Hoe regelt u de btw-registratie en de btw-aangifte in Marokko in 2026?
In Marokko is elke vennootschap die belastbare verrichtingen uitvoert btw-plichtig (TVA) vanaf de eerste dirham, behoudens beperkte uitzonderingen, en haar btw-registratie vloeit voort uit de aangifte van bestaan (déclaration d'existence) die binnen 30 dagen na de oprichting bij de DGI wordt ingediend (artikel 148 van het Algemeen Belastingwetboek, Code Général des Impôts, CGI) en die het fiscaal identificatienummer (identifiant fiscal, IF) en het ICE toekent. De btw-aangifte is vervolgens maandelijks als de belastbare omzet van het voorgaande jaar 1.000.000 MAD bereikt, en driemaandelijks in de andere gevallen en voor nieuwe belastingplichtigen, en wordt online ingediend via SIMPL-TVA vóór het einde van de maand die volgt op de periode. Met Charikaty wordt de vennootschap online opgericht en worden deze eerste fiscale verplichtingen vanaf de inschrijving opgezet.
Het belangrijkste in 7 punten
In het kortWettelijk kader: artikelen 87 tot 125 van de CGI 2026 (btw)
Toepassingsgebied: goederen, diensten en invoer in Marokko (artikel 89); btw-plicht vanaf de eerste dirham, behalve voor kleinhandelaars onder 2.000.000 MAD omzet (artikel 89-I-2°) en kleine fabrikanten of dienstverleners tot 500.000 MAD (artikel 91-II-1°)
Tarieven 2026: 20 % (normaal), 10 % en 7 % (verlaagd); het tarief van 14 % is verdwenen met de convergentie 2024-2026 van de financiewet 2024
Vrijstellingen: artikel 91 (zonder recht op aftrek) en artikel 92 (met recht op aftrek, waaronder de export)
Aangifteregeling: maandelijks als de belastbare omzet van het voorgaande jaar ≥ 1.000.000 MAD; driemaandelijks in de andere gevallen en voor nieuwe belastingplichtigen (artikel 108)
Indiening en betaling: online via SIMPL-TVA, vóór het einde van de maand die volgt op de periode, maandelijks of driemaandelijks (artikelen 110 en 111)
Bewaring: stukken 10 jaar bewaard (artikel 211)
de informatie in dit artikel wordt uitsluitend ter informatie verstrekt en vormt geen gepersonaliseerd juridisch advies. Wij raden u aan een gekwalificeerde accountant (expert-comptable) te raadplegen voordat u een beslissing neemt. Charikaty stelt experts ter beschikking om u te begeleiden: neem contact met ons op voor gratis advies.
Wie is btw-plichtig in Marokko?
Werking van de belasting
De btw is een indirecte belasting op het verbruik. Zij werkt volgens drie stromen:
- Geïnde btw (TVA collectée): aan de klanten gefactureerd op de verkopen
- Aftrekbare btw (TVA déductible): gedragen op de aankopen en investeringen (artikel 101 van de CGI)
- Verschuldigde btw (TVA due): verschil tussen geïnde btw en aftrekbare btw; als dat verschil negatief is, vormt het een btw-tegoed (crédit de TVA) dat kan worden overgedragen of, in bepaalde gevallen, terugbetaald (artikel 103)
Belastbare personen en verrichtingen
Zijn verplicht aan de btw onderworpen, in de zin van artikel 89 van de CGI:
- De leveringen van goederen onder bezwarende titel door industriëlen, invoerders, groothandelaars en bepaalde kleinhandelaars
- De diensten verricht onder bezwarende titel
- De invoerverrichtingen
- De werken in onroerende staat en de andere door de wet bedoelde verrichtingen
Voor een dienstenvennootschap, een industrieel, een invoerder of een groothandelaar geldt geen enkele drempel: de btw is verschuldigd vanaf de eerste dirham. Er bestaan twee uitzonderingen. De kleinhandelaars zijn alleen btw-plichtig als hun omzet van het voorgaande jaar 2.000.000 MAD bereikt (artikel 89-I-2°), en de kleine fabrikanten en kleine dienstverleners, van wie de activiteit hoofdzakelijk manueel is, zijn vrijgesteld tot 500.000 MAD jaaromzet (artikel 91-II-1°).
