¿Cuáles son las obligaciones fiscales de una nueva sociedad en Marruecos en 2026?
Una nueva sociedad en Marruecos debe presentar su declaración de existencia (déclaration d'existence) ante la Dirección General de Impuestos (DGI) en los 30 días siguientes a su constitución (artículo 148 del CGI), lo que le asigna su IF, su ICE y su identificador del impuesto profesional (taxe professionnelle); después presenta su declaración de inscripción en el impuesto profesional en los 30 días siguientes al inicio de la actividad. A continuación, declara telemáticamente en SIMPL el IVA (TVA) cada trimestre el primer año, el resultado fiscal en los 3 meses siguientes al cierre y, a partir del segundo ejercicio, 4 pagos a cuenta del IS.
Lo esencial en 6 puntos
En resumenDeclaración de existencia (déclaration d'existence) ante la DGI en los 30 días siguientes a la constitución (art. 148 CGI): asignación del IF, del ICE y del identificador TP
Impuesto profesional (taxe professionnelle): declaración de inscripción en los 30 días siguientes al inicio de la actividad y, después, exención de 5 años (Ley 47-06, art. 6-II-1°)
IVA: desde el primer dírham, declaración trimestral el primer año, declaración y pago telemáticos antes de que finalice el mes siguiente
IS: declaración en los 3 meses siguientes al cierre, 4 pagos a cuenta a partir del segundo ejercicio, cotización mínima exenta durante 36 meses
CNSS: afiliación de la sociedad en el momento de la creación, declaración de los asalariados desde la primera contratación y, después, declaraciones y pagos mensuales en DAMANCOM
Declaración y pago telemáticos obligatorios en SIMPL; conservación de los justificantes durante 10 años
la información facilitada en este artículo tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento jurídico personalizado. Le recomendamos consultar a un experto jurídico cualificado antes de tomar cualquier decisión. Charikaty pone a su disposición expertos para acompañarle: contáctenos para un asesoramiento gratuito.
Estas obligaciones derivan, desde la inscripción, del Código General de Impuestos (Code Général des Impôts, CGI 2026) y de la Ley n.º 47-06 sobre la fiscalidad de las entidades territoriales; a ellas se añaden la afiliación de la sociedad a la CNSS, realizada en el momento de la creación, y la declaración de los asalariados desde la primera contratación. El arranque se ve aligerado por 5 años de exención del impuesto profesional y 36 meses sin cotización mínima.
¿Cuáles son las 6 obligaciones fiscales de una nueva sociedad?
1.Presentar la declaración de existencia y obtener el IF, el ICE y el identificador del impuesto profesional
Toda sociedad de derecho marroquí dirige una declaración de existencia a la DGI en los 30 días siguientes a su constitución (art. 148 CGI), so pena de una multa de 1.000 MAD (art. 188 CGI). Obtiene entonces gratuitamente:
- El identificador fiscal (IF), que la identifica ante la DGI
- El ICE (Identifiant Commun de l'Entreprise, 15 cifras, decreto n.º 2-11-63), obligatorio en las facturas
- El identificador del impuesto profesional (taxe professionnelle, TP)
Estos identificadores se expiden en el marco de la inscripción en el Registro Mercantil (Registre du Commerce), como detalla la asignación del identificador fiscal (IF) en la creación: con Charikaty, los recibe junto con su extracto del Registro Mercantil, sin desplazamientos. Solo queda adherirse a los servicios telemáticos SIMPL (declaración y pago telemáticos obligatorios).
Estas formalidades fiscales de creación son gratuitas; quedan el certificado negativo de la OMPIC (232,76 MAD en línea), el depósito en la secretaría judicial (greffe), de unos 1.200 MAD, y las publicaciones legales.
2.Declarar el impuesto profesional y beneficiarse de la exención de 5 años
El impuesto profesional (antigua patente, Ley n.º 47-06) se basa en el valor locativo de los locales y de los medios de producción, y no en la cifra de negocios; su base, sus tipos por clase y su derecho mínimo se detallan en el cálculo del impuesto profesional.
