Esenzione di 5 anni dalla tassa professionale: chi ne beneficia in Marocco nel 2026?
Ogni attività professionale di nuova creazione in Marocco beneficia di un'esenzione totale dalla tassa professionale (taxe professionnelle, TP), l'antica «patente», per 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività (articolo 6-II-1° della Legge n. 47-06 relativa alla fiscalità degli enti territoriali), salvo alcune attività escluse (banche, assicurazioni, agenzie immobiliari). Questa esenzione è automatica, a condizione di depositare presso la DGI la dichiarazione di iscrizione entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, poi la dichiarazione degli elementi imponibili.
L'essenziale in 6 punti
In sintesiBase giuridica: articolo 6-II-1° della Legge 47-06 relativa alla fiscalità degli enti territoriali
Durata: 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività (l'anno di avvio conta come il primo)
Beneficiari: ogni persona fisica o giuridica, marocchina o straniera, che eserciti un'attività professionale nuova (società, commercianti, artigiani, liberi professionisti)
Esclusioni: istituti di credito, Bank Al-Maghrib, CDG, assicurazioni (esclusi gli intermediari), agenzie immobiliari, cambi di esercente e trasferimenti di attività
Condizioni: dichiarazione di iscrizione alla DGI entro 30 giorni (articolo 12) e dichiarazione degli elementi imponibili prima del 31 gennaio dell'anno successivo (articolo 13)
Al termine dei 5 anni, la TP è dovuta sul valore locativo con l'aliquota del 10%, 20% o 30% secondo la classe
le informazioni fornite in questo articolo hanno finalità esclusivamente informative e non costituiscono una consulenza legale personalizzata. Le raccomandiamo di consultare un esperto legale qualificato prima di prendere qualsiasi decisione. Charikaty mette a Sua disposizione degli esperti per assisterLa: ci contatti per una consulenza gratuita.
Non occorre presentare alcuna domanda al comune, e un semplice cambio di esercente o un trasferimento di attività non costituisce una creazione.
Chi beneficia dell'esenzione di 5 anni e chi ne è escluso?
Disposizione di riferimento
L'articolo 6-II-1° della Legge 47-06 concede un'esenzione totale temporanea dalla TP a ogni attività professionale di nuova creazione, per un periodo di 5 anni decorrente dall'anno di inizio di detta attività. Nello stesso periodo, l'esenzione copre anche i terreni, le costruzioni, i materiali e le attrezzature nuovi acquisiti nel corso dell'attività, direttamente o tramite leasing (crédit-bail).
Questa misura incentivante mira a:
- Alleggerire la tesoreria delle imprese nascenti
- Incoraggiare la creazione di imprese e l'imprenditorialità
Beneficiari
Poiché la TP è dovuta da ogni persona fisica o giuridica, di nazionalità marocchina o straniera, che eserciti un'attività professionale in Marocco (articolo 5), l'esenzione si applica indistintamente:
- Alle società di nuova costituzione (SARL, SARL AU, SAS, SA), comprese le controllate di gruppi marocchini o esteri e le società costituite a distanza da MRE (marocchini residenti all'estero) o da non residenti
- Ai commercianti individuali e agli artigiani iscritti al registro
- Ai liberi professionisti (avvocati, medici, architetti, commercialisti…)
- Agli auto-entrepreneur disciplinati dalla Legge 114-13, la cui attività è anch'essa nuova
L'esenzione è indipendente dalla classe dell'attività (C1, C2 o C3), fatte salve le attività escluse indicate di seguito.
Esclusioni
L'esenzione non si applica:
- Al cambio di esercente (acquisto di un'azienda commerciale [fonds de commerce], subentro in una clientela) né al trasferimento di attività, che la legge non considera come creazioni
- Agli istituti di credito e organismi assimilati, a Bank Al-Maghrib e alla Caisse de Dépôt et de Gestion
- Alle imprese di assicurazione e di riassicurazione, ad eccezione degli intermediari assicurativi
- Alle agenzie immobiliari
- Agli stabilimenti delle imprese che non hanno la sede in Marocco, aggiudicatarie di appalti di lavori, di forniture o di servizi
Lo spirito del testo riguarda le creazioni effettive, non le ristrutturazioni. Una cessione di quote sociali non crea un'attività nuova: la società conserva semplicemente il residuo del suo periodo di esenzione. Allo stesso modo, una controllata è esente solo se esercita un'attività realmente nuova: se riprende semplicemente un'attività già esercitata dalla sua società madre, si tratta di un trasferimento di attività, escluso dall'esenzione.
