Il credito IVA in Marocco nel 2026: come ottenere il rimborso dallo Stato?

Il credito IVA si genera quando, in un periodo dichiarativo (mensile, o trimestrale per i nuovi soggetti passivi e le imprese al di sotto di 1.000.000 MAD di fatturato imponibile, articolo 108 del CGI), l'IVA recuperabile sugli acquisti e sugli investimenti è superiore all'IVA riscossa. Il saldo è riportabile sui periodi successivi o, nei casi previsti dalla legge, rimborsabile. L'assoggettamento, le relative soglie (2.000.000 MAD per i commercianti al dettaglio, 500.000 MAD per i piccoli fabbricanti e prestatori di servizi) e la periodicità delle dichiarazioni sono presentati nella nostra guida sull'iscrizione e la dichiarazione IVA in Marocco.

Il diritto alla detrazione (articolo 101 del CGI) sorge alla scadenza del mese del pagamento della fattura del fornitore o della quietanza doganale, e deve essere esercitato entro il termine di un anno a decorrere dal mese o dal trimestre in cui è sorto, in mancanza di che l'IVA è persa.

L'articolo 103 del CGI pone il principio: il credito IVA non può essere né imputato a un'altra imposta né rimborsato, salvo nei casi seguenti:

• Esportazioni di beni e di servizi e altre operazioni esenti o in sospensione con diritto alla detrazione (articoli 92 e 94 del CGI); il rimborso è limitato all'importo dell'IVA calcolata fittiziamente sul fatturato realizzato in esenzione o in sospensione
• Acquisto di beni strumentali immobilizzabili (articoli 103 e 103 bis del CGI)
• Cessazione di attività imponibile
• Credito derivante dalla ritenuta alla fonte dell'IVA (articolo 117 del CGI), reso rimborsabile dalla legge finanziaria 2024
• Alcuni casi settoriali (leasing [crédit-bail], dissalazione dell'acqua di mare)

Al di fuori di questi casi, in particolare per il credito «strutturale» di un'impresa che acquista al 20% e vende al 10% o al 7%, il credito è soltanto riportabile.

L'articolo 106 del CGI elenca le esclusioni dal diritto alla detrazione. Sono esclusi in particolare:

• I beni e servizi non utilizzati per l'esercizio dell'attività (spese personali, locali non legati all'attività)
• I veicoli per il trasporto di persone, salvo se costituiscono lo strumento di lavoro dell'impresa (noleggio di auto, scuole guida, trasporto pubblico)
• Alcuni prodotti petroliferi non utilizzati come combustibili o materie prime
• Gli acquisti pagati in contanti oltre i limiti fissati dal CGI

La detrazione presuppone inoltre una fattura regolare che riporti le indicazioni dell'articolo 145 del CGI (in particolare IF, ICE e numero di tassa professionale [taxe professionnelle] del fornitore, ICE del cliente, importo e aliquota dell'IVA); in mancanza, può essere respinta in sede di controllo.

Il credito dell'esportatore deriva dalle esenzioni con diritto alla detrazione, presentate nella nostra guida sulle esenzioni IVA in Marocco; per un prestatore di servizi, il regime fiscale e valutario complessivo è descritto nella nostra guida sull'esportazione di servizi dal Marocco.

Una società nuova può evitare di prefinanziare l'IVA sulle proprie attrezzature: i beni strumentali acquistati durante i suoi primi 36 mesi di attività possono essere acquistati in esenzione da IVA (articolo 92 del CGI).

1. Constatazione del credito nelle dichiarazioni IVA presentate per via telematica sul portale SIMPL della DGI
2. Domanda trimestrale di rimborso, sul modulo della DGI, al più tardi entro l'anno successivo al trimestre interessato, a pena di decadenza
3. Giustificativi: elenco delle fatture di acquisto, quietanze doganali e, per gli esportatori, prospetto del fatturato esente; esiste una procedura semplificata quando la domanda è corredata da un'attestazione del revisore legale (commissaire aux comptes) o di un commercialista (veda quando ricorrere a un commercialista in Marocco)
4. Istruttoria da parte dei servizi fiscali (controllo documentale, o anche controllo in loco)
5. Decisione: rimborso, rigetto motivato o richiesta di documenti integrativi
6. Ricorso: reclamo presso l'amministrazione, poi tribunale amministrativo

Il termine di istruttoria annunciato è dell'ordine di tre mesi dopo il deposito di una pratica completa; in pratica è spesso più lungo.

• Fatture dei fornitori che riportano le indicazioni obbligatorie (articolo 145 del CGI: IF, ICE, numero di tassa professionale, descrizione, prezzo al netto delle imposte [HT], aliquota e importo dell'IVA, importo comprensivo delle imposte [TTC])
• Prove di pagamento (estratti conto bancari, assegni, bonifici), poiché il diritto alla detrazione sorge dal pagamento
• Dichiarazioni IVA depositate su SIMPL
• Dichiarazioni e quietanze doganali per le importazioni e le esportazioni
• Attestazioni di ritenuta alla fonte consegnate dai Suoi clienti, se del caso

L'articolo 211 del CGI e la Legge 9-88 impongono la conservazione per 10 anni dei documenti contabili e fiscali (veda gli obblighi contabili delle società in Marocco).

In mancanza di rimborso, il credito IVA è riportato e imputato all'IVA dovuta dei periodi successivi, fino al suo esaurimento, senza limiti di tempo. Non può essere imputato a un'altra imposta (imposta sulle società [IS], imposta sul reddito [IR], tassa professionale).

Il fatto generatore dell'IVA riscossa è l'incasso in via ordinaria, oppure la fatturazione per le imprese che optano per il regime degli addebiti (régime des débits) (articolo 95 del CGI). Qualunque sia tale regime, il diritto alla detrazione sorge solo al pagamento effettivo delle fatture dei fornitori (articolo 101 del CGI). Il regime non incide quindi sulla natura del credito, ma sul suo calendario di formazione.

Per poter far valere un credito IVA, ecco ciò che serve fin dall'inizio: una società regolarmente dichiarata (IF, ICE, tassa professionale), il giusto regime IVA e una fatturazione conforme all'articolo 145. Con Charikaty Lei fa tutto online. Charikaty è una piattaforma marocchina privata di legal-tech: costituiamo la Sua società 100% online e mettiamo in atto questi primi obblighi fiscali. Con Charikaty sono già state costituite più di 250 società. Per le Sue domande di rimborso del credito IVA e la predisposizione dei documenti giustificativi richiesti dalla DGI, il nostro servizio di contabilità La indirizza verso commercialisti partner iscritti all'OEC (Legge 15-89).