Come gestire la registrazione e la dichiarazione IVA in Marocco nel 2026?
In Marocco, ogni società che realizza operazioni imponibili è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (IVA; Taxe sur la Valeur Ajoutée, TVA) fin dal primo dirham, salvo limitate eccezioni, e la sua registrazione deriva dalla dichiarazione di esistenza (déclaration d'existence) depositata presso la DGI entro 30 giorni dalla costituzione (articolo 148 del Codice Generale delle Imposte [Code Général des Impôts, CGI]), che attribuisce l'identificativo fiscale (identifiant fiscal, IF) e l'ICE. La dichiarazione IVA è poi mensile se il fatturato imponibile dell'anno precedente raggiunge 1.000.000 MAD, trimestrale negli altri casi e per i nuovi contribuenti, e si presenta online su SIMPL-TVA prima della fine del mese successivo al periodo. Con Charikaty, la società è costituita online e questi primi adempimenti fiscali vengono impostati fin dall'iscrizione.
L'essenziale in 7 punti
In sintesiQuadro giuridico: articoli da 87 a 125 del CGI 2026 (IVA)
Campo di applicazione: beni, servizi e importazioni in Marocco (articolo 89); assoggettamento fin dal primo dirham, salvo i dettaglianti al di sotto di 2.000.000 MAD di fatturato (articolo 89-I-2°) e i piccoli fabbricanti o prestatori di servizi fino a 500.000 MAD (articolo 91-II-1°)
Aliquote 2026: 20% (ordinaria), 10% e 7% (ridotte); l'aliquota del 14% è scomparsa con la convergenza 2024-2026 della legge finanziaria 2024
Esenzioni: articolo 91 (senza diritto a detrazione) e articolo 92 (con diritto a detrazione, tra cui le esportazioni)
Regime di dichiarazione: mensile se il fatturato imponibile dell'anno precedente ≥ 1.000.000 MAD; trimestrale negli altri casi e per i nuovi contribuenti (articolo 108)
Presentazione e pagamento: online su SIMPL-TVA, prima della fine del mese successivo al periodo, mensile o trimestrale (articoli 110 e 111)
Conservazione: documenti conservati per 10 anni (articolo 211)
le informazioni fornite in questo articolo hanno finalità esclusivamente informative e non costituiscono una consulenza legale personalizzata. Le raccomandiamo di consultare un commercialista (expert-comptable) qualificato prima di prendere qualsiasi decisione. Charikaty mette a Sua disposizione degli esperti per assisterLa: ci contatti per una consulenza gratuita.
Chi è soggetto all'IVA in Marocco?
Meccanismo dell'imposta
L'IVA è un'imposta indiretta sui consumi. Funziona secondo tre flussi:
- IVA a debito (TVA collectée): addebitata ai clienti sulle vendite
- IVA detraibile (TVA déductible): sostenuta sugli acquisti e sugli investimenti (articolo 101 del CGI)
- IVA dovuta: differenza tra IVA a debito e IVA detraibile; se negativa, costituisce un credito IVA suscettibile di riporto o, in alcuni casi, di rimborso (articolo 103)
Soggetti e operazioni imponibili
Sono obbligatoriamente imponibili ai fini IVA, ai sensi dell'articolo 89 del CGI:
- Le cessioni di beni effettuate a titolo oneroso da industriali, importatori, grossisti e alcuni dettaglianti
- Le prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso
- Le operazioni di importazione
- I lavori immobiliari e le altre operazioni previste dalla legge
Per una società di servizi, un industriale, un importatore o un grossista, non si applica alcuna soglia: l'IVA è dovuta fin dal primo dirham. Esistono due eccezioni. I commercianti al dettaglio sono soggetti solo se il loro fatturato dell'anno precedente raggiunge 2.000.000 MAD (articolo 89-I-2°), e i piccoli fabbricanti e piccoli prestatori di servizi, la cui attività è prevalentemente manuale, sono esenti fino a 500.000 MAD di fatturato annuo (articolo 91-II-1°).
Quali aliquote IVA si applicano nel 2026?
Aliquote applicabili nel 2026
La legge finanziaria 2024 (legge n. 55-23) ha soppresso progressivamente l'aliquota del 14%; nel 2026, l'elettricità è tassata al 20%.
| Aliquota | Casi di applicazione nel 2026 | Riferimento CGI |
|---|---|---|
| 20% | Aliquota ordinaria, applicabile a ogni operazione non soggetta ad aliquota ridotta o esente | Articolo 98 |
| 10% | Ristorazione, settore alberghiero, trasporto su strada, operazioni bancarie, acqua, zucchero raffinato, alcuni prodotti alimentari | Articolo 99 |
| 7% | Medicinali non esenti, alcuni prodotti di base | Articolo 99 |
| Esenzione con diritto a detrazione | Esportazioni, trasporto internazionale, beni d'investimento dei primi 36 mesi (a determinate condizioni), ossia l'equivalente di un'«aliquota zero» | Articolo 92 |
Esenzioni
Alcune operazioni sono esenti senza diritto a detrazione (articolo 91 del CGI: pane, latte, alcune prestazioni mediche e di insegnamento, piccoli fabbricanti e piccoli prestatori di servizi fino a 500.000 MAD) o con diritto a detrazione (articolo 92: esportazioni, trasporto internazionale, beni d'investimento dei primi 36 mesi). L'elenco e i relativi effetti sono illustrati nella nostra guida sulle esenzioni IVA in Marocco.
