Was ist die Gewerbesteuer (ehemals Patente) in Marokko im Jahr 2026?
Die Gewerbesteuer (taxe professionnelle, TP), ehemals „Patente“, ist eine jährliche lokale Steuer, die von jeder natürlichen oder juristischen Person mit beruflicher Tätigkeit in Marokko nach dem Gesetz Nr. 47-06 über die Besteuerung der Gebietskörperschaften (fiscalité des collectivités territoriales) geschuldet wird. Sie wird nicht auf den Umsatz erhoben, sondern auf den Mietwert (valeur locative) der Räumlichkeiten und der Betriebsmittel, zum Satz von 30 %, 20 % oder 10 % je nach Klasse der Tätigkeit, mit einem Mindestbetrag von 300 bis 1.200 MAD in einer städtischen Gemeinde.
Das Wichtigste in 6 Punkten
Kurz gesagtDie Gewerbesteuer (TP) ist durch das Gesetz 47-06 über die Besteuerung der Gebietskörperschaften geregelt
Bemessungsgrundlage: Mietwert der Geschäftsräume, Läden, Werkstätten und Betriebsmittel (Ausrüstung, Einrichtungen)
Drei Klassen von Tätigkeiten (C1, C2, C3) mit Sätzen von jeweils 30 %, 20 % und 10 % des Mietwerts und einem Mindestbetrag (droit minimum) je Klasse (300 bis 1.200 MAD in einer städtischen Gemeinde)
Fünfjährige Befreiung: 5 Jahre ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns für jede neu gegründete Tätigkeit (Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06)
Anmeldeerklärung (déclaration d'inscription) bei der DGI innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn; Erhebung im Wege der Heberolle (recouvrement par voie de rôle) zugunsten der Gemeinden
Die TP wird nicht auf den Umsatz erhoben; sie ist von der IS, dem CM und der Mehrwertsteuer zu unterscheiden
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Rechtsexperten zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Sie wird von der DGI verwaltet, die bei der Gründung der Gesellschaft die Gewerbesteuer-Kennnummer vergibt, und sie ist von der Körperschaftsteuer (IS), dem Mindestbeitrag (cotisation minimale) und der Mehrwertsteuer (TVA) zu unterscheiden, die im Allgemeinen Steuergesetzbuch (Code Général des Impôts, CGI 2026) vorgesehen sind.
Welches Gesetz regelt die Gewerbesteuer?
Die Gewerbesteuer wurde durch das Gesetz Nr. 47-06 eingeführt, das 2008 in Kraft trat und das Steuersystem der lokalen Gebietskörperschaften neu gestaltete. Sie hat die frühere „Patente“ ersetzt (der gebräuchliche Name ist geblieben). Die geltende Regelung kodifiziert:
- Den Steuertatbestand (fait générateur: Ausübung einer beruflichen Tätigkeit)
- Die Bemessungsgrundlage (Mietwert)
- Die Sätze (30 % / 20 % / 10 % je nach Klasse) und den Mindestbetrag
- Die Befreiungen (insbesondere die fünfjährige Befreiung)
- Die Modalitäten der Erklärung und der Erhebung
Die TP wird von der DGI verwaltet und erhoben, und zwar für Rechnung der Gemeinden, die ihre Hauptbegünstigten sind (das Aufkommen wird zwischen den Gemeinden, den Berufskammern und dem allgemeinen Staatshaushalt aufgeteilt).
Wer ist steuerpflichtig?
Artikel 5 des Gesetzes 47-06 unterwirft der TP jede natürliche oder juristische Person marokkanischer oder ausländischer Staatsangehörigkeit, die in Marokko Folgendes ausübt:
- Eine berufliche, kaufmännische, industrielle oder handwerkliche Tätigkeit
- Einen freien Beruf (Rechtsanwälte, Ärzte, Architekten, Experts-comptables [zugelassene Steuerberater und Buchprüfer] usw.)
- Eine Tätigkeit der Erbringung von Dienstleistungen
Insbesondere befreit oder nicht vom Anwendungsbereich erfasst sind (Artikel 6 des Gesetzes 47-06): die landwirtschaftlichen Betriebsinhaber (exploitants agricoles) für ihre landwirtschaftlichen Einkünfte (außer industriellen oder kaufmännischen Nebentätigkeiten), bestimmte Genossenschaften, die Vereine ohne Gewinnerzielungsabsicht (associations à but non lucratif) im Rahmen ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten und bestimmte öffentliche Einrichtungen.
