¿Cómo gestionar el registro y la declaración del IVA en Marruecos en 2026?
En Marruecos, toda sociedad que realice operaciones imponibles está sujeta al IVA (impuesto sobre el valor añadido, Taxe sur la Valeur Ajoutée) desde el primer dírham, salvo excepciones limitadas, y su registro resulta de la declaración de existencia (déclaration d'existence) presentada ante la DGI en los 30 días siguientes a la constitución (artículo 148 del Código General de Impuestos [Code Général des Impôts, CGI]), que asigna el identificador fiscal (IF) y el ICE. A continuación, la declaración del IVA es mensual si la cifra de negocios imponible del año anterior alcanza 1.000.000 MAD, trimestral en caso contrario y para los nuevos sujetos pasivos, y se presenta en línea en SIMPL-TVA antes de que finalice el mes siguiente al período. Con Charikaty, la sociedad se crea en línea y estas primeras obligaciones fiscales se ponen en marcha desde la inscripción.
Lo esencial en 7 puntos
En resumenMarco legal: artículos 87 a 125 del CGI 2026 (IVA)
Ámbito de aplicación: bienes, servicios e importaciones en Marruecos (artículo 89); sujeción desde el primer dírham, salvo los minoristas por debajo de 2.000.000 MAD de cifra de negocios (artículo 89-I-2°) y los pequeños fabricantes o prestadores de servicios hasta 500.000 MAD (artículo 91-II-1°)
Tipos 2026: 20 % (general), 10 % y 7 % (reducidos); el tipo del 14 % ha desaparecido con la convergencia 2024-2026 de la ley de finanzas 2024
Exenciones: artículo 91 (sin derecho a deducción) y artículo 92 (con derecho a deducción, entre ellas las exportaciones)
Régimen de declaración: mensual si la cifra de negocios imponible del año anterior es ≥ 1.000.000 MAD; trimestral en caso contrario y para los nuevos sujetos pasivos (artículo 108)
Presentación y pago: en línea en SIMPL-TVA, antes de que finalice el mes siguiente al período, mensual o trimestral (artículos 110 y 111)
Conservación: justificantes conservados 10 años (artículo 211)
la información facilitada en este artículo tiene carácter meramente informativo y no constituye asesoramiento jurídico personalizado. Le recomendamos consultar a un experto contable cualificado antes de tomar cualquier decisión. Charikaty pone a su disposición expertos para acompañarle: contáctenos para un asesoramiento gratuito.
¿Quién está sujeto al IVA en Marruecos?
Mecánica del impuesto
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Funciona según tres flujos:
- IVA repercutido (TVA collectée): facturado a los clientes sobre las ventas
- IVA deducible (TVA déductible): soportado sobre las compras y las inversiones (artículo 101 del CGI)
- IVA adeudado (TVA due): diferencia entre el IVA repercutido y el IVA deducible; si es negativa, constituye un crédito de IVA que puede trasladarse a períodos posteriores o, en determinados casos, ser objeto de devolución (artículo 103)
Personas y operaciones imponibles
Están obligatoriamente sujetas al IVA, en el sentido del artículo 89 del CGI:
- Las entregas de bienes efectuadas a título oneroso por los industriales, importadores, mayoristas y determinados minoristas
- Las prestaciones de servicios efectuadas a título oneroso
- Las operaciones de importación
- Las obras inmobiliarias y las demás operaciones contempladas por la ley
Para una sociedad de servicios, un industrial, un importador o un mayorista, no se aplica ningún umbral: el IVA se adeuda desde el primer dírham. Existen dos excepciones. Los comerciantes minoristas solo están sujetos si su cifra de negocios del año anterior alcanza 2.000.000 MAD (artículo 89-I-2°), y los pequeños fabricantes y pequeños prestadores de servicios, cuya actividad es principalmente manual, están exentos hasta 500.000 MAD de cifra de negocios anual (artículo 91-II-1°).
¿Qué tipos de IVA se aplican en 2026?
Tipos aplicables en 2026
La ley de finanzas 2024 (ley n.º 55-23) suprimió progresivamente el tipo del 14 %; en 2026, la electricidad tributa al 20 %.
| Tipo | Supuestos de aplicación en 2026 | Referencia CGI |
|---|---|---|
| 20 % | Tipo general, aplicable a toda operación no sujeta a un tipo reducido ni exenta | Artículo 98 |
| 10 % | Restauración, hostelería, transporte por carretera, operaciones bancarias, agua, azúcar refinado, determinados productos alimenticios | Artículo 99 |
| 7 % | Medicamentos no exentos, determinados productos básicos | Artículo 99 |
| Exención con derecho a deducción | Exportaciones, transporte internacional, bienes de inversión de los 36 primeros meses (bajo determinadas condiciones), es decir, el equivalente a un «tipo cero» | Artículo 92 |
Exenciones
Determinadas operaciones están exentas sin derecho a deducción (artículo 91 del CGI: pan, leche, determinadas prestaciones médicas y de enseñanza, pequeños fabricantes y pequeños prestadores de servicios hasta 500.000 MAD) o con derecho a deducción (artículo 92: exportaciones, transporte internacional, bienes de inversión de los 36 primeros meses). La lista y sus efectos se detallan en nuestra guía sobre las exenciones del IVA en Marruecos.