Quando inizia e quando termina l'esenzione?
Data di inizio
Il punto di partenza è l'anno di inizio effettivo dell'attività (apertura dello stabilimento, primo atto professionale o commerciale). Questa data è dichiarata dal contribuente nella sua dichiarazione di iscrizione presso l'ufficio delle imposte (articolo 12 della Legge 47-06).
Computo dei 5 anni
L'esenzione copre l'anno di inizio dell'attività e i 4 anni successivi, ossia 5 anni civili, qualunque sia il mese di avvio: un'attività avviata a dicembre «consuma» quindi un intero anno di esenzione.
| Esempio | Periodo esente |
|---|---|
| Inizio dell'attività: giugno 2026 | Anni 2026, 2027, 2028, 2029 e 2030 |
| TP esigibile a partire da | L'anno 2031 |
Poiché la TP è dovuta per l'intero anno in base alla situazione esistente nel mese di gennaio, il primo avviso di imposizione riguarda l'anno 2031.
Quali dichiarazioni occorre depositare per beneficiarne?
Dichiarazione di iscrizione (articolo 12 della Legge 47-06)
Per beneficiare dell'esenzione, il contribuente deposita una dichiarazione di iscrizione al ruolo della TP entro un termine massimo di 30 giorni dall'inizio dell'attività, presso l'ufficio delle imposte (DGI) da cui dipende lo stabilimento. Gli viene attribuito un numero di identificazione TP. La dichiarazione indica:
- L'identità completa e la situazione giuridica (forma, capitale, amministrazione)
- La natura e il luogo di esercizio dell'attività
- La classe dell'attività secondo la nomenclatura allegata alla Legge 47-06
- Gli elementi imponibili (locali, materiali, allestimenti)
- La data di inizio dell'attività
Dichiarazione degli elementi imponibili (articolo 13)
La società dichiara poi i suoi elementi imponibili (locali, materiali, attrezzature) al più tardi il 31 gennaio dell'anno successivo a quello di inizio dell'attività, per via elettronica, poi in caso di modifica. Questo obbligo si applica durante l'esenzione: consente all'amministrazione di fissare la base che servirà a partire dal sesto anno.
Carattere automatico
L'esenzione è automatica purché tali dichiarazioni siano in regola. Il contribuente non deve depositare alcuna domanda specifica e il comune non interviene: la DGI applica l'esenzione e non emette alcun avviso di imposizione per la TP durante i primi 5 anni. Questa assenza di avvisi attesta che l'esenzione è applicata. Conservi la dichiarazione di iscrizione, l'attestazione di iscrizione alla tassa professionale e le Sue dichiarazioni degli elementi imponibili. La tassa sui servizi comunali (taxe de services communaux), anch'essa basata sul valore locativo, segue regole proprie; verifichi con il Suo contabile se i Suoi locali vi restano soggetti.
Coordinamento con il Registro di Commercio e l'ICE
Al momento della costituzione della società:
- L'iscrizione al Registro di Commercio è disposta dalla cancelleria del tribunale di commercio (greffe du tribunal de commerce) (Legge 15-95)
- La DGI attribuisce l'identificativo fiscale (IF), l'ICE (identificativo a 15 cifre, decreto n. 2-11-63) e l'identificativo della tassa professionale, sulla base delle informazioni della pratica di costituzione
- La Legge 88-17 consente di espletare queste formalità per via elettronica: con Charikaty, Lei ottiene online il Suo estratto del RC e i Suoi identificativi IF, ICE e TP, senza spostarsi
Cosa succede al termine dei 5 anni?
Al termine dei 5 anni, la TP diventa esigibile secondo le regole di diritto comune della Legge 47-06: è calcolata sul valore locativo con l'aliquota del 30%, 20% o 10% secondo la classe (articolo 9-I), con un diritto minimo per classe (articolo 9-II), come illustrato nella guida calcolo della tassa professionale in Marocco. Ad esempio, un ufficio locato a 60.000 MAD all'anno per un'attività di classe 2 dà luogo a una TP di 12.000 MAD (60.000 × 20%).
Non c'è alcun adempimento specifico da effettuare al termine dell'esenzione: il contribuente riceve il suo primo avviso di imposizione per il sesto anno successivo all'inizio dell'attività, che può pagare online sul portale SIMPL della DGI.
Con quali altre agevolazioni per l'avvio si cumula?