Welke btw-tarieven gelden in 2026?
Toepasselijke tarieven in 2026
De financiewet 2024 (wet nr. 55-23) heeft het tarief van 14 % geleidelijk afgeschaft; in 2026 wordt elektriciteit belast tegen 20 %.
| Tarief | Toepassingsgevallen in 2026 | Referentie CGI |
|---|---|---|
| 20 % | Normaal tarief, van toepassing op elke verrichting die niet onderworpen is aan een verlaagd tarief of niet vrijgesteld is | Artikel 98 |
| 10 % | Restauratie, hotelwezen, wegvervoer, bankverrichtingen, water, geraffineerde suiker, bepaalde voedingsproducten | Artikel 99 |
| 7 % | Niet-vrijgestelde geneesmiddelen, bepaalde basisproducten | Artikel 99 |
| Vrijstelling met recht op aftrek | Export, internationaal vervoer, investeringsgoederen van de eerste 36 maanden (onder voorwaarden), wat overeenkomt met een "nultarief" | Artikel 92 |
Vrijstellingen
Bepaalde verrichtingen zijn vrijgesteld zonder recht op aftrek (artikel 91 van de CGI: brood, melk, bepaalde medische en onderwijsdiensten, kleine fabrikanten en kleine dienstverleners tot 500.000 MAD) of met recht op aftrek (artikel 92: export, internationaal vervoer, investeringsgoederen van de eerste 36 maanden). De lijst en de gevolgen ervan worden toegelicht in onze gids over de btw-vrijstellingen in Marokko.
Hoe registreert u zich voor de btw?
Aangifte van bestaan bij de DGI
Er bestaat in Marokko geen afzonderlijk "btw-nummer". De btw-plicht vloeit voort uit de aangifte van bestaan die binnen 30 dagen na de oprichting bij de DGI wordt ingediend (artikel 148 van de CGI), in het kader van de inschrijving van de onderneming:
- Inschrijving in het handelsregister (Registre du Commerce) bij de griffie van de handelsrechtbank (greffe du tribunal de commerce) (Wet 15-95)
- Toekenning door de DGI van het fiscaal identificatienummer (IF), dat ook voor de btw dient, en van het nummer van de bedrijfsbelasting (taxe professionnelle, TP) (zie het fiscaal identificatienummer van een nieuwe vennootschap)
- Toekenning van het ICE van 15 cijfers (decreet nr. 2-11-63 van 2011), toegelicht in onze gids over het gemeenschappelijk ondernemingsnummer (ICE)
- Opening van een SIMPL-account om elektronisch aangifte te doen en elektronisch te betalen
De aangifte van bestaan vermeldt de eventuele keuze voor het factuurstelsel (régime des débits) (artikel 95); bij gebreke daarvan valt de vennootschap onder het kasstelsel (régime de l'encaissement). Met Charikaty worden deze formaliteiten bij de oprichting online vervuld, zonder verplaatsing.
Identificatienummer en facturatie
De onderneming vermeldt haar IF en haar ICE op haar facturen, die de verplichte vermeldingen van artikel 145 van de CGI bevatten:
- Identiteit van de verkoper (firmanaam [raison sociale], adres, IF, nummer van de bedrijfsbelasting, ICE, RC-nummer)
- Identiteit van de klant (naam of firmanaam, adres, ICE als het om een professional gaat)
- Nummer en datum van de factuur, omschrijving van de goederen of diensten, eenheidsprijs, hoeveelheid
- Tarief en bedrag van de btw, bedragen exclusief en inclusief btw (HT en TTC), betaalwijze
Moet u de btw maandelijks of driemaandelijks aangeven?
