Che cos'è la tassa professionale (ex patente) in Marocco nel 2026?
La tassa professionale (taxe professionnelle, TP), ex «patente», è un'imposta locale annuale dovuta da ogni persona fisica o giuridica che eserciti un'attività professionale in Marocco, in applicazione della Legge n. 47-06 relativa alla fiscalità degli enti territoriali. Non si basa sul fatturato ma sul valore locativo dei locali e degli elementi di esercizio, con un'aliquota del 30%, 20% o 10% secondo la classe dell'attività, e un diritto minimo da 300 a 1.200 MAD nei comuni urbani.
L'essenziale in 6 punti
In sintesiLa Tassa Professionale (TP) è disciplinata dalla Legge 47-06 relativa alla fiscalità degli enti territoriali
Base imponibile: valore locativo dei locali professionali, negozi, laboratori ed elementi di esercizio (attrezzature, allestimenti)
Tre classi di attività (C1, C2, C3) con aliquote rispettive del 30%, 20% e 10% del valore locativo, e un diritto minimo (droit minimum) per classe (da 300 a 1.200 MAD nei comuni urbani)
Esenzione quinquennale: 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività per ogni attività di nuova costituzione (articolo 6-II-1° della Legge 47-06)
Dichiarazione di iscrizione presso la DGI entro 30 giorni dall'inizio dell'attività; riscossione mediante ruolo a favore dei comuni
La TP non si basa sul fatturato; è distinta dall'IS, dal CM e dall'IVA
le informazioni fornite in questo articolo hanno finalità esclusivamente informative e non costituiscono una consulenza legale personalizzata. Le raccomandiamo di consultare un esperto legale qualificato prima di prendere qualsiasi decisione. Charikaty mette a Sua disposizione degli esperti per assisterLa: ci contatti per una consulenza gratuita.
È gestita dalla DGI, che attribuisce l'identificativo della tassa professionale al momento della costituzione della società, ed è distinta dall'IS (imposta sulle società), dal contributo minimo e dall'IVA previsti dal Codice generale delle imposte (Code Général des Impôts, CGI 2026).
Quale norma disciplina la tassa professionale?
La Tassa Professionale è stata istituita dalla Legge n. 47-06 entrata in vigore nel 2008, che ha riformato il regime fiscale degli enti locali. Ha sostituito la vecchia «patente» (il nome d'uso è rimasto). Il regime attuale codifica:
- Il presupposto d'imposta (fait générateur) (esercizio di un'attività professionale)
- La base imponibile (assiette) (valore locativo)
- Le aliquote (30% / 20% / 10% secondo la classe) e il diritto minimo
- Le esenzioni (in particolare l'esenzione quinquennale)
- Le modalità di dichiarazione e di riscossione
La TP è gestita e riscossa dalla DGI per conto dei comuni, che ne sono i principali beneficiari (il gettito è ripartito tra i comuni, le camere professionali e il bilancio generale dello Stato).
Chi è soggetto passivo?
L'articolo 5 della Legge 47-06 assoggetta alla TP ogni persona fisica o giuridica, di nazionalità marocchina o straniera, che eserciti in Marocco:
- Un'attività professionale, commerciale, industriale o artigianale
- Una libera professione (avvocati, medici, architetti, commercialisti [experts-comptables], ecc.)
- Un'attività di prestazione di servizi
Sono in particolare esenti o fuori dal campo di applicazione (articolo 6 della Legge 47-06): gli imprenditori agricoli per i loro redditi agricoli (escluse le attività industriali o commerciali accessorie), alcune cooperative, le associazioni senza scopo di lucro nell'ambito delle loro attività statutarie e alcuni enti pubblici.
Vi è soggetto anche l'auto-entrepreneur disciplinato dalla Legge 114-13: beneficia, come ogni nuova attività, dell'esenzione di 5 anni, poi la TP si applica secondo le regole di diritto comune, poiché il suo regime semplificato riguarda solo l'imposta sul reddito (IR) (0,5% o 1% del fatturato incassato).
Su quale base è calcolata la tassa professionale?
