Wie funktionieren Registrierung und Erklärung der Mehrwertsteuer in Marokko im Jahr 2026?
In Marokko unterliegt jede Gesellschaft, die steuerpflichtige Umsätze tätigt, ab dem ersten Dirham der Mehrwertsteuer (Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA), von wenigen Ausnahmen abgesehen, und ihre Registrierung ergibt sich aus der Existenzerklärung (déclaration d'existence), die innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung bei der DGI eingereicht wird (Artikel 148 des Allgemeinen Steuergesetzbuchs [Code Général des Impôts, CGI]) und mit der die Steuer-Identifikationsnummer (identifiant fiscal, IF) und die ICE vergeben werden. Die Mehrwertsteuererklärung erfolgt anschließend monatlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz des Vorjahres 1.000.000 MAD erreicht, andernfalls sowie für neue Steuerpflichtige vierteljährlich, und wird vor Ende des Monats, der auf den Zeitraum folgt, online über SIMPL-TVA eingereicht. Mit Charikaty wird die Gesellschaft online gegründet, und diese ersten Steuerpflichten werden ab der Eintragung eingerichtet.
Das Wichtigste in 7 Punkten
Kurz gesagtRechtsrahmen: Artikel 87 bis 125 des CGI 2026 (Mehrwertsteuer)
Anwendungsbereich: Waren, Dienstleistungen und Einfuhren in Marokko (Artikel 89); Steuerpflicht ab dem ersten Dirham, ausgenommen Einzelhändler unter 2.000.000 MAD Umsatz (Artikel 89-I-2°) und kleine Hersteller oder Dienstleister bis 500.000 MAD (Artikel 91-II-1°)
Sätze 2026: 20 % (Normalsatz), 10 % und 7 % (ermäßigt); der Satz von 14 % ist mit der Konvergenz 2024-2026 des Finanzgesetzes 2024 entfallen
Befreiungen: Artikel 91 (ohne Vorsteuerabzugsrecht) und Artikel 92 (mit Vorsteuerabzugsrecht, darunter Exporte)
Erklärungsregelung: monatlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz des Vorjahres ≥ 1.000.000 MAD; vierteljährlich andernfalls und für neue Steuerpflichtige (Artikel 108)
Einreichung und Zahlung: online über SIMPL-TVA, vor Ende des Folgemonats des jeweiligen Zeitraums, ob monatlich oder vierteljährlich (Artikel 110 und 111)
Aufbewahrung: Belege werden 10 Jahre aufbewahrt (Artikel 211)
die in diesem Artikel bereitgestellten Informationen dienen ausschließlich der Information und stellen keine individuelle Rechtsberatung dar. Wir empfehlen Ihnen, vor jeder Entscheidung einen qualifizierten Expert-comptable (zugelassener Steuerberater und Buchprüfer) zu konsultieren. Charikaty stellt Ihnen Experten zur Seite, die Sie begleiten: kontaktieren Sie uns für eine kostenlose Beratung.
Wer ist in Marokko mehrwertsteuerpflichtig?
Funktionsweise der Steuer
Die Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer auf den Verbrauch. Sie funktioniert nach drei Strömen:
- Ausgangssteuer (TVA collectée): den Kunden auf die Verkäufe in Rechnung gestellt
- Vorsteuer (TVA déductible): auf Einkäufe und Investitionen getragen (Artikel 101 des CGI)
- Geschuldete Mehrwertsteuer (TVA due): Differenz zwischen Ausgangssteuer und Vorsteuer; ist sie negativ, stellt sie ein Mehrwertsteuerguthaben (crédit de TVA) dar, das vorgetragen oder in bestimmten Fällen erstattet werden kann (Artikel 103)
Steuerpflichtige Personen und Umsätze
Im Sinne von Artikel 89 des CGI unterliegen zwingend der Mehrwertsteuer:
- Die Warenlieferungen, die entgeltlich von Industrieunternehmen, Importeuren, Großhändlern und bestimmten Einzelhändlern erbracht werden
- Die entgeltlich erbrachten Dienstleistungen
- Die Einfuhrvorgänge
- Die Bauleistungen (travaux immobiliers) und die übrigen gesetzlich genannten Umsätze
Für eine Dienstleistungsgesellschaft, ein Industrieunternehmen, einen Importeur oder einen Großhändler gilt keine Schwelle: Die Mehrwertsteuer ist ab dem ersten Dirham geschuldet. Es gibt zwei Ausnahmen. Einzelhändler sind nur steuerpflichtig, wenn ihr Umsatz des Vorjahres 2.000.000 MAD erreicht (Artikel 89-I-2°), und kleine Hersteller und kleine Dienstleister, deren Tätigkeit überwiegend manuell ist, sind bis 500.000 MAD Jahresumsatz befreit (Artikel 91-II-1°).