¿Cómo registrarse en el IVA?
Declaración de existencia ante la DGI
En Marruecos no existe un «número de IVA» distinto. La sujeción resulta de la declaración de existencia presentada ante la DGI en los 30 días siguientes a la constitución (artículo 148 del CGI), en el marco de la inscripción de la empresa:
- Inscripción en el Registro Mercantil (Registre du Commerce) ante la secretaría del tribunal de comercio (greffe du tribunal de commerce; Ley 15-95)
- Asignación por la DGI del identificador fiscal (IF), que sirve también para el IVA, y del número del impuesto profesional (taxe professionnelle, TP) (consulte el identificador fiscal de una nueva sociedad)
- Asignación del ICE de 15 cifras (decreto n.º 2-11-63 de 2011), que se detalla en nuestra guía sobre el identificador común de la empresa (ICE)
- Apertura de un espacio SIMPL para declarar y pagar por vía telemática
La declaración de existencia menciona la eventual opción por el régimen de devengo (régime des débits; artículo 95); en su defecto, la sociedad queda sujeta al régimen de cobro (encaissement). Con Charikaty, estas formalidades se realizan en línea durante la creación, sin desplazamientos.
Identificador y facturación
La empresa hace constar su IF y su ICE en sus facturas, que contienen las menciones obligatorias del artículo 145 del CGI:
- Identidad del vendedor (razón social, dirección, IF, número del impuesto profesional, ICE, número de RC)
- Identidad del cliente (nombre o razón social, dirección, ICE si se trata de un profesional)
- Número y fecha de la factura, descripción de los bienes o servicios, precio unitario, cantidad
- Tipo e importe del IVA, importes sin impuestos (HT) e impuestos incluidos (TTC), forma de pago
¿Hay que declarar el IVA cada mes o cada trimestre?
Régimen mensual
Están obligatoriamente sujetos al régimen mensual (artículo 108-I):
- Los contribuyentes cuya cifra de negocios imponible del año anterior alcanza o supera 1.000.000 MAD
- Las personas que no tienen establecimiento en Marruecos y realizan en él operaciones imponibles
Régimen trimestral
Están sujetos al régimen trimestral (artículo 108-II):
- Los contribuyentes cuya cifra de negocios imponible del año anterior es inferior a 1.000.000 MAD
- Los contribuyentes que ejercen una actividad estacional, periódica u ocasional
- Los nuevos contribuyentes, durante el año natural en curso
Por tanto, una sociedad nueva declara trimestralmente su primer año; después, su régimen depende de la cifra de negocios imponible realizada. La opción por el régimen mensual se solicita antes del 31 de enero.
Plazo de declaración y de pago
Para la declaración telemática, obligatoria para todas las empresas (artículo 155), los artículos 110 y 111 del CGI fijan la presentación y el pago antes de que finalice el mes siguiente al período (mes o trimestre).
| Régimen | Período | Plazo legal (declaración telemática) |
|---|---|---|
| Mensual | Mes natural | Antes del final del mes siguiente |
| Trimestral | Trimestre natural | Antes del final del mes siguiente al trimestre (finales de abril, julio, octubre y enero) |
¿Cómo declarar y pagar el IVA en SIMPL-TVA?
Servicio SIMPL-TVA de la DGI
Las declaraciones y los pagos se realizan por vía electrónica a través del servicio SIMPL-TVA del portal de la DGI (simpl.tax.gov.ma). La declaración telemática (artículo 155) y el pago telemático (artículo 169) son obligatorios.
Contenido de la declaración
La declaración mensual o trimestral indica:
- La cifra de negocios sin impuestos por tipo aplicable y las operaciones exentas
- El IVA repercutido por tipo
- El IVA deducible sobre compras e inmovilizado (artículo 101), con la relación de deducciones (relevé des déductions) por factura de proveedor (artículo 112)
- La prorrata de deducción, en su caso (artículo 104)
- El saldo: IVA a pagar o crédito de IVA a trasladar
Retención en origen del IVA desde el 1 de julio de 2024
Desde el 1 de julio de 2024 (ley de finanzas 2024), el cliente profesional (Estado, establecimientos públicos, empresas en régimen de resultado neto real o simplificado) retiene el 75 % del IVA facturado sobre determinadas prestaciones de servicios si el prestador presenta un certificado de regularidad fiscal (attestation de régularité fiscale) de menos de seis meses, y el 100 % en caso contrario; el prestador imputa la retención en su declaración. La ley de finanzas 2026 ha extendido este mecanismo a las prestaciones realizadas a los bancos, a las aseguradoras y a las grandes empresas.