Come registrarsi ai fini IVA?
Dichiarazione di esistenza presso la DGI
Non esiste in Marocco un «numero IVA» distinto. L'assoggettamento deriva dalla dichiarazione di esistenza depositata presso la DGI entro i 30 giorni successivi alla costituzione (articolo 148 del CGI), nell'ambito dell'iscrizione dell'impresa:
- Iscrizione al Registro di Commercio (Registre du Commerce) presso la cancelleria del tribunale di commercio (greffe du tribunal de commerce) (Legge 15-95)
- Attribuzione da parte della DGI dell'identificativo fiscale (IF), che vale anche ai fini IVA, e del numero di tassa professionale (taxe professionnelle, TP) (veda l'identificativo fiscale di una nuova società)
- Attribuzione dell'ICE a 15 cifre (decreto n. 2-11-63 del 2011), illustrata nella nostra guida sull'Identificativo comune dell'impresa (ICE)
- Apertura di uno spazio SIMPL per la dichiarazione telematica e il pagamento telematico
La dichiarazione di esistenza indica l'eventuale opzione per il regime degli addebiti (régime des débits) (articolo 95); in mancanza, la società rientra nel regime degli incassi (encaissement). Con Charikaty, queste formalità sono espletate online al momento della costituzione, senza spostamenti.
Identificativo e fatturazione
L'impresa riporta il proprio IF e il proprio ICE sulle sue fatture, che contengono le indicazioni obbligatorie dell'articolo 145 del CGI:
- Identità del venditore (ragione sociale, indirizzo, IF, numero di tassa professionale, ICE, numero di RC)
- Identità del cliente (nome o ragione sociale, indirizzo, ICE se si tratta di un professionista)
- Numero e data della fattura, descrizione dei beni o servizi, prezzo unitario, quantità
- Aliquota e importo dell'IVA, importi al netto d'imposta (HT) e comprensivi d'imposta (TTC), modalità di pagamento
Occorre dichiarare l'IVA ogni mese o ogni trimestre?
Regime mensile
Sono obbligatoriamente soggetti al regime mensile (articolo 108-I):
- I contribuenti il cui fatturato imponibile dell'anno precedente raggiunge o supera 1.000.000 MAD
- I soggetti privi di stabilimento in Marocco che vi effettuano operazioni imponibili
Regime trimestrale
Rientrano nel regime trimestrale (articolo 108-II):
- I contribuenti il cui fatturato imponibile dell'anno precedente è inferiore a 1.000.000 MAD
- I contribuenti che esercitano un'attività stagionale, periodica od occasionale
- I nuovi contribuenti, per l'anno solare in corso
Una nuova società dichiara quindi su base trimestrale il primo anno; in seguito, il suo regime dipende dal fatturato imponibile realizzato. L'opzione per il regime mensile si richiede prima del 31 gennaio.
Termine di dichiarazione e di pagamento
Per la dichiarazione telematica, obbligatoria per tutte le imprese (articolo 155), gli articoli 110 e 111 del CGI fissano la presentazione e il pagamento prima della fine del mese successivo al periodo (mese o trimestre).
| Regime | Periodo | Termine legale (dichiarazione telematica) |
|---|---|---|
| Mensile | Mese solare | Prima della fine del mese successivo |
| Trimestrale | Trimestre solare | Prima della fine del mese successivo al trimestre (fine aprile, luglio, ottobre e gennaio) |
Come dichiarare e pagare l'IVA su SIMPL-TVA?
Servizio SIMPL-TVA della DGI
Le dichiarazioni e i pagamenti sono effettuati per via elettronica tramite il servizio SIMPL-TVA del portale della DGI (simpl.tax.gov.ma). Dichiarazione telematica (articolo 155) e pagamento telematico (articolo 169) sono obbligatori.
Contenuto della dichiarazione
La dichiarazione mensile o trimestrale indica:
- Il fatturato al netto delle imposte per aliquota applicabile e le operazioni esenti
- L'IVA a debito per aliquota
- L'IVA detraibile su acquisti e immobilizzazioni (articolo 101), con il prospetto delle detrazioni (relevé des déductions) per fattura del fornitore (articolo 112)
- Il pro rata di detrazione, se del caso (articolo 104)
- Il saldo: IVA da versare o credito IVA da riportare
Ritenuta alla fonte sull'IVA dal 1° luglio 2024
Dal 1° luglio 2024 (legge finanziaria 2024), il cliente professionale (Stato, enti pubblici, imprese in regime di risultato netto reale o semplificato) trattiene il 75% dell'IVA fatturata su alcune prestazioni di servizi se il prestatore presenta un'attestazione di regolarità fiscale di meno di sei mesi, e il 100% in caso contrario; il prestatore imputa la ritenuta (retenue à la source) nella propria dichiarazione. La legge finanziaria 2026 ha esteso questo meccanismo alle prestazioni rese alle banche, alle assicurazioni e alle grandi imprese.