L'esenzione quinquennale dalla TP si cumula con altre misure per l'avvio dell'attività:
- Esenzione dal contributo minimo (cotisation minimale, CM) per i primi 36 mesi di attività, entro il limite di 60 mesi dalla costituzione (articolo 144 del CGI): i due regimi sono distinti e cumulabili (si veda l'esenzione dal contributo minimo)
- Esenzione dall'IVA con diritto a detrazione dei beni strumentali acquisiti durante i primi 36 mesi di attività (articolo 92 del CGI)
- Regimi specifici delle Zone di accelerazione industriale (Legge 19-94: esenzione dalla TP per 15 anni, si vedano i vantaggi di una società in zona franca) e di Casablanca Finance City (decreto-legge n. 2-20-665 del 30 settembre 2020, ratificato dalla legge n. 70-20, che ha abrogato e sostituito la legge n. 44-10)
- Premi all'investimento della Carta degli investimenti (Charte de l'Investissement) (Legge quadro 03-22) per i progetti ammissibili
Cosa si rischia se si dimenticano le dichiarazioni?
Benché l'esenzione sia automatica, l'omesso deposito o il deposito tardivo della dichiarazione di iscrizione o degli elementi imponibili, l'omissione di elementi imponibili o la falsa dichiarazione comportano:
- Una maggiorazione del 15% prevista dalla Legge 47-06, calcolata sulla tassa dovuta o su quella che sarebbe stata dovuta in assenza di esenzione
- Il recupero della tassa se l'attività non soddisfa le condizioni (subentro, trasferimento, attività esclusa)
- Le penalità e maggiorazioni per ritardo del Codice di riscossione dei crediti pubblici (Code de Recouvrement des Créances Publiques, Legge 15-97) in caso di pagamento tardivo dopo il periodo di esenzione
Come Charikaty tutela la Sua esenzione di 5 anni?
Per beneficiare dell'esenzione di 5 anni, ecco cosa serve: un identificativo TP attribuito dalla DGI, la dichiarazione di iscrizione entro 30 giorni dall'inizio dell'attività e la dichiarazione degli elementi imponibili prima del 31 gennaio dell'anno successivo. Con Charikaty, Lei fa tutto online: piattaforma marocchina privata di legal-tech, costituiamo la Sua società 100% online (certificato negativo OMPIC, statuto firmato mediante firma elettronica avanzata, deposito presso la cancelleria del tribunale di commercio) e Le consegniamo il Suo estratto del Registro di Commercio con i Suoi identificativi IF, ICE e TP rilasciati dalla DGI. Con i nostri partner contabili, il nostro servizio di contabilità imposta i Suoi primi obblighi fiscali, tra cui la dichiarazione degli elementi imponibili, e verifica l'applicazione effettiva dell'esenzione quinquennale.
Con Charikaty sono già state costituite più di 250 società.
FAQ: esenzione quinquennale dalla TP
L'esenzione dalla tassa professionale è automatica?
Sì, l'esenzione di 5 anni dalla tassa professionale è automatica purché la dichiarazione di iscrizione (articolo 12 della Legge 47-06) sia depositata entro 30 giorni dall'inizio dell'attività. Non occorre presentare alcuna domanda al comune.
Quanti anni sono esenti dalla tassa professionale?
L'esenzione dalla tassa professionale copre 5 anni a decorrere dall'anno di inizio dell'attività, ossia l'anno di avvio e i 4 successivi (articolo 6-II-1° della Legge 47-06).
Un'auto-entreprise (Legge 114-13) beneficia dell'esenzione?
Sì. Come ogni attività nuova, l'auto-entrepreneur è esente dalla tassa professionale per 5 anni; il suo regime semplificato riguarda solo l'imposta sul reddito (0,5% o 1% del fatturato incassato).
Una società costituita da un MRE o da un investitore straniero è esente?
Sì. L'esenzione dalla tassa professionale non dipende né dalla nazionalità né dalla residenza dei soci: conta solo la creazione di un'attività nuova in Marocco.
Il rilevamento di un'azienda commerciale dà diritto all'esenzione?
No. Il rilevamento di un'azienda commerciale è un cambio di esercente, che non è una creazione ai sensi dell'articolo 6-II-1° della Legge 47-06 e non dà quindi diritto all'esenzione dalla tassa professionale.
Cosa succede se si dimentica la dichiarazione di iscrizione?
Dimenticare la dichiarazione di iscrizione alla tassa professionale espone a una maggiorazione del 15% calcolata sulla tassa che sarebbe stata dovuta senza esenzione. Occorre regolarizzare al più presto presso l'ufficio delle imposte.
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