La base imponibile della TP è il valore locativo annuo lordo (articolo 7 della Legge 47-06) dei seguenti elementi:
- Locali professionali (negozi, uffici, laboratori, stabilimenti)
- Terreni destinati all'attività
- Attrezzature e utensili fissi
- Allestimenti e impianti professionali
Il valore locativo è determinato:
- O in base al contratto di locazione (canone effettivo)
- O, in mancanza, mediante confronto con locali simili o mediante valutazione diretta dell'amministrazione
- Per gli stabilimenti industriali e i beni detenuti in proprietà o in leasing (crédit-bail): sulla base del 3% del prezzo di costo dei terreni, delle costruzioni, degli allestimenti, delle attrezzature e degli utensili, con esenzione della frazione del prezzo di costo eccedente 50 M MAD (100 M MAD in alcuni casi)
Importante: la TP non è calcolata sul fatturato. Una società che realizza un fatturato elevato in locali modesti pagherà una TP moderata, e viceversa.
Quali sono le aliquote della tassa professionale e il diritto minimo?
La nomenclatura delle professioni allegata alla Legge 47-06 classifica le attività in tre classi (C1, C2, C3) secondo la loro natura. L'articolo 9 della Legge 47-06 fissa le aliquote applicabili al valore locativo e il diritto minimo dovuto per stabilimento, anche quando il valore locativo è basso:
| Classe | Aliquota applicabile al valore locativo | Diritto minimo (comune urbano) |
|---|---|---|
| C1 | 30% | 1.200 MAD |
| C2 | 20% | 600 MAD |
| C3 | 10% | 300 MAD |
Il diritto minimo è più basso nei comuni rurali. La classe dipende da ciascuna professione elencata nella nomenclatura; la classe attribuita all'attività (e quindi l'aliquota) figura sull'attestazione di iscrizione alla TP rilasciata dalla DGI, il cui ottenimento è spiegato nella guida all'attestazione di tassa professionale. Uno stabilimento la cui TP calcolata è inferiore al diritto minimo paga quest'ultimo.
Quali attività sono esenti dalla tassa professionale?
Esenzione quinquennale (articolo 6-II-1° della Legge 47-06)
Ogni attività professionale di nuova costituzione beneficia di un'esenzione totale dalla TP per 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività, salvo esclusioni (istituti di credito, assicurazioni, agenzie immobiliari, semplici cambi di gestore [changements d'exploitant] o trasferimenti di attività). Le condizioni, la decorrenza e la fine di questo regime sono illustrate in dettaglio nella guida sull'esenzione di 5 anni dalla tassa professionale.
Altre esenzioni
L'articolo 6 della Legge 47-06 prevede inoltre esenzioni permanenti o temporanee per:
- Alcune cooperative e associazioni
- Gli enti pubblici a determinate condizioni
- Le attività agricole (escluse le attività industriali e commerciali accessorie)
- Le società stabilite nelle zone di accelerazione industriale (ZAI) nel regime della Legge 19-94 (esenzione di 15 anni, vedi i vantaggi di una società in zona franca)
- Le società stabilite a Casablanca Finance City (CFC) nel regime del decreto-legge n. 2-20-665
- Gli investimenti realizzati in determinate zone o settori prioritari, alle condizioni previste dalla Legge quadro 03-22 (Carta degli investimenti) e dai relativi testi di attuazione
Come dichiarare e pagare la tassa professionale?
Dichiarazione di iscrizione (articolo 12 della Legge 47-06)
Ogni persona soggetta alla TP deve, entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, depositare una dichiarazione di iscrizione al ruolo della TP presso il servizio delle imposte competente per la sua sede legale o il suo stabilimento principale, e riceve un numero di identificazione (identificativo TP). La dichiarazione indica:
- L'identità e la situazione giuridica del contribuente
- La natura e il luogo di esercizio dell'attività
- Gli elementi imponibili (locali, attrezzature)
Per una società, questa formalità è espletata nell'ambito dell'iscrizione: con Charikaty, l'identificativo TP Le viene consegnato online insieme al Suo estratto del Registro di Commercio, all'IF e all'ICE.
Dichiarazioni successive
- Dichiarazione degli elementi imponibili (articolo 13): ogni anno prima del 31 gennaio, per i beni acquisiti, messi in servizio o ceduti, anche durante l'esenzione, per via elettronica
- Dichiarazione di cessione, cessazione, trasferimento o trasformazione (Legge 47-06): entro 45 giorni dall'evento
- Inattività dello stabilimento (chômage d'établissement) (Legge 47-06): dichiarazione che consente uno sgravio in caso di inattività di uno stabilimento
La tassa professionale si aggiunge all'IS, al CM e all'IVA?