Welche Mehrwertsteuersätze gelten 2026?
Anwendbare Sätze im Jahr 2026
Das Finanzgesetz 2024 (Gesetz Nr. 55-23) hat den Satz von 14 % schrittweise abgeschafft; im Jahr 2026 wird Strom mit 20 % besteuert.
| Satz | Anwendungsfälle im Jahr 2026 | Referenz CGI |
|---|---|---|
| 20 % | Normalsatz, anwendbar auf jeden Umsatz, der keinem ermäßigten Satz unterliegt oder befreit ist | Artikel 98 |
| 10 % | Gastronomie, Hotellerie, Straßentransport, Bankgeschäfte, Wasser, raffinierter Zucker, bestimmte Lebensmittel | Artikel 99 |
| 7 % | Nicht befreite Arzneimittel, bestimmte Grundprodukte | Artikel 99 |
| Befreiung mit Vorsteuerabzugsrecht | Exporte, internationaler Transport, Investitionsgüter der ersten 36 Monate (unter Bedingungen), also das Äquivalent eines „Nullsatzes“ | Artikel 92 |
Befreiungen
Bestimmte Umsätze sind ohne Vorsteuerabzugsrecht befreit (Artikel 91 des CGI: Brot, Milch, bestimmte medizinische Leistungen und Bildungsleistungen, kleine Hersteller und kleine Dienstleister bis 500.000 MAD) oder mit Vorsteuerabzugsrecht (Artikel 92: Exporte, internationaler Transport, Investitionsgüter der ersten 36 Monate). Die Liste und ihre Wirkungen werden in unserem Leitfaden zu den Mehrwertsteuerbefreiungen in Marokko ausführlich erläutert.
Wie registriert man sich für die Mehrwertsteuer?
Existenzerklärung bei der DGI
In Marokko gibt es keine gesonderte „Mehrwertsteuernummer“. Die Steuerpflicht ergibt sich aus der Existenzerklärung, die innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung bei der DGI eingereicht wird (Artikel 148 des CGI), im Rahmen der Eintragung des Unternehmens:
- Eintragung im Handelsregister (Registre du Commerce) bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts (greffe du tribunal de commerce) (Gesetz 15-95)
- Vergabe der Steuer-Identifikationsnummer (IF) durch die DGI, die auch für die Mehrwertsteuer dient, sowie der Nummer für die Gewerbesteuer (taxe professionnelle, TP) (siehe die Steuer-Identifikationsnummer einer neuen Gesellschaft)
- Vergabe der 15-stelligen ICE (Dekret Nr. 2-11-63 von 2011), ausführlich erläutert in unserem Leitfaden zur gemeinsamen Unternehmenskennung (ICE)
- Einrichtung eines SIMPL-Kontos für elektronische Erklärungen und elektronische Zahlungen
In der Existenzerklärung wird die etwaige Option für die Soll-Besteuerung (régime des débits, Artikel 95) angegeben; andernfalls gilt für die Gesellschaft die Ist-Besteuerung (régime de l'encaissement). Mit Charikaty werden diese Formalitäten bei der Gründung online erledigt, ohne persönliches Erscheinen.
Kennnummer und Rechnungsstellung
Das Unternehmen gibt seine IF und seine ICE auf seinen Rechnungen an, die die Pflichtangaben gemäß Artikel 145 des CGI enthalten:
- Identität des Verkäufers (Firma, Anschrift, IF, Gewerbesteuernummer, ICE, RC-Nummer)
- Identität des Kunden (Name oder Firma, Anschrift, ICE, sofern es sich um einen Unternehmer handelt)
- Nummer und Datum der Rechnung, Bezeichnung der Waren oder Dienstleistungen, Stückpreis, Menge
- Satz und Betrag der Mehrwertsteuer, Nettobeträge (HT) und Bruttobeträge (TTC), Zahlungsart
Muss die Mehrwertsteuer monatlich oder vierteljährlich erklärt werden?
