¿Qué incentivos fiscales existen para la creación de empresas en Marruecos en 2026?

Toda sociedad de nueva creación se beneficia de una exención de la cotización mínima durante los 36 primeros meses siguientes a la fecha de inicio de su explotación (artículo 144 del CGI). Esta exención cesa en todo caso 60 meses después de la constitución de la sociedad, aunque la explotación haya comenzado tarde.

Características clave:

• Duración: 36 meses (3 años), a partir del inicio efectivo de la explotación
• Carácter: automático siempre que la sociedad esté debidamente inscrita y haya presentado su declaración de existencia (déclaration d'existence)
• Efecto: la sociedad solo soporta el IS sobre su resultado; en caso de resultado nulo o deficitario, no se adeuda ningún impuesto mínimo durante 36 meses. Transcurrido ese plazo, la CM vuelve a adeudarse, incluso en caso de déficit, según el tipo y el mínimo que se presentan en los impuestos y tasas de una nueva empresa

Toda persona física o jurídica que ejerza por primera vez una actividad profesional se beneficia de una exención total del impuesto profesional durante 5 años a partir del año de inicio de la actividad, incluido este (artículo 6-II-1° de la Ley 47-06), de forma automática siempre que la declaración de inscripción (artículo 12) se presente en los 30 días siguientes al inicio de la actividad; en ese caso, no se emite ningún padrón (rôle) de TP. Sus condiciones, su punto de partida y lo que sigue adeudándose se detallan en la exención del impuesto profesional durante 5 años, y el cálculo de la TP al término del período, en los impuestos y tasas de una nueva empresa.

• Los bienes de inversión (material, equipos, inmovilizado) adquiridos por una empresa nueva durante sus 36 primeros meses están exentos del IVA con derecho a deducción, previa solicitud de certificado ante la DGI y siempre que se aporten garantías suficientes (exigencia de la LF 2024 [ley de finanzas], salvo convenio con el Estado)
• Los gastos públicos de creación se limitan al certificado negativo de la OMPIC (232,76 MAD en línea), a los gastos de depósito y de inscripción en la secretaría judicial (greffe; unos 1.200 MAD) y a las publicaciones legales

Contrariamente a una creencia extendida, no existe una exención total del IS de 5 años para las sociedades de nueva creación en el régimen de derecho común. El IS se aplica a los tipos del artículo 19 del CGI desde el primer ejercicio con beneficios; estos tipos, así como la declaración y los pagos a cuenta, se presentan en los impuestos y tasas de una nueva empresa, y una sociedad nueva no abona ningún pago a cuenta durante su primer ejercicio.

Las zonas de aceleración industrial (zones d'accélération industrielle; antiguamente «zonas francas de exportación») se rigen por la Ley n.º 19-94 modificada, en particular por la ley de finanzas 2020, que cambió el nombre del dispositivo; sus condiciones de acceso se desarrollan en las ventajas de una sociedad en zona franca. Las sociedades que se instalan en ellas se benefician:

• De una exención total del IS durante los 5 primeros ejercicios siguientes al inicio de la explotación
• De un tipo del IS del 20 % una vez transcurrido ese período (tipo alcanzado en 2026 al término de la convergencia iniciada por la LF 2023)
• De la exención del IVA con derecho a deducción sobre los bienes y servicios adquiridos para la actividad
• De la exención del impuesto profesional durante 15 años
• De la exención de la retención en origen (retenue à la source) sobre los dividendos pagados a no residentes, limitada desde la LF 2023 a la parte procedente de operaciones de fuente extranjera (el resto soporta un 11,25 % en 2026 o el tipo convencional)

Condiciones: instalación en una zona autorizada, actividad elegible (industria, logística, servicios vinculados), orientación exportadora, convenio con el promotor-gestor (aménageur-gestionnaire) de la zona.

Zonas autorizadas: Tánger (Tanger Free Zone, Tanger Automotive City), Kenitra (Atlantic Free Zone), Casablanca-Settat (Midparc), Souss-Massa, Oujda, etc. (la lista evoluciona por decreto).

El estatuto CFC, regido desde 2020 por el decreto-ley n.º 2-20-665 de 30 de septiembre de 2020, ratificado por la ley n.º 70-20, que derogó y sustituyó a la ley n.º 44-10, está reservado a las empresas de vocación internacional en los sectores financieros y de servicios (sedes regionales, proveedores de servicios, holdings). Las sociedades beneficiarias:

• Se benefician de una exención total del IS durante 5 ejercicios a partir del primer ejercicio de concesión del estatuto
• Tributan después al tipo del 20 % (excepto las entidades de crédito y las compañías de seguros)
• Ven a sus asalariados tributar, por opción, en el IR al tipo específico del 20 % durante 10 años como máximo a partir de la toma de posesión del puesto, continuos o no (flexibilización de la LF 2026: los períodos trabajados fuera de CFC no se computan)
• Acceden a un marco específico de acompañamiento y a una plataforma regional de negocios

Condiciones: estatuto concedido por Casablanca Finance City Authority, actividad de dimensión internacional, cumplimiento de los criterios de elegibilidad.