Auch der durch das Gesetz 114-13 geregelte Auto-Entrepreneur unterliegt ihr: Er profitiert wie jede neue Tätigkeit von der Befreiung für 5 Jahre, danach gilt die TP nach den allgemeinen Regeln, da seine vereinfachte Regelung nur die Einkommensteuer (IR) betrifft (0,5 % oder 1 % des vereinnahmten Umsatzes).
Auf welcher Grundlage wird die Gewerbesteuer berechnet?
Die Bemessungsgrundlage der TP ist der jährliche Bruttomietwert (Artikel 7 des Gesetzes 47-06) der folgenden Elemente:
- Geschäftsräume (Läden, Büros, Werkstätten, Fabriken)
- Grundstücke, die der Tätigkeit gewidmet sind
- Ortsfeste Ausrüstung und Werkzeuge
- Betriebliche Einrichtungen und Anlagen
Der Mietwert wird bestimmt:
- Entweder durch den Mietvertrag (tatsächlich gezahlte Miete)
- Oder, falls ein solcher fehlt, durch Vergleich mit ähnlichen Räumlichkeiten oder durch unmittelbare Schätzung der Verwaltung
- Für Industriebetriebe und für Güter, die im Eigentum oder im Leasing (crédit-bail) gehalten werden: auf der Grundlage von 3 % der Gestehungskosten (prix de revient) der Grundstücke, Gebäude, Einrichtungen, Ausrüstung und Werkzeuge, wobei der Teil der Gestehungskosten, der 50 Mio. MAD (in bestimmten Fällen 100 Mio. MAD) übersteigt, befreit ist
Wichtig: Die TP wird nicht auf Grundlage des Umsatzes berechnet. Eine Gesellschaft, die in bescheidenen Räumlichkeiten einen hohen Umsatz erzielt, zahlt eine moderate TP, und umgekehrt.
Wie hoch sind die Sätze der Gewerbesteuer und der Mindestbetrag?
Die dem Gesetz 47-06 beigefügte Berufsnomenklatur (nomenclature des professions) teilt die Tätigkeiten nach ihrer Art in drei Klassen (C1, C2, C3) ein. Artikel 9 des Gesetzes 47-06 legt die auf den Mietwert anwendbaren Sätze sowie den Mindestbetrag fest, der je Betrieb geschuldet wird, auch wenn der Mietwert gering ist:
| Klasse | Auf den Mietwert anwendbarer Satz | Mindestbetrag (städtische Gemeinde) |
|---|---|---|
| C1 | 30 % | 1.200 MAD |
| C2 | 20 % | 600 MAD |
| C3 | 10 % | 300 MAD |
Der Mindestbetrag ist in den ländlichen Gemeinden niedriger. Die Klasse hängt vom jeweiligen in der Nomenklatur aufgeführten Beruf ab; die der Tätigkeit zugewiesene Klasse (und damit der Satz) ist in der von der DGI ausgestellten Bescheinigung über die Eintragung zur TP (attestation d'inscription) angegeben, deren Erhalt im Leitfaden zur Gewerbesteuerbescheinigung erläutert wird. Ein Betrieb, dessen berechnete TP unter dem Mindestbetrag liegt, zahlt diesen Mindestbetrag.
Welche Tätigkeiten sind von der Gewerbesteuer befreit?
Fünfjährige Befreiung (Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06)
Jede neu gegründete berufliche Tätigkeit profitiert ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns von einer vollständigen Befreiung von der TP für 5 Jahre, vorbehaltlich bestimmter Ausschlüsse (Kreditinstitute, Versicherungen, Immobilienagenturen, bloße Betreiberwechsel [changements d'exploitant] oder Tätigkeitsverlagerungen [transferts d'activité]). Die Voraussetzungen, der Beginn und das Ende dieser Regelung werden im Leitfaden zur Befreiung von der Gewerbesteuer für 5 Jahre ausführlich beschrieben.
