¿Qué es el impuesto profesional (antigua patente) en Marruecos en 2026?

El impuesto profesional fue instituido por la Ley n.º 47-06, que entró en vigor en 2008 y refundió el régimen fiscal de las entidades locales. Sustituyó a la antigua «patente» (el nombre de uso se ha mantenido). El régimen actual codifica:

• El hecho imponible (ejercicio de una actividad profesional)
• La base imponible (valor locativo)
• Los tipos (30 % / 20 % / 10 % según la clase) y la cuota mínima
• Las exenciones (en particular, la exención quinquenal)
• Las modalidades de declaración y de recaudación

El TP lo gestiona y recauda la DGI por cuenta de los municipios (communes), que son sus principales beneficiarios (el producto se reparte entre los municipios, las cámaras profesionales y el presupuesto general del Estado).

El artículo 5 de la Ley 47-06 somete al TP a toda persona física o jurídica, de nacionalidad marroquí o extranjera, que ejerza en Marruecos:

• Una actividad profesional, comercial, industrial o artesanal
• Una profesión liberal (abogados, médicos, arquitectos, expertos contables, etc.)
• Una actividad de prestación de servicios

Están, en particular, exentos o fuera del ámbito de aplicación (artículo 6 de la Ley 47-06): los explotadores agrícolas por sus rentas agrícolas (salvo actividades industriales o comerciales accesorias), determinadas cooperativas, las asociaciones sin ánimo de lucro en el marco de sus actividades estatutarias y determinados organismos públicos.

El autoemprendedor (auto-entrepreneur) regido por la Ley 114-13 también está sujeto a él: se beneficia, como toda actividad nueva, de la exención de 5 años y, después, el TP se aplica según las normas de derecho común, ya que su régimen simplificado solo afecta al IR (0,5 % o 1 % de la cifra de negocios cobrada).

La base imponible del TP es el valor locativo anual bruto (artículo 7 de la Ley 47-06) de los elementos siguientes:

• Locales profesionales (tiendas, oficinas, talleres, fábricas)
• Terrenos afectos a la actividad
• Material y herramientas fijos
• Acondicionamientos e instalaciones profesionales

El valor locativo se determina:

• Bien mediante el contrato de arrendamiento (alquiler efectivo)
• Bien, en su defecto, por comparación con locales similares o por apreciación directa de la administración
• Para los establecimientos industriales y los bienes en propiedad o en arrendamiento financiero (crédit-bail): sobre la base del 3 % del precio de coste de los terrenos, construcciones, acondicionamientos, material y herramientas, quedando exenta la fracción del precio de coste que exceda de 50 M MAD (100 M MAD en determinados casos)

Importante: el TP no se calcula sobre la cifra de negocios. Una sociedad que obtenga una cifra de negocios elevada en locales modestos pagará un TP moderado, y a la inversa.

La nomenclatura de las profesiones anexa a la Ley 47-06 clasifica las actividades en tres clases (C1, C2, C3) según su naturaleza. El artículo 9 de la Ley 47-06 fija los tipos aplicables al valor locativo y la cuota mínima adeudada por establecimiento, incluso cuando el valor locativo es bajo:

La cuota mínima es más baja en los municipios rurales. La clase depende de cada profesión incluida en la nomenclatura; la clase asignada a la actividad (y, por tanto, el tipo) figura en el certificado de inscripción en el TP (attestation d'inscription) expedido por la DGI, cuya obtención se explica en el certificado del impuesto profesional. Un establecimiento cuyo TP calculado sea inferior a la cuota mínima paga esta última.

El TP no sustituye al IS, a la CM ni al IVA (véanse los tipos del IS en Marruecos en 2026 y la cotización mínima):

Por tanto, una sociedad puede estar sujeta simultáneamente al TP, al IS (o a la CM si es más elevada) y al IVA. Cabe señalar que el TP es un gasto deducible del resultado fiscal (artículo 10 del CGI) y que, por lo general, se emite junto con él una tasa de servicios municipales (taxe de services communaux; 10,5 % del valor locativo en zona urbana, 6,5 % en la periferia).

La falta de presentación de la declaración de inscripción o de las declaraciones posteriores, la omisión de elementos imponibles o la falta de pago conllevan los recargos y sanciones previstos por la Ley 47-06 (recargo del 15 % del impuesto adeudado, o que se habría adeudado de no existir la exención, por falta de declaración o presentación fuera de plazo) y por el Código de Recaudación de los Créditos Públicos (penalización del 10 %, recargos del 5 % el primer mes y, después, del 0,5 % por mes de retraso en el pago). La falta de declaración también puede poner en entredicho el beneficio de la exención quinquenal.

Para estar en regla con el impuesto profesional, esto es lo que necesita: un identificador TP asignado por la DGI, la declaración de inscripción en los 30 días siguientes al inicio de la actividad y, después, la declaración anual de los elementos imponibles antes del 31 de enero. Con Charikaty, lo hace todo en línea: como plataforma marroquí privada de legal-tech, creamos su sociedad 100 % en línea (certificado negativo de la OMPIC, estatutos firmados electrónicamente, depósito en la secretaría del tribunal de comercio [greffe du tribunal de commerce]) y le entregamos su extracto del Registro Mercantil con sus identificadores IF, ICE y TP. Con nuestros colaboradores contables, nuestro servicio de contabilidad vela después por la declaración de inscripción en el TP, la declaración anual de los elementos imponibles y la aplicación efectiva de la exención quinquenal.

Con Charikaty ya se han creado más de 250 sociedades.