Maandelijkse regeling
Zijn verplicht onderworpen aan de maandelijkse regeling (artikel 108-I):
- De belastingplichtigen van wie de belastbare omzet van het voorgaande jaar 1.000.000 MAD bereikt of overschrijdt
- De personen die geen vestiging in Marokko hebben en er belastbare verrichtingen uitvoeren
Driemaandelijkse regeling
Vallen onder de driemaandelijkse regeling (artikel 108-II):
- De belastingplichtigen van wie de belastbare omzet van het voorgaande jaar lager is dan 1.000.000 MAD
- De belastingplichtigen die een seizoensgebonden, periodieke of occasionele activiteit uitoefenen
- De nieuwe belastingplichtigen, voor het lopende kalenderjaar
Een nieuwe vennootschap doet in haar eerste jaar dus driemaandelijks aangifte; daarna hangt haar regeling af van de gerealiseerde belastbare omzet. De keuze voor de maandelijkse regeling moet worden aangevraagd vóór 31 januari.
Termijn voor aangifte en betaling
Voor de elektronische aangifte, die voor alle ondernemingen verplicht is (artikel 155), leggen de artikelen 110 en 111 van de CGI de indiening en de betaling vast vóór het einde van de maand die volgt op de periode (maand of kwartaal).
| Regeling | Periode | Wettelijke termijn (elektronische aangifte) |
|---|---|---|
| Maandelijks | Kalendermaand | Vóór het einde van de volgende maand |
| Driemaandelijks | Kalenderkwartaal | Vóór het einde van de maand na het kwartaal (eind april, juli, oktober en januari) |
Hoe doet u btw-aangifte en btw-betaling via SIMPL-TVA?
Dienst SIMPL-TVA van de DGI
De aangiften en de betalingen gebeuren langs elektronische weg via de dienst SIMPL-TVA van het portaal van de DGI (simpl.tax.gov.ma). Elektronische aangifte (artikel 155) en elektronische betaling (artikel 169) zijn verplicht.
Inhoud van de aangifte
De maandelijkse of driemaandelijkse aangifte vermeldt:
- De omzet exclusief btw per toepasselijk tarief en de vrijgestelde verrichtingen
- De geïnde btw per tarief
- De aftrekbare btw op aankopen en vaste activa (artikel 101), met het overzicht van de aftrekken (relevé des déductions) per leveranciersfactuur (artikel 112)
- Het aftrekprorata in voorkomend geval (artikel 104)
- Het saldo: te betalen btw of over te dragen btw-tegoed
Inhouding van btw aan de bron sinds 1 juli 2024
Sinds 1 juli 2024 (financiewet 2024) houdt de professionele klant (Staat, openbare instellingen, ondernemingen onder het stelsel van het werkelijk of vereenvoudigd nettoresultaat [résultat net réel ou simplifié]) 75 % van de gefactureerde btw in op bepaalde diensten als de dienstverlener een attest van fiscale regelmatigheid (attestation de régularité fiscale) van minder dan zes maanden voorlegt, en anders 100 %; de dienstverlener verrekent de inhouding in zijn aangifte. De financiewet 2026 heeft deze regeling uitgebreid tot diensten verleend aan banken, verzekeringsmaatschappijen en grote ondernemingen.
Btw-tegoed
Als de aftrekbare btw hoger is dan de geïnde btw, vormt het saldo van de aangifte een btw-tegoed, dat wordt overgedragen naar de volgende aangiften. De terugbetaling ervan is alleen mogelijk in de gevallen van artikel 103 van de CGI, die worden toegelicht in onze gids over het btw-tegoed en de terugbetaling ervan.
Welke registers moet u voor de btw bijhouden?
Bijhouden van de registers
De belastingplichtige voert een regelmatige boekhouding (Wet 9-88, zie de boekhoudkundige verplichtingen van vennootschappen in Marokko) die elke aangifte staaft:
- Een verkoopdagboek waarin de verrichtingen per tarief worden gedetailleerd
- Een aankoopdagboek dat de aftrekbare btw factuur per factuur samenvat
- Het overzicht van de aftrekken dat bij elke aangifte wordt gevoegd (artikel 112)
Welke sancties gelden bij niet-naleving van de btw-verplichtingen?