Weitere Befreiungen
Artikel 6 des Gesetzes 47-06 sieht außerdem dauerhafte oder befristete Befreiungen vor für:
- Bestimmte Genossenschaften und Vereine
- Öffentliche Einrichtungen unter bestimmten Voraussetzungen
- Landwirtschaftliche Tätigkeiten (außer industriellen und kaufmännischen Nebentätigkeiten)
- Gesellschaften, die in industriellen Beschleunigungszonen (ZAI) im Rahmen des Gesetzes 19-94 ansässig sind (Befreiung für 15 Jahre, siehe die Vorteile einer Gesellschaft in der Freizone)
- Gesellschaften, die in Casablanca Finance City (CFC) im Rahmen des Gesetzesdekrets Nr. 2-20-665 ansässig sind
- Investitionen in bestimmten vorrangigen Zonen oder Sektoren unter den Bedingungen, die im Rahmengesetz 03-22 (Investitionscharta) und seinen Durchführungsbestimmungen vorgesehen sind
Wie wird die Gewerbesteuer erklärt und gezahlt?
Anmeldeerklärung (Artikel 12 des Gesetzes 47-06)
Jede der TP unterliegende Person muss innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn eine Erklärung zur Eintragung in die Heberolle der TP (déclaration d'inscription au rôle) bei dem Steueramt (service des impôts) einreichen, in dessen Zuständigkeitsbereich ihr Gesellschaftssitz oder ihr Hauptbetrieb liegt. Ihr wird eine Identifikationsnummer (TP-Kennnummer) zugeteilt. Die Erklärung enthält:
- Die Identität und die Rechtsstellung des Steuerpflichtigen
- Die Art und den Ort der Ausübung der Tätigkeit
- Die Besteuerungsgrundlagen (Räumlichkeiten, Ausrüstung)
Für eine Gesellschaft wird diese Formalität im Rahmen der Eintragung erledigt: Mit Charikaty erhalten Sie die TP-Kennnummer online zusammen mit Ihrem Handelsregisterauszug, der IF und der ICE.
Spätere Erklärungen
- Erklärung der steuerpflichtigen Elemente (Artikel 13): jedes Jahr vor dem 31. Januar, für die erworbenen, in Betrieb genommenen oder veräußerten Güter, auch während der Befreiung, auf elektronischem Weg
- Erklärung der Veräußerung, Einstellung, Verlegung oder Umwandlung (Gesetz 47-06): innerhalb von 45 Tagen nach dem Ereignis
- Stillstand eines Betriebs (chômage d'établissement, Gesetz 47-06): Erklärung, die bei Untätigkeit eines Betriebs eine Steuerermäßigung (dégrèvement) ermöglicht
Kommt die Gewerbesteuer zur IS, zum CM und zur Mehrwertsteuer hinzu?
Die TP tritt nicht an die Stelle der IS, des CM oder der Mehrwertsteuer (siehe die Sätze der Körperschaftsteuer in Marokko 2026 und den Mindestbeitrag):
| Steuer | Bemessungsgrundlage | Referenztext |
|---|---|---|
| Gewerbesteuer (TP) | Mietwert | Gesetz 47-06 |
| Körperschaftsteuer (IS) | Steuerliches Ergebnis (20 %, 35 % oder 40 % im Jahr 2026) | Artikel 19 des CGI |
| Mindestbeitrag (CM) | Umsatz (0,25 %, mindestens 3.000 MAD) | Artikel 144 des CGI |
| Mehrwertsteuer (TVA) | Wertschöpfung (20 %, 10 %, 7 %) | Artikel 87 ff. des CGI |
Eine Gesellschaft kann daher gleichzeitig die TP, die IS (oder den CM, falls dieser höher ist) und die Mehrwertsteuer schulden. Hinweis: Die TP ist ein vom steuerlichen Ergebnis abzugsfähiger Aufwand (Artikel 10 des CGI), und eine Gemeindedienstleistungsabgabe (taxe de services communaux; 10,5 % des Mietwerts in städtischen Gebieten, 6,5 % in Randgebieten) wird in der Regel zusammen mit ihr ausgestellt.
Welche Sanktionen drohen bei verspäteter oder fehlender Erklärung?