Credito IVA
Se l'IVA detraibile supera l'IVA a debito, il saldo della dichiarazione costituisce un credito IVA, riportato sulle dichiarazioni successive. Il suo rimborso è possibile solo nei casi dell'articolo 103 del CGI, presentati nella nostra guida sul credito IVA e il suo rimborso.
Quali registri tenere ai fini IVA?
Tenuta dei registri
Il soggetto passivo tiene una contabilità regolare (Legge 9-88, veda gli obblighi contabili delle società in Marocco) che giustifica ogni dichiarazione:
- Un registro delle vendite che dettaglia le operazioni per aliquota
- Un registro degli acquisti che riepiloga l'IVA detraibile, fattura per fattura
- Il prospetto delle detrazioni allegato a ogni dichiarazione (articolo 112)
Quali sanzioni in caso di inadempimento degli obblighi IVA?
Il mancato rispetto degli obblighi IVA espone la società a:
- Maggiorazione per presentazione tardiva (articolo 184 del CGI): 5% se la presentazione avviene entro i 30 giorni successivi alla scadenza, 15% oltre, 20% in caso di tassazione d'ufficio (imposition d'office)
- Penalità e maggiorazioni per ritardato pagamento (articolo 208): penalità del 10% (5% se il pagamento avviene entro 30 giorni), maggiorazione del 5% il primo mese poi dello 0,5% per ogni mese o frazione di mese supplementare
- Ammenda di 1.000 MAD per omessa dichiarazione di esistenza (articolo 188)
- Rifiuto della detrazione dell'IVA indicata su fatture prive delle indicazioni dell'articolo 145 (articolo 106)
In che modo Charikaty semplifica la conformità IVA?
Per partire in regola con l'IVA, ecco che cosa serve: una dichiarazione di esistenza alla DGI, un IF, un ICE, un numero di tassa professionale, il giusto regime IVA e una fatturazione conforme all'articolo 145 del CGI. Con Charikaty, Lei fa tutto online. Charikaty è una legal-tech marocchina privata di costituzione d'impresa 100% online: costituiamo la Sua società (SARL, SARL AU, SAS, SA) a distanza e impostiamo questi primi adempimenti fiscali, senza spostamenti. Con Charikaty sono già state costituite più di 250 società. Per le Sue dichiarazioni SIMPL-TVA, subentrano poi i nostri partner commercialisti (experts-comptables) con il nostro servizio di contabilità.
FAQ: IVA in Marocco
Esiste una soglia minima di assoggettamento all'IVA?
Per una società di servizi, un industriale, un importatore o un grossista, non esiste alcuna soglia: l'IVA è dovuta fin dal primo dirham. I commercianti al dettaglio sono soggetti a partire da 2.000.000 MAD di fatturato (articolo 89-I-2°) e i piccoli fabbricanti e piccoli prestatori di servizi sono esenti fino a 500.000 MAD (articolo 91-II-1°).
Occorre richiedere un numero IVA in Marocco?
No, in Marocco non esiste un numero IVA distinto. La registrazione ai fini IVA deriva dalla dichiarazione di esistenza depositata presso la DGI entro 30 giorni dalla costituzione (articolo 148 del CGI), e l'identificativo fiscale (IF) attribuito vale anche ai fini IVA.
Quali sono le aliquote IVA in Marocco nel 2026?
Le aliquote IVA nel 2026 sono del 20% (aliquota ordinaria), del 10% e del 7% (aliquote ridotte). L'aliquota del 14% è scomparsa con la convergenza prevista dalla legge finanziaria 2024; le esportazioni sono esenti con diritto a detrazione (articolo 92).
Quando sono soggetto al regime mensile o trimestrale?
La dichiarazione IVA è mensile se il fatturato imponibile dell'anno precedente raggiunge 1.000.000 MAD, e trimestrale al di sotto di tale soglia nonché durante il primo anno solare di una nuova società (articolo 108 del CGI).
Quando e come presentare la mia dichiarazione IVA?
La dichiarazione IVA si presenta prima della fine del mese successivo al periodo interessato (mese o trimestre), esclusivamente online mediante dichiarazione telematica e pagamento telematico su SIMPL-TVA (articoli 110 e 111 del CGI). Per un contribuente in regime trimestrale, le scadenze cadono prima di fine aprile, fine luglio, fine ottobre e fine gennaio.
Che cosa deve obbligatoriamente figurare su una fattura?
Una fattura deve riportare le indicazioni dell'articolo 145 del CGI: identità delle parti, IF, numero di tassa professionale e ICE del venditore, ICE del cliente professionale, numero e data, descrizione, aliquota e importo dell'IVA, importi HT e TTC, modalità di pagamento.
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