La TP non sostituisce l'IS, il CM né l'IVA (vedi le aliquote dell'IS in Marocco nel 2026 e il contributo minimo):
| Imposta | Base | Testo di riferimento |
|---|---|---|
| Tassa Professionale (TP) | Valore locativo | Legge 47-06 |
| Imposta sulle società (IS) | Risultato fiscale (20%, 35% o 40% nel 2026) | Articolo 19 del CGI |
| Contributo minimo (CM) | Fatturato (0,25%, minimo 3.000 MAD) | Articolo 144 del CGI |
| IVA | Valore aggiunto (20%, 10%, 7%) | Articoli 87 e seguenti del CGI |
Una società può quindi essere debitrice contemporaneamente della TP, dell'IS (o del CM se più elevato) e dell'IVA. Da notare: la TP è un onere deducibile dal risultato fiscale (articolo 10 del CGI), e una tassa sui servizi comunali (taxe de services communaux) (10,5% del valore locativo in zona urbana, 6,5% in periferia) è generalmente emessa insieme ad essa.
Quali sanzioni in caso di ritardo o di omessa dichiarazione?
Il mancato deposito della dichiarazione di iscrizione o delle dichiarazioni successive, l'omissione di elementi imponibili o il mancato pagamento comportano le maggiorazioni e le penalità previste dalla Legge 47-06 (maggiorazione del 15% dell'imposta dovuta, o che sarebbe stata dovuta in assenza di esenzione, per omessa dichiarazione o deposito tardivo) e dal Codice di riscossione dei crediti pubblici (penalità del 10%, maggiorazioni del 5% il primo mese poi dello 0,5% per mese di ritardo nel pagamento). Un'omessa dichiarazione può anche rimettere in discussione il beneficio dell'esenzione quinquennale.
In che modo Charikaty semplifica la tassa professionale?
Per essere in regola con la tassa professionale, ecco ciò che serve: un identificativo TP attribuito dalla DGI, la dichiarazione di iscrizione entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, poi la dichiarazione annuale degli elementi imponibili prima del 31 gennaio. Con Charikaty, Lei fa tutto online: piattaforma marocchina privata di legal-tech, costituiamo la Sua società 100% online (certificato negativo OMPIC, statuto firmato elettronicamente, deposito presso la cancelleria del tribunale di commercio) e Le consegniamo il Suo estratto del Registro di Commercio con i Suoi identificativi IF, ICE e TP. Con i nostri partner contabili, il nostro servizio di contabilità cura poi la dichiarazione di iscrizione alla TP, la dichiarazione annuale degli elementi imponibili e l'applicazione effettiva dell'esenzione quinquennale.
Con Charikaty sono già state costituite più di 250 società.
FAQ: Tassa Professionale
La tassa professionale è calcolata sul fatturato?
No. La tassa professionale è calcolata sul valore locativo dei locali e degli elementi di esercizio (Legge 47-06): il fatturato non interviene nel suo calcolo.
Quali sono le aliquote della tassa professionale?
Le aliquote della tassa professionale sono del 30% per la classe C1, del 20% per la classe C2 e del 10% per la classe C3, applicate al valore locativo, con un diritto minimo di 1.200, 600 o 300 MAD nei comuni urbani (importi più bassi nei comuni rurali). La classe dipende dalla nomenclatura allegata alla Legge 47-06.
Chi determina il valore locativo?
Il valore locativo che serve al calcolo della tassa professionale è determinato con riferimento al canone effettivamente pagato o, in mancanza, mediante confronto o valutazione diretta da parte dei servizi fiscali. Per gli stabilimenti industriali, non può essere inferiore al 3% del prezzo di costo delle immobilizzazioni.
La tassa professionale è deducibile dal risultato fiscale?
Sì, la tassa professionale costituisce un onere deducibile dal risultato fiscale soggetto all'IS, a titolo di imposte e tasse, alle condizioni previste dall'articolo 10 del CGI.
La tassa professionale è riscossa dal comune o dallo Stato?
La tassa professionale è gestita e riscossa dalla DGI, ma il suo gettito è destinato principalmente ai comuni, mentre il resto spetta alle camere professionali e al bilancio generale dello Stato. Il comune non rilascia né attestazioni né esenzioni.
Come contestare l'importo della tassa professionale?
Per contestare la propria tassa professionale, il contribuente presenta un reclamo presso il servizio delle imposte competente, entro i termini previsti dalla Legge 47-06, poi può adire gli organi giurisdizionali competenti; la riscossione segue il Codice di riscossione dei crediti pubblici (Legge 15-97).
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