06).
Kommt ein Auto-Entrepreneur (Gesetz 114-13) in den Genuss der Befreiung?
Ja. Wie jede neue Tätigkeit ist der Auto-Entrepreneur 5 Jahre lang von der Gewerbesteuer befreit; seine vereinfachte Regelung betrifft nur die Einkommensteuer (0,5 % oder 1 % des vereinnahmten Umsatzes).
Ist eine von einem MRE oder einem ausländischen Investor gegründete Gesellschaft befreit?
Ja. Die Gewerbesteuerbefreiung hängt weder von der Staatsangehörigkeit noch vom Wohnsitz der Gesellschafter ab: Entscheidend ist allein die Aufnahme einer neuen Tätigkeit in Marokko.
Begründet die Übernahme eines Handelsgeschäfts einen Anspruch auf die Befreiung?
Nein. Die Übernahme eines Handelsgeschäfts ist ein Betreiberwechsel, der keine Gründung im Sinne von Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06 ist und daher keinen Anspruch auf die Gewerbesteuerbefreiung begründet.
Was passiert, wenn die Anmeldeerklärung versäumt wird?
Wer die Anmeldeerklärung zur Gewerbesteuer versäumt, riskiert einen Zuschlag von 15 %, berechnet auf die Steuer, die ohne Befreiung geschuldet gewesen wäre. Die Situation ist so schnell wie möglich beim Finanzamt zu regularisieren.
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