Het btw-tegoed in Marokko in 2026: hoe krijgt u een terugbetaling van de Staat?

Het btw-tegoed ontstaat wanneer over een aangifteperiode (maandelijks, of driemaandelijks voor nieuwe belastingplichtigen en ondernemingen met minder dan 1.000.000 MAD belastbare omzet, artikel 108 van de CGI) de recupereerbare btw op aankopen en investeringen hoger is dan de geïnde btw. Het saldo is overdraagbaar naar de volgende periodes of, in de door de wet bepaalde gevallen, terugbetaalbaar. De btw-plicht, de drempels ervan (2.000.000 MAD voor kleinhandelaars, 500.000 MAD voor kleine fabrikanten en dienstverleners) en de periodiciteit van de aangiften worden toegelicht in onze gids over de btw-registratie en -aangifte in Marokko.

Het recht op aftrek (artikel 101 van de CGI) ontstaat bij het verstrijken van de maand van betaling van de leveranciersfactuur of van het douanekwijtschrift, en moet worden uitgeoefend binnen een termijn van één jaar vanaf de maand of het kwartaal waarin het is ontstaan, zo niet gaat de btw verloren.

Artikel 103 van de CGI stelt het beginsel: het btw-tegoed kan noch met een andere belasting worden verrekend noch worden terugbetaald, behalve in de volgende gevallen:

• Export van goederen en diensten en andere verrichtingen die vrijgesteld zijn of met schorsing plaatsvinden met recht op aftrek (artikelen 92 en 94 van de CGI); de terugbetaling is begrensd tot de btw die fictief wordt berekend op de omzet die met vrijstelling of met schorsing is gerealiseerd
• Verwerving van investeringsgoederen die als vaste activa kunnen worden geboekt (artikelen 103 en 103 bis van de CGI)
• Stopzetting van een belastbare activiteit
• Tegoed dat voortvloeit uit de btw-bronheffing (artikel 117 van de CGI), terugbetaalbaar gemaakt door de financiewet 2024
• Bepaalde sectorale gevallen (leasing [crédit-bail], ontzilting van zeewater)

Buiten deze gevallen, met name voor het "structurele" tegoed van een onderneming die aankoopt tegen 20 % en verkoopt tegen 10 % of 7 %, is het tegoed alleen overdraagbaar.

Artikel 106 van de CGI somt de uitsluitingen van het recht op aftrek op. Zijn onder meer uitgesloten:

• De goederen en diensten die niet voor de exploitatie worden gebruikt (persoonlijke uitgaven, lokalen die geen verband houden met de activiteit)
• De voertuigen voor personenvervoer, behalve als zij het werkinstrument van de onderneming zijn (autoverhuur, rijscholen, openbaar vervoer)
• Bepaalde aardolieproducten die niet als brandstof of grondstof worden gebruikt
• De aankopen die contant betaald zijn boven de door de CGI vastgestelde plafonds

De aftrek veronderstelt ook een regelmatige factuur met de vermeldingen van artikel 145 van de CGI (met name IF, ICE en nummer van de bedrijfsbelasting (taxe professionnelle) van de leverancier, ICE van de klant, bedrag en tarief van de btw); zo niet kan de aftrek bij een controle worden verworpen.

Het tegoed van de exporteur vloeit voort uit de vrijstellingen met recht op aftrek, die worden toegelicht in onze gids over de btw-vrijstellingen in Marokko; voor een dienstverlener wordt de algemene fiscale en deviezenregeling beschreven in onze gids over de export van diensten vanuit Marokko.

Een nieuwe vennootschap kan vermijden de btw op haar uitrusting voor te financieren: de investeringsgoederen die tijdens haar eerste 36 maanden activiteit worden verworven, kunnen met vrijstelling van btw worden aangekocht (artikel 92 van de CGI).

1. Vaststelling van het tegoed in de btw-aangiften die elektronisch worden ingediend via het SIMPL-portaal van de DGI
2. Driemaandelijkse aanvraag tot terugbetaling, op het formulier van de DGI, uiterlijk binnen het jaar na het betrokken kwartaal, op straffe van verval
3. Bewijsstukken: overzicht van de aankoopfacturen, douanekwijtschriften, en voor exporteurs een overzicht van de vrijgestelde omzet; er bestaat een vereenvoudigde procedure wanneer de aanvraag wordt gestaafd met een attest van de commissaris (commissaire aux comptes) of van een accountant (expert-comptable) (zie wanneer u een beroep doet op een accountant in Marokko)
4. Onderzoek door de belastingdiensten (documentaire controle, of zelfs controle ter plaatse)
5. Beslissing: terugbetaling, gemotiveerde weigering of verzoek om bijkomende stukken
6. Beroep: bezwaarschrift bij de administratie, daarna de administratieve rechtbank (tribunal administratif)

De aangekondigde onderzoekstermijn bedraagt ongeveer drie maanden na indiening van een volledig dossier; in de praktijk is die vaak langer.

• Facturen van de leveranciers met de verplichte vermeldingen (artikel 145 van de CGI: IF, ICE, nummer van de bedrijfsbelasting, omschrijving, prijs excl. btw, tarief en bedrag van de btw, bedrag incl. btw)
• Betalingsbewijzen (bankafschriften, cheques, overschrijvingen), aangezien het recht op aftrek ontstaat bij de betaling
• Btw-aangiften ingediend via SIMPL
• Douaneaangiften en -kwijtschriften voor de invoer en de uitvoer
• Attesten van bronheffing die u van uw klanten ontvangt, in voorkomend geval

Artikel 211 van de CGI en Wet 9-88 leggen de bewaring gedurende 10 jaar van de boekhoudkundige en fiscale stukken op (zie de boekhoudkundige verplichtingen van vennootschappen in Marokko).

Bij gebrek aan terugbetaling wordt het btw-tegoed overgedragen en verrekend met de verschuldigde btw van de volgende periodes, tot het is aangezuiverd, zonder tijdslimiet. Het kan niet met een andere belasting worden verrekend (IS, IR, bedrijfsbelasting).

Het belastbare feit (fait générateur) van de geïnde btw is standaard de ontvangst (encaissement), of de facturatie voor ondernemingen die kiezen voor de regeling van de debiteringen (régime des débits) (artikel 95 van de CGI). Ongeacht die regeling ontstaat het recht op aftrek pas bij de effectieve betaling van de leveranciersfacturen (artikel 101 van de CGI). De regeling heeft dus geen invloed op de aard van het tegoed, maar op het tijdstip waarop het ontstaat.

Om een btw-tegoed te kunnen doen gelden, hebt u vanaf het begin het volgende nodig: een regelmatig aangegeven vennootschap (IF, ICE, bedrijfsbelasting), de juiste btw-regeling en een facturatie conform artikel 145. Met Charikaty doet u alles online. Charikaty is een privaat Marokkaans legaltechplatform: wij richten uw vennootschap 100 % online op en zetten deze eerste fiscale verplichtingen op. Met Charikaty zijn al meer dan 250 vennootschappen opgericht. Voor uw aanvragen tot terugbetaling van btw-tegoed en het samenstellen van de door de DGI vereiste bewijsstukken verwijst onze boekhouddienst u door naar partneraccountants (experts-comptables) die ingeschreven zijn bij de OEC (Wet 15-89).