Die Nichteinreichung der Anmeldeerklärung oder der späteren Erklärungen, das Weglassen steuerpflichtiger Elemente oder die Nichtzahlung führen zu den Zuschlägen und Strafen, die im Gesetz 47-06 (Zuschlag von 15 % der geschuldeten Steuer oder der Steuer, die ohne Befreiung geschuldet gewesen wäre, bei fehlender oder verspäteter Erklärung) und im Gesetzbuch über die Beitreibung öffentlicher Forderungen (Strafe von 10 %, Zuschläge von 5 % im ersten Monat, danach 0,5 % pro Monat Zahlungsverzug) vorgesehen sind. Eine fehlende Erklärung kann auch den Anspruch auf die fünfjährige Befreiung in Frage stellen.
Wie vereinfacht Charikaty die Gewerbesteuer?
Um die Gewerbesteuer ordnungsgemäß zu erfüllen, benötigen Sie Folgendes: eine von der DGI zugeteilte TP-Kennnummer, die Anmeldeerklärung innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn und anschließend die jährliche Erklärung der steuerpflichtigen Elemente vor dem 31. Januar. Mit Charikaty erledigen Sie alles online: Als private marokkanische Legal-Tech-Plattform gründen wir Ihre Gesellschaft zu 100 % online (Negativbescheinigung des OMPIC, elektronisch signierte Satzung, Einreichung bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts) und übergeben Ihnen Ihren Handelsregisterauszug mit Ihren Kennnummern IF, ICE und TP. Mit unseren Buchhaltungspartnern achtet unser Buchhaltungsservice anschließend auf die Anmeldeerklärung zur TP, die jährliche Erklärung der steuerpflichtigen Elemente und die tatsächliche Anwendung der fünfjährigen Befreiung.
Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.
FAQ: Gewerbesteuer
Wird die Gewerbesteuer auf Grundlage des Umsatzes berechnet?
Nein. Die Gewerbesteuer wird auf Grundlage des Mietwerts der Räumlichkeiten und Betriebsmittel berechnet (Gesetz 47-06): Der Umsatz spielt bei ihrer Berechnung keine Rolle.
Wie hoch sind die Sätze der Gewerbesteuer?
Die Sätze der Gewerbesteuer betragen 30 % für die Klasse C1, 20 % für die Klasse C2 und 10 % für die Klasse C3, angewandt auf den Mietwert, mit einem Mindestbetrag von 1.200, 600 oder 300 MAD in einer städtischen Gemeinde (niedrigere Beträge in einer ländlichen Gemeinde). Die Klasse hängt von der dem Gesetz 47-06 beigefügten Nomenklatur ab.
Wer bestimmt den Mietwert?
Der für die Berechnung der Gewerbesteuer maßgebliche Mietwert wird durch Bezugnahme auf die Miete, die tatsächlich gezahlt wird, oder, falls eine solche fehlt, durch Vergleich oder unmittelbare Schätzung durch die Steuerbehörden bestimmt. Für Industriebetriebe darf er nicht unter 3 % der Gestehungskosten des Anlagevermögens liegen.
Ist die Gewerbesteuer vom steuerlichen Ergebnis abzugsfähig?
Ja, die Gewerbesteuer stellt unter den in Artikel 10 des CGI vorgesehenen Bedingungen einen vom steuerlichen Ergebnis, das der IS unterliegt, abzugsfähigen Aufwand unter der Position Steuern und Abgaben dar.
Wird die Gewerbesteuer von der Gemeinde oder vom Staat erhoben?
Die Gewerbesteuer wird von der DGI verwaltet und erhoben, ihr Aufkommen fließt jedoch hauptsächlich den Gemeinden zu, der Rest geht an die Berufskammern und den allgemeinen Staatshaushalt. Die Gemeinde stellt weder Bescheinigungen aus noch gewährt sie Befreiungen.
Wie ficht man den Betrag der Gewerbesteuer an?
Um seine Gewerbesteuer anzufechten, legt der Steuerpflichtige innerhalb der im Gesetz 47-06 vorgesehenen Fristen einen Einspruch beim zuständigen Steueramt ein und kann anschließend die zuständigen Gerichte anrufen; die Erhebung richtet sich nach dem Gesetzbuch über die Beitreibung öffentlicher Forderungen (Gesetz 15-97).
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