La Ley marco n.º 03-22 por la que se establece la Carta de la Inversión (diciembre de 2022) y su decreto de aplicación n.º 2-23-1 (enero de 2023) estructuran las ayudas públicas a la inversión en forma de primas abonadas en el marco de un convenio de inversión:

• Primas comunes: vinculadas al número de empleos estables creados, al enfoque de género, a los oficios de futuro, al desarrollo sostenible y a la integración local
• Prima territorial: 10 % o 15 % del importe invertido en las provincias y prefecturas prioritarias
• Prima sectorial: para los sectores objetivo (industria, energías renovables, turismo, economía digital, etc.)
• Tope acumulado: 30 % del importe de la inversión elegible
• Proyectos estratégicos: régimen ad hoc negociado caso por caso

El dispositivo principal se dirige a los proyectos de al menos 50 M MAD que creen al menos 50 empleos estables, o a los proyectos que creen al menos 150 empleos estables sea cual sea el importe invertido. El dispositivo específico para las TPME (decreto n.º 2-25-342, operativo desde noviembre de 2025) abre tres primas (empleo, territorial, actividades prioritarias), acumulables dentro del límite del 30 %, a los proyectos de inversión de 1 a 50 M MAD promovidos por empresas cuya cifra de negocios esté comprendida entre 1 y 200 M MAD (las empresas inscritas desde hace menos de 3 años están dispensadas de este criterio) y cuyo capital no esté en manos, en más del 25 %, de una sociedad que realice más de 200 M MAD de cifra de negocios, con una aportación de fondos propios de al menos el 10 % y una creación de empleo proporcional a la inversión.

El programa Intelaka, lanzado en febrero de 2020 (condiciones y trámites detallados en el crédito Intelaka para las TPE), ofrece a los jóvenes emprendedores, a las TPE de menos de 5 años (cifra de negocios inferior a 10 M MAD) y a los autoemprendedores:

• Préstamos de hasta 1,2 M MAD al tipo del 2 % en zona urbana y del 1,75 % en zona rural
• Una garantía del Estado de hasta el 80 % a través de Damane Intelak (Tamwilcom, antigua CCG)
• El préstamo de honor Start-TPE de 50.000 MAD al 0 %, sin garantía, para completar los fondos propios

Tamwilcom (antigua Caisse Centrale de Garantie) ofrece una garantía sobre los préstamos bancarios de las empresas en el marco de distintos programas (Damane Express, Damane Intelak, dispositivo Innov Invest para las startups con los programas Innov Idea, Innov Start, Innov Risk e Innov Dev, presentados en las financiaciones Innov Invest y Tamwilcom). Estos dispositivos, al igual que el programa Intelaka, no son exenciones fiscales en sentido estricto, sino que reducen el coste de la financiación de los proyectos.

• Tahfiz (artículo 57-20° del CGI): para las empresas creadas entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2026, el salario bruto mensual inferior o igual a 10.000 MAD abonado a un asalariado contratado con contrato indefinido (CDI) en los 2 años siguientes al inicio de la explotación está exento del IR durante 24 meses, dentro del límite de 10 asalariados; el Estado asume la parte patronal de la CNSS y la tasa de formación profesional
• Idmaj (contrato de inserción ANAPEC, artículo 57-16° del CGI): indemnización de prácticas de hasta 6.000 MAD al mes exenta del IR durante 24 meses y exención de las cotizaciones CNSS; en caso de contratación con CDI, asunción de la parte patronal de la CNSS durante 12 meses

Los trámites para beneficiarse de ellos se describen en las ayudas a la contratación (ANAPEC, Tahfiz, Idmaj).

Las dos exenciones de derecho común (CM 36 meses y TP 5 años) se aplican automáticamente siempre que:

• La sociedad esté debidamente constituida e inscrita en el Registro Mercantil (Registre du Commerce) por la secretaría del tribunal de comercio, con su ICE y su IF expedidos por la DGI
• La declaración de existencia se presente ante la DGI en los 30 días siguientes a la constitución (artículo 148 del CGI)
• Se presente la declaración de inscripción en la TP (artículo 12 de la Ley 47-06); el identificador TP se asigna en el marco de la inscripción

No se requiere ninguna solicitud específica de exención a la DGI ni al municipio. Con Charikaty, estas formalidades están integradas en la creación en línea: la sociedad recibe su extracto del Registro Mercantil, su IF, su ICE y su identificador TP sin ningún trámite adicional.

Por el contrario, los regímenes ZAI, CFC y las ayudas de la Carta de la Inversión requieren un procedimiento de autorización (procédure d'agrément) con:

• Expediente completo que describa el proyecto (plan de inversión, empleos, financiación)
• Pliego de condiciones o convenio que cumplir
• Decisión de la autoridad competente (promotor-gestor de la zona para las ZAI, Casablanca Finance City Authority para el estatuto CFC, Comisión Regional Unificada de Inversión para la Carta, pronunciándose la Comisión Nacional de Inversiones sobre los convenios de 250 M MAD o más)
• Seguimiento anual del cumplimiento de los compromisos, so pena de reembolso de las primas

Los regímenes a menudo pueden acumularse, pero con condiciones estrictas:

La acumulación de exenciones totales entre regímenes especiales está, por regla general, regulada: conviene verificar las cláusulas antiacumulación específicas de cada dispositivo (por ejemplo, el tope global de las primas de la Carta, fijado en el 30 % del importe invertido).