Monatliche Regelung
Zwingend der monatlichen Regelung unterliegen (Artikel 108-I):
- Steuerpflichtige, deren steuerpflichtiger Umsatz des Vorjahres 1.000.000 MAD erreicht oder übersteigt
- Personen, die keine Niederlassung in Marokko haben und dort steuerpflichtige Umsätze tätigen
Vierteljährliche Regelung
Der vierteljährlichen Regelung unterliegen (Artikel 108-II):
- Steuerpflichtige, deren steuerpflichtiger Umsatz des Vorjahres unter 1.000.000 MAD liegt
- Steuerpflichtige mit einer saisonalen, periodischen oder gelegentlichen Tätigkeit
- Neue Steuerpflichtige, für das laufende Kalenderjahr
Eine neue Gesellschaft erklärt daher in ihrem ersten Jahr vierteljährlich; danach hängt ihre Regelung vom erzielten steuerpflichtigen Umsatz ab. Die Option für die monatliche Regelung ist vor dem 31. Januar zu beantragen.
Erklärungs- und Zahlungsfrist
Für die elektronische Erklärung, die für alle Unternehmen verpflichtend ist (Artikel 155), legen die Artikel 110 und 111 des CGI die Einreichung und Zahlung vor Ende des Folgemonats des Zeitraums (Monat oder Quartal) fest.
| Regelung | Zeitraum | Gesetzliche Frist (elektronische Erklärung) |
|---|---|---|
| Monatlich | Kalendermonat | Vor Ende des Folgemonats |
| Vierteljährlich | Kalenderquartal | Vor Ende des Monats nach dem Quartal (Ende April, Juli, Oktober und Januar) |
Wie erklärt und zahlt man die Mehrwertsteuer über SIMPL-TVA?
Dienst SIMPL-TVA der DGI
Die Erklärungen und Zahlungen erfolgen elektronisch über den Dienst SIMPL-TVA des DGI-Portals (simpl.tax.gov.ma). Elektronische Erklärung (Artikel 155) und elektronische Zahlung (Artikel 169) sind verpflichtend.
Inhalt der Erklärung
Die monatliche oder vierteljährliche Erklärung gibt an:
- Den Umsatz ohne Steuern je anwendbarem Satz und die befreiten Umsätze
- Die Ausgangssteuer je Satz
- Die Vorsteuer auf Einkäufe und Anlagegüter (Artikel 101), mit der Aufstellung der Abzüge (relevé des déductions) je Lieferantenrechnung (Artikel 112)
- Gegebenenfalls die Vorsteuerabzugsquote (prorata de déduction; Artikel 104)
- Den Saldo: zu zahlende Mehrwertsteuer oder vorzutragendes Mehrwertsteuerguthaben
Quellensteuer auf die Mehrwertsteuer seit dem 1. Juli 2024
Seit dem 1. Juli 2024 (Finanzgesetz 2024) behält der gewerbliche Kunde (Staat, öffentliche Einrichtungen, nach dem tatsächlichen oder vereinfachten Nettoergebnis besteuerte Unternehmen) 75 % der auf bestimmte Dienstleistungen in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer ein, wenn der Dienstleister eine steuerliche Unbedenklichkeitsbescheinigung (attestation de régularité fiscale) vorlegt, die weniger als sechs Monate alt ist, und andernfalls 100 %; der Dienstleister rechnet den Einbehalt in seiner Erklärung an. Das Finanzgesetz 2026 hat diese Regelung auf Leistungen an Banken, Versicherungen und Großunternehmen ausgeweitet.
Mehrwertsteuerguthaben
Übersteigt die Vorsteuer die Ausgangssteuer, bildet der Saldo der Erklärung ein Mehrwertsteuerguthaben, das auf die folgenden Erklärungen vorgetragen wird. Seine Erstattung ist nur in den Fällen von Artikel 103 des CGI möglich, die in unserem Leitfaden zum Mehrwertsteuerguthaben und seiner Erstattung dargestellt werden.
Welche Register sind für die Mehrwertsteuer zu führen?
Führung der Register
Der Steuerpflichtige führt eine ordnungsgemäße Buchführung (Gesetz 9-88, siehe die Buchführungspflichten von Gesellschaften in Marokko), die jede Erklärung belegt:
- Ein Verkaufsjournal, das die Umsätze nach Sätzen aufschlüsselt
- Ein Einkaufsjournal, das die Vorsteuer Rechnung für Rechnung zusammenfasst
- Die jeder Erklärung beigefügte Aufstellung der Abzüge (Artikel 112)
Welche Sanktionen drohen bei Verstößen gegen die Mehrwertsteuerpflichten?