Conviene saber: toda actividad de nueva creación está exenta durante 5 años a partir del año de inicio de la actividad (art. 6-II-1°). La exención es automática siempre que la declaración de inscripción se haya presentado ante la DGI en los 30 días siguientes al inicio de la actividad (art. 12); no es necesario dirigir ninguna solicitud al municipio (commune). Sus condiciones y su finalización se presentan en la exención del impuesto profesional durante 5 años.
3.Declarar el IVA desde el primer dírham
No existe un umbral de 500.000 MAD para las sociedades: están sujetas al IVA desde la primera operación (art. 87 y siguientes del CGI). Los únicos umbrales se refieren a los comerciantes minoristas (2 M MAD de cifra de negocios, art. 89-I-2°) y a los pequeños fabricantes y prestadores de servicios con actividad principalmente manual (500.000 MAD, art. 91-II-1°). Los nuevos sujetos pasivos declaran por trimestre y, después, por mes en cuanto la cifra de negocios imponible del año anterior alcanza 1 M MAD (art. 108), antes de que finalice el mes siguiente al período, incluso sin operaciones (declaración «sin operaciones» [néant]). La inscripción y los regímenes del IVA se detallan en la inscripción y la declaración del IVA.
4.Declarar y pagar el IS, la cotización mínima y los pagos a cuenta
Toda sociedad de capital (SARL, SARL AU, SAS, SA) está sujeta al impuesto sobre sociedades (art. 19 CGI), cuyo baremo de 2026 figura en los tipos del IS en Marruecos; el panorama de los tipos de cada impuesto se encuentra en los impuestos y tasas de una nueva empresa.
- Declaración del resultado fiscal en los 3 meses siguientes al cierre (art. 20 CGI), es decir, antes del 31 de marzo para un ejercicio que coincida con el año natural
- Cotización mínima (CM): declarada con el resultado y adeudada incluso en caso de pérdidas (art. 144 CGI), pero exenta durante los 36 primeros meses de explotación; su tipo y su mínimo se explican en la cotización mínima
- Pagos a cuenta: 4 pagos a cuenta del 25 % del IS del ejercicio anterior al final de cada trimestre (art. 170 CGI), sin que se adeude ninguno durante el primer ejercicio
5.Declarar a sus asalariados ante la CNSS y retener el IR sobre los salarios
Desde el primer asalariado, usted pasa a ser empleador (Dahir n.º 1-72-184; AMO: Ley n.º 65-00) y debe:
- Inscribir a cada asalariado en la CNSS (la afiliación de la sociedad se realiza en el momento de la creación) y, después, declarar los salarios y pagar las cotizaciones cada mes en DAMANCOM
- Retener el IR sobre los salarios según el baremo progresivo, ingresarlo en la DGI el mes siguiente y presentar la declaración anual de sueldos y salarios antes del 1 de marzo
Los tipos de las cotizaciones de la CNSS y de la AMO y el baremo del IR se presentan en los impuestos y tasas de una nueva empresa.
6.Respetar el calendario de las declaraciones
Cada retraso se sanciona con los recargos de los artículos 184 y 208 del CGI, y la falta de declaración de existencia con la multa de 1.000 MAD del artículo 188.
| Obligación | Plazo | Organismo |
|---|---|---|
| Declaración de existencia (IF, ICE, TP) | 30 días después de la constitución | DGI |
| Declaración de inscripción en el TP | 30 días después del inicio de la actividad | DGI |
| Declaración del IVA | Antes de que finalice el mes siguiente al trimestre (o al mes) | DGI (SIMPL) |
| Declaración del IS y cotización mínima | 3 meses después del cierre | DGI (SIMPL) |
| Pagos a cuenta del IS (a partir del 2.º ejercicio) | Final de cada trimestre | DGI |
| CNSS | Afiliación de la sociedad en el momento de la creación; declaración de los asalariados desde la primera contratación y, después, declaración mensual | CNSS (DAMANCOM) |
¿Cuál es el calendario fiscal del primer año?