De niet-naleving van de btw-verplichtingen stelt de vennootschap bloot aan:
- Verhoging wegens laattijdige indiening (artikel 184 van de CGI): 5 % als de indiening gebeurt binnen 30 dagen na de vervaldag, 15 % daarna, 20 % bij ambtshalve aanslag
- Boete en verhogingen wegens laattijdige betaling (artikel 208): boete van 10 % (5 % als de betaling binnen 30 dagen gebeurt), verhoging van 5 % voor de eerste maand en daarna 0,5 % per bijkomende maand of fractie van een maand
- Boete van 1.000 MAD bij gebrek aan aangifte van bestaan (artikel 188)
- Verwerping van de aftrek van de btw die vermeld staat op facturen zonder de vermeldingen van artikel 145 (artikel 106)
Hoe vereenvoudigt Charikaty de btw-naleving?
Om correct van start te gaan met de btw hebt u het volgende nodig: een aangifte van bestaan bij de DGI, een IF, een ICE, een nummer van de bedrijfsbelasting, de juiste btw-regeling en een conforme facturatie volgens artikel 145 van de CGI. Met Charikaty doet u alles online. Charikaty is een private Marokkaanse legaltech voor de 100 % online oprichting van ondernemingen: wij richten uw vennootschap (SARL, SARL AU, SAS, SA) op afstand op en zetten deze eerste fiscale verplichtingen op, zonder verplaatsing. Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht. Voor uw SIMPL-TVA-aangiften nemen onze partner-accountants (experts-comptables) vervolgens het stokje over met onze boekhouddienst.
FAQ: Btw in Marokko
Is er een minimumdrempel voor de btw-plicht?
Voor een dienstenvennootschap, een industrieel, een invoerder of een groothandelaar is er geen drempel: de btw is verschuldigd vanaf de eerste dirham. Kleinhandelaars zijn btw-plichtig vanaf 2.000.000 MAD omzet (artikel 89-I-2°) en kleine fabrikanten en kleine dienstverleners zijn vrijgesteld tot 500.000 MAD (artikel 91-II-1°).
Moet u in Marokko een btw-nummer aanvragen?
Nee, er bestaat in Marokko geen afzonderlijk btw-nummer. De btw-registratie vloeit voort uit de aangifte van bestaan die binnen 30 dagen na de oprichting bij de DGI wordt ingediend (artikel 148 van de CGI), en het toegekende fiscaal identificatienummer (IF) dient ook voor de btw.
Wat zijn de btw-tarieven in Marokko in 2026?
De btw-tarieven in 2026 bedragen 20 % (normaal tarief), 10 % en 7 % (verlaagde tarieven). Het tarief van 14 % is verdwenen met de convergentie waarin de financiewet 2024 voorzag; de export is vrijgesteld met recht op aftrek (artikel 92).
Wanneer val ik onder de maandelijkse of de driemaandelijkse regeling?
De btw-aangifte is maandelijks als de belastbare omzet van het voorgaande jaar 1.000.000 MAD bereikt, en driemaandelijks onder die drempel en tijdens het eerste kalenderjaar van een nieuwe vennootschap (artikel 108 van de CGI).
Wanneer en hoe dien ik mijn btw-aangifte in?
De btw-aangifte wordt ingediend vóór het einde van de maand die volgt op de betrokken periode (maand of kwartaal), uitsluitend online via elektronische aangifte en elektronische betaling op SIMPL-TVA (artikelen 110 en 111 van de CGI). Voor een driemaandelijkse belastingplichtige vallen de vervaldagen vóór eind april, eind juli, eind oktober en eind januari.
Wat moet verplicht op een factuur staan?
Een factuur moet de vermeldingen van artikel 145 van de CGI bevatten: identiteit van de partijen, IF, nummer van de bedrijfsbelasting en ICE van de verkoper, ICE van de professionele klant, nummer en datum, omschrijving, tarief en bedrag van de btw, bedragen exclusief en inclusief btw, betaalwijze.
Gerelateerde artikelen
Richt uw vennootschap op met Charikaty
Charikaty richt uw vennootschap online op en zet uw eerste fiscale verplichtingen op: aangifte van bestaan bij de DGI, IF, ICE, bedrijfsbelasting, btw-regeling en conforme facturatie, zonder verplaatsing.
- 100% online
- MRE-vriendelijk
- WhatsApp-support 24/7WhatsApp-support