Die Nichteinhaltung der Mehrwertsteuerpflichten setzt die Gesellschaft Folgendem aus:
- Zuschlag für verspätete Einreichung (Artikel 184 des CGI): 5 %, wenn die Einreichung innerhalb von 30 Tagen nach dem Fälligkeitstermin erfolgt, 15 % darüber hinaus, 20 % bei Veranlagung von Amts wegen (imposition d'office)
- Strafe und Säumniszuschläge bei verspäteter Zahlung (Artikel 208): Strafe von 10 % (5 %, wenn die Zahlung innerhalb von 30 Tagen erfolgt), Zuschlag von 5 % für den ersten Monat, danach 0,5 % für jeden weiteren Monat oder angefangenen Monat
- Geldbuße von 1.000 MAD bei unterlassener Existenzerklärung (Artikel 188)
- Versagung des Abzugs der Mehrwertsteuer aus Rechnungen ohne die Angaben nach Artikel 145 (Artikel 106)
Wie vereinfacht Charikaty die Mehrwertsteuer-Compliance?
Für einen ordnungsgemäßen Start mit der Mehrwertsteuer benötigen Sie Folgendes: eine Existenzerklärung bei der DGI, eine IF, eine ICE, eine Gewerbesteuernummer, die richtige Mehrwertsteuerregelung und eine ordnungsgemäße Rechnungsstellung nach Artikel 145 des CGI. Mit Charikaty erledigen Sie alles online. Charikaty ist ein privates marokkanisches Legal-Tech-Unternehmen für die Unternehmensgründung zu 100 % online: Wir gründen Ihre Gesellschaft (SARL, SARL AU, SAS, SA) aus der Ferne und richten diese ersten Steuerpflichten ein, ohne persönliches Erscheinen. Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet. Für Ihre SIMPL-TVA-Erklärungen übernehmen anschließend unsere Partner, Experts-comptables (zugelassene Steuerberater und Buchprüfer), mit unserem Buchhaltungsservice.
FAQ: Mehrwertsteuer in Marokko
Gibt es eine Mindestschwelle für die Mehrwertsteuerpflicht?
Für eine Dienstleistungsgesellschaft, ein Industrieunternehmen, einen Importeur oder einen Großhändler gibt es keine Schwelle: Die Mehrwertsteuer ist ab dem ersten Dirham geschuldet. Einzelhändler sind ab 2.000.000 MAD Umsatz steuerpflichtig (Artikel 89-I-2°), und kleine Hersteller und kleine Dienstleister sind bis 500.000 MAD befreit (Artikel 91-II-1°).
Muss man in Marokko eine Mehrwertsteuernummer beantragen?
Nein, in Marokko gibt es keine gesonderte Mehrwertsteuernummer. Die Registrierung für die Mehrwertsteuer ergibt sich aus der Existenzerklärung, die innerhalb von 30 Tagen nach der Gründung bei der DGI eingereicht wird (Artikel 148 des CGI), und die vergebene Steuer-Identifikationsnummer (IF) dient auch für die Mehrwertsteuer.
Welche Mehrwertsteuersätze gelten in Marokko im Jahr 2026?
Die Mehrwertsteuersätze im Jahr 2026 betragen 20 % (Normalsatz), 10 % und 7 % (ermäßigte Sätze). Der Satz von 14 % ist mit der im Finanzgesetz 2024 vorgesehenen Konvergenz entfallen; Exporte sind mit Vorsteuerabzugsrecht befreit (Artikel 92).
Wann unterliege ich der monatlichen oder der vierteljährlichen Regelung?
Die Mehrwertsteuererklärung erfolgt monatlich, wenn der steuerpflichtige Umsatz des Vorjahres 1.000.000 MAD erreicht, und vierteljährlich unterhalb dieser Schwelle sowie während des ersten Kalenderjahres einer neuen Gesellschaft (Artikel 108 des CGI).
Wann und wie reiche ich meine Mehrwertsteuererklärung ein?
Die Mehrwertsteuererklärung wird vor Ende des Monats, der auf den betreffenden Zeitraum (Monat oder Quartal) folgt, ausschließlich online per elektronischer Erklärung und elektronischer Zahlung über SIMPL-TVA eingereicht (Artikel 110 und 111 des CGI). Bei vierteljährlicher Erklärung liegen die Fristen vor Ende April, Ende Juli, Ende Oktober und Ende Januar.
Was muss zwingend auf einer Rechnung stehen?
Eine Rechnung muss die Angaben nach Artikel 145 des CGI enthalten: Identität der Parteien, IF, Gewerbesteuernummer und ICE des Verkäufers, ICE des gewerblichen Kunden, Nummer und Datum, Bezeichnung, Satz und Betrag der Mehrwertsteuer, Netto- und Bruttobeträge (HT und TTC), Zahlungsart.
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