💡 Mes 1: extracto del Registro Mercantil e identificadores IF, ICE y TP recibidos; adhesión a SIMPL; declaración de existencia y declaración de inscripción en el TP
Desde la primera contratación: declaración de los asalariados ante la CNSS (la sociedad está afiliada desde su creación) y, después, declaración mensual en DAMANCOM e ingreso del IR retenido
Cada trimestre: declaración y pago del IVA antes de que finalice el mes siguiente
31 de enero: declaración de los elementos imponibles en el TP (art. 13 de la Ley 47-06), incluso durante la exención
Cierre del ejercicio: declaración del resultado fiscal en los 3 meses siguientes; declaración anual de los salarios antes del 1 de marzo; junta general ordinaria (AGO) en los 6 meses siguientes y depósito de las cuentas en la secretaría judicial (greffe) en los 30 días siguientes; a partir del segundo ejercicio, pagos a cuenta del IS al final de cada trimestre
FAQ: Las preguntas más frecuentes
¿Puedo iniciar mi actividad sin identificador fiscal?
No, una sociedad no puede iniciar su actividad sin identificador fiscal: sin IF ni ICE, no puede facturar ni adherirse a SIMPL, y los bancos los exigen para activar la cuenta profesional. Con Charikaty, el IF y el ICE se obtienen ante la DGI en el marco de la inscripción.
¿Debo declarar el IVA si mi cifra de negocios es inferior a 500.000 MAD?
Sí, una sociedad está sujeta al IVA desde el primer dírham. El umbral de 500.000 MAD solo afecta a los pequeños fabricantes y prestadores de servicios con actividad principalmente manual, y el de 2 M MAD a los comerciantes minoristas.
¿Se aplica automáticamente la exención del impuesto profesional?
Sí, la exención del impuesto profesional es automática: siempre que la declaración de inscripción se haya presentado ante la DGI en los 30 días siguientes al inicio de la actividad, no se emite ninguna lista cobratoria (rôle) del TP durante 5 años. No es necesaria ninguna solicitud al municipio.
¿Debo declarar si todavía no tengo cifra de negocios?
Sí, una sociedad sin cifra de negocios debe declarar: la declaración del IVA «sin operaciones» y la declaración anual del resultado siguen siendo obligatorias, incluso en caso de pérdidas. La cotización mínima no se adeuda durante los 36 primeros meses de explotación.
¿Qué documentos debo conservar y durante cuánto tiempo?
Una sociedad conserva durante 10 años sus facturas, justificantes, libros contables, recibos de salario, extractos bancarios y declaraciones fiscales (art. 211 CGI; art. 22 de la Ley 9-88).
¿A qué se expone en caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales?
El incumplimiento de las obligaciones fiscales expone a un recargo del 5 % (retraso en la declaración inferior a 30 días), del 15 % (por encima) o del 20 % (liquidación de oficio [imposition d'office]) según el artículo 184 del CGI, a una penalización por pago tardío del 10 %, incrementada en un 5 % el primer mes y, después, en un 0,5 % por mes (art. 208 CGI), y a una multa de 1.000 MAD por no presentar la declaración de existencia.
¿Cómo comprobar que su sociedad está en regla?
- Declaración de existencia presentada; IF, ICE e identificador TP recibidos
- Declaración de inscripción en el impuesto profesional presentada (exención de 5 años en curso)
- Adhesión a SIMPL realizada y primera declaración del IVA programada
- Afiliación de la sociedad a la CNSS obtenida en el momento de la creación; asalariados declarados y acceso a DAMANCOM creado (si hay asalariados)
- Vencimientos del IS, pagos a cuenta y cotización mínima anotados en el calendario
- Contabilidad llevada conforme al CGNC, justificantes archivados 10 años, experto contable (expert-comptable) o contable autorizado (comptable agréé) elegido
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¿Cómo simplifica Charikaty sus obligaciones fiscales?
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