Welche Steueranreize gibt es für die Unternehmensgründung in Marokko im Jahr 2026?

Jede neu gegründete Gesellschaft profitiert von einer Befreiung vom Mindestbeitrag während der ersten 36 Monate ab dem Datum der Aufnahme ihres Betriebs (Artikel 144 des CGI). Diese Befreiung endet in jedem Fall 60 Monate nach der Gründung der Gesellschaft, selbst wenn der Betrieb erst spät aufgenommen wurde.

Hauptmerkmale:

• Dauer: 36 Monate (3 Jahre), ab der tatsächlichen Aufnahme des Betriebs
• Charakter: automatisch, sofern die Gesellschaft ordnungsgemäß eingetragen ist und ihre Existenzerklärung (déclaration d'existence) eingereicht hat
• Wirkung: Die Gesellschaft trägt nur die IS auf ihr Ergebnis; bei einem Ergebnis von null oder einem Verlust ist während 36 Monaten keine Mindeststeuer geschuldet. Danach ist der CM wieder geschuldet, selbst bei Verlust, nach dem Satz und dem Mindestbetrag, die in den Steuern und Abgaben eines neuen Unternehmens dargestellt sind

Jede natürliche oder juristische Person, die erstmals eine berufliche Tätigkeit ausübt, profitiert von einer vollständigen Befreiung von der Gewerbesteuer für 5 Jahre ab dem Jahr des Tätigkeitsbeginns, dieses eingeschlossen (Artikel 6-II-1° des Gesetzes 47-06), und zwar automatisch, sofern die Anmeldeerklärung (déclaration d'inscription, Artikel 12) innerhalb von 30 Tagen nach Tätigkeitsbeginn eingereicht wird; es wird dann keine TP-Steuerrolle (rôle) ausgestellt. Ihre Voraussetzungen, ihr Beginn und die weiterhin geschuldeten Beträge werden in der 5-jährigen Befreiung von der Gewerbesteuer ausführlich erläutert, die Berechnung der TP nach Ablauf des Zeitraums in den Steuern und Abgaben eines neuen Unternehmens.

• Die Investitionsgüter (Material, Ausrüstungen, Anlagevermögen), die ein neues Unternehmen während seiner ersten 36 Monate erwirbt, sind mit Vorsteuerabzugsrecht von der Mehrwertsteuer befreit, auf Antrag einer Bescheinigung bei der DGI und vorbehaltlich der Stellung ausreichender Sicherheiten (Anforderung des Finanzgesetzes LF 2024, außer bei einer Vereinbarung mit dem Staat)
• Die öffentlichen Gründungskosten beschränken sich auf die Negativbescheinigung (certificat négatif) des OMPIC (232,76 MAD online), die Hinterlegungs- und Eintragungsgebühren bei der Geschäftsstelle des Gerichts (greffe) (etwa 1.200 MAD) und die gesetzlichen Bekanntmachungen

Entgegen einer weit verbreiteten Annahme gibt es nach allgemeinem Recht keine vollständige IS-Befreiung von 5 Jahren für neu gegründete Gesellschaften. Die IS gilt zu den Sätzen des Artikels 19 des CGI ab dem ersten Geschäftsjahr mit Gewinn; diese Sätze sowie die Erklärung und die Vorauszahlungen werden in den Steuern und Abgaben eines neuen Unternehmens dargestellt, wobei eine neue Gesellschaft im Laufe ihres ersten Geschäftsjahres keine Vorauszahlung leistet.

Die industriellen Beschleunigungszonen (Zones d'Accélération Industrielle, früher „Exportfreizonen“ [Zones Franches d'Exportation]) unterliegen dem Gesetz Nr. 19-94 in geänderter Fassung, insbesondere durch das Finanzgesetz 2020, das die Regelung umbenannt hat; ihre Zugangsvoraussetzungen werden in den Vorteilen einer Gesellschaft in einer Freizone ausführlich dargestellt. Die dort ansässigen Gesellschaften profitieren:

• Von einer vollständigen IS-Befreiung während der ersten 5 Geschäftsjahre ab der Aufnahme des Betriebs
• Von einem IS-Satz von 20 % nach diesem Zeitraum (Satz, der 2026 am Ende der durch das Finanzgesetz (LF 2023) eingeleiteten Konvergenz erreicht wurde)
• Von der Befreiung von der Mehrwertsteuer mit Vorsteuerabzugsrecht für die für die Tätigkeit erworbenen Waren und Dienstleistungen
• Von der Befreiung von der Gewerbesteuer für 15 Jahre
• Von der Befreiung von der Quellensteuer (retenue à la source) auf an Nichtansässige gezahlte Dividenden, seit dem LF 2023 beschränkt auf den Anteil aus Geschäften ausländischen Ursprungs (der Rest unterliegt 11,25 % im Jahr 2026 oder dem Abkommenssatz)

Voraussetzungen: Ansiedlung in einer zugelassenen Zone, förderfähige Tätigkeit (Industrie, Logistik, verbundene Dienstleistungen), Exportausrichtung, Vereinbarung mit der Erschließungs- und Betreibergesellschaft (aménageur-gestionnaire) der Zone.

