Quali sanzioni per non conformità rischia un'impresa in Marocco nel 2026?

Il Codice generale delle imposte (Code Général des Impôts) 2026 prevede un regime graduato di sanzioni, che colpiscono il mancato rispetto dei termini richiamati negli obblighi fiscali di una nuova società:

• Ritardo nel deposito di una dichiarazione fiscale (IS, IR, IVA): maggiorazione del 5% se il ritardo non supera 30 giorni, del 15% oltre tale termine e del 20% in caso di imposizione d'ufficio per mancato deposito, con un minimo di 500 MAD (articolo 184); sono interessate anche le dichiarazioni «a zero» (néant)
• Mancato o tardivo pagamento: penalità del 10% (ridotta al 5% se il pagamento avviene entro 30 giorni), maggiorazione del 5% per il primo mese di ritardo poi dello 0,5% per ogni mese o frazione di mese supplementare (articolo 208)
• Dichiarazione insufficiente (sottodichiarazione del risultato o dell'IVA riscossa) emersa da un controllo: maggiorazione del 20% delle imposte recuperate, elevata al 100% quando la malafede è accertata (articolo 186)
• Fatture e identificativi: ammenda di 100 MAD per ogni omissione o inesattezza dell'ICE sulle fatture e sulle dichiarazioni (articolo 198 ter); mancata presentazione dei documenti contabili tenuti in forma elettronica in occasione di un controllo: ammenda di 50.000 MAD per esercizio (articolo 191 bis)
• Manovre fraudolente (fatture fittizie, occultamento): sanzioni aggravate e azione penale per frode fiscale

In mancanza di deposito della dichiarazione dopo una diffida (mise en demeure), l'articolo 228 del CGI consente alla DGI di procedere a un accertamento d'ufficio sulla base degli elementi di cui dispone; l'articolo 229 prevede la stessa procedura quando la società rifiuta di presentare i propri documenti contabili o si oppone al controllo. Questa procedura ha conseguenze pesanti perché inverte l'onere della prova. In caso di irregolarità gravi, l'amministrazione può inoltre respingere la contabilità e ricostruire il fatturato (articolo 213).

L'articolo 211 del CGI e l'articolo 22 della Legge 9-88 impongono la conservazione dei documenti contabili e giustificativi per 10 anni, periodo durante il quale l'amministrazione può esercitare il proprio diritto di controllo e di comunicazione; queste regole rientrano negli obblighi contabili delle società in Marocco. Dalla legge finanziaria 2026, la contabilità tenuta in forma elettronica deve poter essere consegnata all'amministrazione sotto forma di file delle scritture contabili conforme al parere n. 24 del CNC. Qualsiasi inadempimento può giustificare una ricostruzione fiscale e sanzioni complementari.

Una società che constata un errore o una dimenticanza può depositare una dichiarazione rettificativa e pagare le imposte prima di qualsiasi avviso di verifica: le maggiorazioni sono allora limitate alle penalità per ritardo, senza la maggiorazione per accertamento.

L'affiliazione alla Cassa nazionale di sicurezza sociale (Caisse Nationale de Sécurité Sociale) è disciplinata dal Dahir n. 1-72-184 del 27 luglio 1972 relativo al regime di sicurezza sociale. La società vi è affiliata al momento della sua costituzione; fin dal primo dipendente, il datore di lavoro iscrive ogni dipendente, poi dichiara le retribuzioni e paga i contributi ogni mese tramite il portale DAMANCOM, secondo gli obblighi CNSS del datore di lavoro.

Gli inadempimenti seguenti comportano sanzioni:

• Mancata affiliazione del datore di lavoro o dei dipendenti (lavoro non dichiarato): recupero dei contributi evasi con maggiorazioni, ammende e azione penale
• Mancata o tardiva dichiarazione delle retribuzioni: penalità specifiche della dichiarazione
• Mancato versamento dei contributi entro i termini: maggiorazioni per ritardo calcolate per mese di ritardo, poi riscossione coattiva (diffida, ingiunzione [contrainte], pignoramenti)
• Dichiarazioni false: sanzioni penali

Nel 2026, i contributi sociali ammontano al 21,09% per la quota del datore di lavoro e al 6,74% per la quota del dipendente, ossia al 27,83% in totale, con un tetto mensile di 6.000 MAD sulle prestazioni sociali (tabella CNSS 2026), come illustra il costo di un dipendente in Marocco. I contributi non pagati restano dovuti e le maggiorazioni decorrono fino al pagamento integrale, il che appesantisce rapidamente un debito contributivo.

Il mancato rispetto del Codice del lavoro (durata del lavoro di 44 ore, SMIG di 17,92 MAD all'ora nel 2026, contratti, igiene e sicurezza, periodo di prova, indennità, registro del personale) è sanzionato con ammende, spesso moltiplicate per il numero di dipendenti interessati, irrogate a seguito dei controlli dell'ispettorato del lavoro, e, nei casi gravi o in caso di recidiva, con un'azione penale contro il dirigente.

Il Codice di commercio (Legge 15-95) impone l'iscrizione entro tre mesi dalla costituzione, le iscrizioni modificative per ogni cambiamento e il deposito annuale del bilancio d'esercizio (états de synthèse) presso la cancelleria entro 30 giorni dalla sua approvazione (articolo 95 Legge 5-96; articolo 158 Legge 17-95), scadenza ripresa nel calendario degli obblighi annuali delle società. Il mancato espletamento di queste formalità espone i dirigenti ad ammende e rende gli atti non pubblicati inopponibili ai terzi. Il Codice di commercio prevede inoltre casi di cancellazione d'ufficio dal registro di commercio (articoli da 54 a 57), in particolare per una società sciolta la cui liquidazione non è chiusa tre anni dopo l'annotazione dello scioglimento, o alla chiusura di una procedura concorsuale; una società semplicemente inattiva non viene cancellata automaticamente.

La cancellazione produce effetti gravi (impossibilità di esercitare l'attività e di agire in giudizio a nome della società, blocco delle operazioni bancarie) senza tuttavia estinguere i debiti né le sanzioni. Una società inattiva che non deposita più le proprie dichiarazioni resta inoltre debitrice del contributo minimo (cotisation minimale) e delle maggiorazioni fiscali finché non ha dichiarato la cessazione dell'attività alla DGI (entro 45 giorni, articolo 150 CGI) e ottenuto la propria cancellazione.

La Legge 5-96 (articolo 67 per la SARL) e la Legge 17-95 (articoli 352 e seguenti per la SA) prevedono l'azione di responsabilità civile contro i dirigenti per colpa di gestione, eccesso di poteri, violazione dello statuto (statuts) o della legge.

In caso di procedura concorsuale, il tribunale di commercio può pronunciare un'interdizione dalla gestione (decadenza commerciale, déchéance commerciale) o un'azione di ripianamento del passivo (action en comblement de passif) che pone a carico personale del dirigente tutti o parte dei debiti sociali (Libro V del Codice di commercio). Il dirigente che tarda a dichiarare la cessazione dei pagamenti aggrava la propria situazione.