¿Qué impuestos y tasas paga una nueva empresa en Marruecos en 2026?

Desde su inscripción en el Registro Mercantil (Registre du Commerce), la sociedad recibe de la DGI su identificador fiscal (IF), su ICE y su identificador del impuesto profesional, y debe presentar su declaración de existencia (déclaration d'existence) en un plazo de 30 días (artículo 148 del CGI). Todas las declaraciones y todos los pagos se realizan después por vía electrónica en el portal SIMPL de la DGI.

Tras la culminación de la convergencia iniciada por la LF 2023, los tipos del IS para el ejercicio 2026 son los siguientes. El tipo es proporcional: el del tramo alcanzado se aplica a la totalidad del beneficio. Se incluyen ejemplos de cálculo en los tipos del IS en Marruecos en 2026.

Regímenes especiales: las ZAI (Ley 19-94) y el estatuto CFC (decreto-ley n.º 2-20-665, ratificado por la ley n.º 70-20, que derogó y sustituyó a la ley n.º 44-10) dan derecho a una exención total del IS durante 5 años y, después, a un tipo del 20 %, con sujeción a condiciones de implantación o de estatuto.

El IS se declara con el paquete de declaración fiscal (liasse fiscale) en los 3 meses siguientes al cierre (artículo 20 del CGI) y se paga mediante 4 pagos a cuenta del 25 % del IS (o de la CM) del ejercicio anterior, antes de que finalicen los meses 3.º, 6.º, 9.º y 12.º (artículo 170 del CGI), sin que se adeude ninguno en el primer ejercicio; el saldo se abona con la declaración y el exceso se imputa a los pagos a cuenta siguientes. Este calendario y la declaración telemática en SIMPL-IS se detallan en las obligaciones fiscales de una nueva sociedad.

Contrariamente a una idea muy extendida, no existe una exención total del IS de 5 años para las sociedades de nueva creación en el régimen de derecho común. El IS se adeuda desde el primer ejercicio con beneficios al tipo del artículo 19. No obstante, las pérdidas de los primeros ejercicios son compensables con los beneficios de los 4 ejercicios siguientes (sin límite temporal para la parte correspondiente a las amortizaciones).

La CM es el impuesto mínimo (impôt plancher): la sociedad paga el importe más elevado entre el IS calculado sobre el beneficio y la CM calculada sobre la cifra de negocios y los productos accesorios, financieros y subvenciones:

Mínimo: 3.000 MAD por ejercicio, adeudado incluso en caso de pérdidas o de cifra de negocios nula.

Las sociedades de nueva creación se benefician de una exención de la CM durante los 36 primeros meses siguientes al inicio de su explotación (artículo 144 del CGI) y, como máximo, hasta la expiración de un plazo de 60 meses desde su constitución. La exención es automática. Durante este período, una sociedad con pérdidas no paga, por tanto, ningún impuesto sobre sus resultados. El cálculo detallado, con su base y su mínimo, se explica en la cotización mínima en Marruecos.

La reforma iniciada por la LF 2024 ha reducido el IVA a dos tipos principales en 2026, tras la desaparición del tipo del 14 %:

Los nuevos sujetos pasivos, las actividades estacionales u ocasionales y los contribuyentes cuya cifra de negocios imponible del año anterior sea inferior a 1.000.000 MAD declaran el IVA por trimestre; a partir de ese umbral, así como para las personas que no tengan establecimiento en Marruecos, la declaración es mensual (artículo 108), con pago en SIMPL-TVA antes de que finalice el mes siguiente al período (artículos 110 y 111). Este calendario declarativo se detalla en las obligaciones fiscales de una nueva sociedad.

El devengo (fait générateur) se produce, por defecto, con el cobro del precio; la sociedad puede optar por el régimen de los débitos (régime des débits, artículo 95). El crédito de IVA se traslada a las declaraciones siguientes y puede reembolsarse en los casos previstos en el artículo 103 (exportadores, bienes de inversión, cese).

La sujeción al IVA depende de la naturaleza de las operaciones realizadas (artículo 89 del CGI). Las sociedades mercantiles, los prestadores de servicios y los mayoristas están sujetos desde el primer dírham; los comerciantes minoristas solo lo están a partir de 2.000.000 MAD de cifra de negocios; los pequeños fabricantes y pequeños prestadores que ejerzan una actividad principalmente manual están exentos hasta 500.000 MAD (artículo 91-II-1°). Las exenciones se prevén en los artículos 91 (sin derecho a deducción) y 92 (con derecho a deducción). Desde el 1 de julio de 2024, los clientes sujetos al impuesto retienen en origen una parte del IVA sobre las prestaciones de servicios (75 % del IVA si el prestador presenta un certificado de regularidad fiscal [attestation de régularité fiscale] de menos de 6 meses, 100 % en caso contrario): a una sociedad nueva le interesa, por tanto, obtener rápidamente este certificado en SIMPL.

La tasa de servicios municipales (Ley 47-06), calculada sobre el mismo valor locativo al tipo del 10,5 % en zona urbana y del 6,5 % en zona periférica, se recauda en las mismas condiciones; no está cubierta por la exención quinquenal del TP. El principio, las clases y el pago del TP se detallan en el impuesto profesional en Marruecos.

Toda empresa que ejerza por primera vez una actividad profesional está exenta del TP durante 5 años a partir del año de inicio de la actividad (artículo 6-II-1° de la Ley 47-06). La exención es automática siempre que la declaración de inscripción (artículo 12 de la Ley 47-06) se presente dentro de plazo; el identificador TP lo asigna la DGI en el marco de la inscripción de la sociedad.