Zugelassene Zonen: Tanger (Tanger Free Zone, Tanger Automotive City), Kénitra (Atlantic Free Zone), Casablanca-Settat (Midparc), Souss-Massa, Oujda usw. (die Liste ändert sich per Dekret).

Der CFC-Status, der seit 2020 durch das Gesetzesdekret (décret-loi) Nr. 2-20-665 vom 30. September 2020 geregelt ist, das durch das Gesetz Nr. 70-20 ratifiziert wurde und das Gesetz Nr. 44-10 aufgehoben und ersetzt hat, ist Unternehmen mit internationaler Ausrichtung in den Finanz- und Dienstleistungssektoren vorbehalten (Regionalsitze, Dienstleister, Holdings). Die begünstigten Gesellschaften:

• Profitieren von einer vollständigen IS-Befreiung während 5 Geschäftsjahren ab dem ersten Geschäftsjahr der Verleihung des Status
• Werden anschließend zum Satz von 20 % besteuert (ausgenommen Kreditinstitute und Versicherungsgesellschaften)
• Profitieren davon, dass ihre Arbeitnehmer auf Option mit der IR zum besonderen Satz von 20 % besteuert werden, während höchstens 10 Jahren ab dem Dienstantritt, zusammenhängend oder nicht (Lockerung durch das LF 2026: außerhalb von CFC gearbeitete Zeiträume werden nicht mitgezählt)
• Erhalten Zugang zu einem eigenen Begleitrahmen und zu einer regionalen Geschäftsplattform

Voraussetzungen: Status erteilt durch die Casablanca Finance City Authority, Tätigkeit mit internationaler Dimension, Einhaltung der Zulassungskriterien.

Das Rahmengesetz Nr. 03-22 über die Investitionscharta (Dezember 2022) und sein Durchführungsdekret Nr. 2-23-1 (Januar 2023) strukturieren die öffentlichen Beihilfen für Investitionen in Form von Prämien, die im Rahmen einer Investitionsvereinbarung gezahlt werden:

• Gemeinsame Prämien: abhängig von der Zahl der geschaffenen festen Arbeitsplätze, dem Gender-Ansatz, den Zukunftsberufen, der nachhaltigen Entwicklung und der lokalen Integration
• Territoriale Prämie: 10 % oder 15 % des investierten Betrags in den vorrangigen Provinzen und Präfekturen
• Sektorprämie: für die Zielsektoren (Industrie, erneuerbare Energien, Tourismus, digitale Wirtschaft usw.)
• Kumulierte Obergrenze: 30 % des förderfähigen Investitionsbetrags
• Strategische Projekte: Ad-hoc-Regelung, die von Fall zu Fall ausgehandelt wird

Der Hauptmechanismus (dispositif principal) richtet sich an Projekte von mindestens 50 Mio. MAD, die mindestens 50 feste Arbeitsplätze schaffen, oder an Projekte, die unabhängig vom investierten Betrag mindestens 150 feste Arbeitsplätze schaffen. Der spezifische Mechanismus für TPME (Kleinst-, kleine und mittlere Unternehmen; Dekret Nr. 2-25-342, seit November 2025 in Betrieb) öffnet drei Prämien (Beschäftigung, territorial, vorrangige Tätigkeiten), kumulierbar bis zur Grenze von 30 %, für Investitionsprojekte von 1 bis 50 Mio. MAD, die von Unternehmen getragen werden, deren Umsatz zwischen 1 und 200 Mio. MAD liegt (Unternehmen, die seit weniger als 3 Jahren eingetragen sind, sind von diesem Kriterium befreit) und deren Kapital nicht zu mehr als 25 % von einer Gesellschaft mit mehr als 200 Mio. MAD Umsatz gehalten wird, mit einer Eigenkapitaleinlage von mindestens 10 % und einer zur Investition proportionalen Schaffung von Arbeitsplätzen.