Crédito de IVA
Si el IVA deducible excede del IVA repercutido, el saldo de la declaración constituye un crédito de IVA, que se traslada a las declaraciones siguientes. Su devolución solo es posible en los supuestos del artículo 103 del CGI, que se presentan en nuestra guía sobre el crédito de IVA y su devolución.
¿Qué registros hay que llevar para el IVA?
Llevanza de los registros
El sujeto pasivo lleva una contabilidad regular (Ley 9-88, consulte las obligaciones contables de las sociedades en Marruecos) que justifica cada declaración:
- Un diario de ventas que detalla las operaciones por tipo
- Un diario de compras que recapitula el IVA deducible, factura por factura
- La relación de deducciones adjunta a cada declaración (artículo 112)
¿Qué sanciones se aplican si se incumplen las obligaciones del IVA?
El incumplimiento de las obligaciones del IVA expone a la sociedad a:
- Recargo por presentación tardía (artículo 184 del CGI): 5 % si la presentación se produce en los 30 días siguientes al vencimiento, 15 % por encima de ese plazo, 20 % en caso de liquidación de oficio (imposition d'office)
- Penalización y recargos por demora en el pago (artículo 208): penalización del 10 % (5 % si el pago se produce en los 30 días siguientes), recargo del 5 % el primer mes y, después, del 0,5 % por mes o fracción de mes adicional
- Multa de 1.000 MAD por no presentar la declaración de existencia (artículo 188)
- Denegación de la deducción del IVA que figure en facturas que no contengan las menciones del artículo 145 (artículo 106)
¿Cómo simplifica Charikaty el cumplimiento del IVA?
Para empezar en regla con el IVA, esto es lo que necesita: una declaración de existencia ante la DGI, un IF, un ICE, un número del impuesto profesional, el régimen de IVA adecuado y una facturación conforme al artículo 145 del CGI. Con Charikaty, usted lo hace todo en línea. Charikaty es una legal-tech marroquí privada de creación de empresas 100 % en línea: creamos su sociedad (SARL, SARL AU, SAS, SA) a distancia y ponemos en marcha estas primeras obligaciones fiscales, sin desplazamientos. Con Charikaty ya se han creado más de 250 sociedades. Para sus declaraciones en SIMPL-TVA, nuestros colaboradores expertos contables (experts-comptables) toman después el relevo con nuestro servicio de contabilidad.
FAQ: IVA en Marruecos
¿Existe un umbral mínimo de sujeción al IVA?
Para una sociedad de servicios, un industrial, un importador o un mayorista, no hay umbral: el IVA se adeuda desde el primer dírham. Los comerciantes minoristas están sujetos a partir de 2.000.000 MAD de cifra de negocios (artículo 89-I-2°) y los pequeños fabricantes y pequeños prestadores de servicios están exentos hasta 500.000 MAD (artículo 91-II-1°).
¿Hay que solicitar un número de IVA en Marruecos?
No, en Marruecos no existe un número de IVA distinto. El registro en el IVA resulta de la declaración de existencia presentada ante la DGI en los 30 días siguientes a la constitución (artículo 148 del CGI), y el identificador fiscal (IF) asignado sirve también para el IVA.
¿Cuáles son los tipos del IVA en Marruecos en 2026?
Los tipos del IVA en 2026 son del 20 % (tipo general), el 10 % y el 7 % (tipos reducidos). El tipo del 14 % ha desaparecido con la convergencia prevista por la ley de finanzas 2024; las exportaciones están exentas con derecho a deducción (artículo 92).
¿Cuándo estoy sujeto al régimen mensual o al trimestral?
La declaración del IVA es mensual si la cifra de negocios imponible del año anterior alcanza 1.000.000 MAD, y trimestral por debajo de ese umbral, así como durante el primer año natural de una sociedad nueva (artículo 108 del CGI).
¿Cuándo y cómo presentar mi declaración del IVA?
La declaración del IVA se presenta antes de que finalice el mes siguiente al período de que se trate (mes o trimestre), únicamente en línea mediante declaración y pago telemáticos en SIMPL-TVA (artículos 110 y 111 del CGI). Para un declarante trimestral, los vencimientos son antes de finales de abril, finales de julio, finales de octubre y finales de enero.
¿Qué debe figurar obligatoriamente en una factura?
Una factura debe contener las menciones del artículo 145 del CGI: identidad de las partes, IF, número del impuesto profesional e ICE del vendedor, ICE del cliente profesional, número y fecha, descripción, tipo e importe del IVA, importes sin impuestos (HT) e impuestos incluidos (TTC), forma de pago.
Artículos relacionados
Cree su sociedad con Charikaty
Charikaty crea su sociedad en línea y pone en marcha sus primeras obligaciones fiscales: declaración de existencia ante la DGI, IF, ICE, impuesto profesional, régimen de IVA y facturación conforme, sin desplazamientos.
- 100% en línea
- Ideal para MRE
- Soporte WhatsApp 24/7Soporte WhatsApp