Das im Februar 2020 gestartete Programm Intelaka (Voraussetzungen und Verfahren erläutert unser Leitfaden zum Intelaka-Kredit für Kleinstunternehmen) bietet jungen Unternehmern, Kleinstunternehmen (TPE), die weniger als 5 Jahre alt sind (Umsatz unter 10 Mio. MAD), und Auto-Entrepreneurs:

• Darlehen bis zu 1,2 Mio. MAD zum Zinssatz von 2 % in städtischen Gebieten und 1,75 % in ländlichen Gebieten
• Eine staatliche Garantie bis zu 80 % über Damane Intelak (Tamwilcom, früher CCG)
• Das Ehrendarlehen (prêt d'honneur) Start-TPE von 50.000 MAD zu 0 %, ohne Sicherheit, zur Ergänzung des Eigenkapitals

Tamwilcom (früher Caisse Centrale de Garantie) bietet im Rahmen verschiedener Programme eine Garantie für Bankdarlehen von Unternehmen an (Damane Express, Damane Intelak, Instrument Innov Invest für Start-ups mit den Programmen Innov Idea, Innov Start, Innov Risk und Innov Dev, vorgestellt in den Finanzierungen von Innov Invest und Tamwilcom). Diese Instrumente sind, wie das Programm Intelaka, keine Steuerbefreiungen im engeren Sinne, senken aber die Finanzierungskosten der Projekte.

• Tahfiz (Artikel 57-20° des CGI): Für Unternehmen, die zwischen dem 1. Januar 2015 und dem 31. Dezember 2026 gegründet wurden, ist das monatliche Bruttogehalt von höchstens 10.000 MAD, das einem innerhalb von 2 Jahren nach Betriebsaufnahme mit unbefristetem Vertrag (CDI) eingestellten Arbeitnehmer gezahlt wird, während 24 Monaten von der IR befreit, begrenzt auf 10 Arbeitnehmer; der Staat übernimmt den CNSS-Arbeitgeberanteil und die Berufsbildungsabgabe (taxe de formation professionnelle)
• Idmaj (Eingliederungsvertrag der ANAPEC, Artikel 57-16° des CGI): Praktikumsvergütung bis zu 6.000 MAD pro Monat, während 24 Monaten von der IR befreit, und Befreiung von den CNSS-Beiträgen; bei Einstellung mit CDI Übernahme des CNSS-Arbeitgeberanteils während 12 Monaten

Die Schritte, um sie in Anspruch zu nehmen, werden in den Einstellungshilfen (ANAPEC, Tahfiz, Idmaj) beschrieben.

Die beiden Befreiungen nach allgemeinem Recht (CM 36 Monate und TP 5 Jahre) gelten automatisch, sofern:

• Die Gesellschaft ordnungsgemäß gegründet und von der Geschäftsstelle des Handelsgerichts im Handelsregister (Registre du Commerce) eingetragen ist, mit ihrer von der DGI ausgestellten ICE und IF
• Die Existenzerklärung innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung bei der DGI eingereicht wird (Artikel 148 des CGI)
• Die Anmeldeerklärung zur TP eingereicht wird (Artikel 12 des Gesetzes 47-06); die TP-Kennnummer wird im Rahmen der Eintragung vergeben

Ein besonderer Befreiungsantrag bei der DGI oder bei der Gemeinde ist nicht erforderlich. Mit Charikaty sind diese Formalitäten in die Online-Gründung integriert: Die Gesellschaft erhält ihren Handelsregisterauszug, ihre IF, ihre ICE und ihre TP-Kennnummer ohne zusätzliche Schritte.

Umgekehrt setzen die Regelungen ZAI und CFC sowie die Beihilfen der Investitionscharta ein Zulassungsverfahren voraus, mit:

• Einer vollständigen Akte, die das Projekt beschreibt (Investitionsplan, Arbeitsplätze, Finanzierung)
• Einem einzuhaltenden Lastenheft oder einer einzuhaltenden Vereinbarung
• Einer Entscheidung der zuständigen Behörde (Erschließungs- und Betreibergesellschaft der Zone für die ZAI, Casablanca Finance City Authority für den CFC-Status, Einheitliche Regionale Investitionskommission [Commission régionale unifiée d'investissement] für die Charta, wobei die Nationale Investitionskommission über Vereinbarungen ab 250 Mio. MAD entscheidet)
• Einer jährlichen Überwachung der Einhaltung der Verpflichtungen, andernfalls sind die Prämien zurückzuzahlen

Die Regelungen sind oft kumulierbar, jedoch unter strengen Voraussetzungen:

Die Kumulierung vollständiger Befreiungen zwischen Sonderregelungen ist in der Regel reglementiert: Es sind die für jedes Instrument spezifischen Kumulierungsverbotsklauseln zu prüfen (zum Beispiel die Gesamtobergrenze der Prämien der Charta, festgelegt auf 30 % des investierten Betrags).