Buchführung in Marokko: Wie organisiert man sie 2026?

Das Gesetz 9-88 und der CGNC (der den Kontenplan, die Rechnungslegungsgrundsätze und die Darstellung der Abschlüsse festlegt) schreiben eine ordnungsgemäße, wahrheitsgetreue und vollständige Buchführung vor, die in Dirham geführt wird, grundsätzlich nach Geschäftsjahren von 12 Monaten, in drei gesetzlichen Büchern (Journal, Hauptbuch und Inventarbuch, wobei das Journal und das Inventarbuch von der Geschäftsstelle des Handelsgerichts [greffe du tribunal de commerce] nummeriert und paraphiert werden), mit fünf Bestandteilen des Jahresabschlusses zum Abschlussstichtag (Bilanz, CPC, ESG, TF, ETIC) und einer Aufbewahrung von 10 Jahren. Diese Regeln, die Rechnungslegungsgrundsätze sowie die Fristen für die Genehmigung und Hinterlegung der Abschlüsse werden in unserem Leitfaden zu den Buchführungspflichten der Gesellschaften in Marokko ausführlich erläutert.

Ab der Eintragung bestimmt die Gesellschaft, wer ihre Buchhaltung führen wird: eine interne Abteilung, ein Expert-comptable oder ein zugelassener Buchhalter. Kein Gesetz verpflichtet eine SARL, ihre Buchhaltung einem externen Fachmann zu übertragen, doch die Verantwortung für deren Ordnungsmäßigkeit liegt beim Geschäftsführer.

Der Expert-comptable, geregelt durch das Gesetz Nr. 15-89 und eingetragen beim Ordre des Experts-Comptables, kann die Buchführung der Gesellschaft führen, überprüfen und bestätigen; unser Leitfaden zum verpflichtenden Expert-comptable in Marokko erläutert, wann er unverzichtbar wird und wie sein Honorar festgelegt wird. Der zugelassene Buchhalter (comptable agréé, Gesetz Nr. 127-12) kann ebenfalls die Buchführung von Kleinst-, kleinen und mittleren Unternehmen (TPE und PME) führen. Der Abschlussprüfer (commissaire aux comptes, CAC), selbst ein beim Ordre eingetragener Expert-comptable, übernimmt die gesetzliche Prüfung (contrôle légal) der Abschlüsse unter den Bedingungen, die das Gesetz 17-95 für die SA (stets verpflichtend) und das Gesetz 5-96 für die SARL vorsehen (Artikel 80: CAC verpflichtend, wenn der Umsatz ohne Steuern [HT] 50 Mio. MAD übersteigt). Bei der SAS ist der CAC oberhalb der gesetzlichen Schwellenwerte verpflichtend (Gesetz 5-96, geändert und ergänzt durch Gesetz 19-20). Die Voraussetzungen für seine Bestellung werden in unserem Leitfaden zum verpflichtenden Abschlussprüfer ausführlich erläutert.

Der CGI 2026 sieht mehrere Regelungen vor:

• Regelung des tatsächlichen Ergebnisses (résultat réel): vollständige Buchführung, verpflichtend für alle der IS unterliegenden Gesellschaften (SARL, SARL AU, SA, SAS), mit einem Satz von 20 %, wenn der steuerliche Nettogewinn unter 100 Mio. MAD liegt, und 35 % ab diesem Schwellenwert (40 % für den Finanzsektor, Artikel 19 CGI 2026)
• CPU (Contribution Professionnelle Unique, einheitlicher Berufsbeitrag): vereinfachte Regelung, die natürlichen Personen vorbehalten ist, die der Einkommensteuer (IR) unterliegen und deren Umsatz die vom CGI festgelegten Schwellenwerte nicht übersteigt (Kaufleute, Handwerker und Dienstleister, die in eigenem Namen tätig sind); sie hat die frühere Pauschalregelung (régime du forfait) ersetzt und gilt niemals für eine Gesellschaft
• Auto-Entrepreneur (Gesetz 114-13): vereinfachte Buchführung mit einem einfachen Register der Einkäufe und Verkäufe, Umsatzobergrenzen von 500.000 MAD (Handel, Industrie, Handwerk) und 200.000 MAD (Dienstleistungen)

Eine Handelsgesellschaft kann sich daher nicht für eine vereinfachte Besteuerungsregelung entscheiden: Sie führt eine vollständige Buchführung und reicht jedes Jahr ihre Erklärung des steuerlichen Ergebnisses ein.

Jede Buchung muss durch einen Beleg (pièce justificative) gestützt sein: Rechnung, Vertrag, Bestellschein, Lieferschein, Kontoauszug, Lohnabrechnung usw. Die ausgestellten und erhaltenen Rechnungen müssen die vom CGI verlangten Angaben enthalten (Identität und ICE der Parteien, fortlaufende Nummer, Datum, Art und Preis der Waren oder Dienstleistungen, Betrag der Mehrwertsteuer [TVA]), damit die Aufwendungen abzugsfähig sind (Artikel 145 und 146 CGI 2026). Die Belege und die Bücher werden ab dem Abschluss des Geschäftsjahres 10 Jahre lang aufbewahrt (Artikel 22 Gesetz 9-88; Artikel 211 CGI 2026), auf Papier oder in elektronischer Form, und müssen der Steuerverwaltung im Fall einer Prüfung vorgelegt werden können.

Das Gesetz Nr. 43-20 über Vertrauensdienste für elektronische Transaktionen ermöglicht:

• Die fortgeschrittene elektronische Signatur der Buchungsbelege und der Urkunden der Gesellschaft
• Das elektronische Siegel juristischer Personen
• Den elektronischen Zeitstempel, der ein sicheres Datum (date certaine) gewährleistet
• Die beweiskräftige Archivierung während der Aufbewahrungsdauer von 10 Jahren

Seit dem Finanzgesetz 2026 (Gesetz Nr. 50-25) muss die Buchführung zudem in elektronischem Format geführt werden, und die Gesellschaft muss der Steuerverwaltung, insbesondere bei einer Prüfung, eine Datei der Buchungssätze (fichier des écritures comptables, FEC) gemäß der Stellungnahme Nr. 24 des Nationalen Rechnungslegungsrats (Conseil National de la Comptabilité) übergeben können. Die Buchhaltungssoftware muss eine fortlaufende Nummerierung der Buchungen, die Unmöglichkeit, eine validierte Buchung zu löschen, und die Zuordnung jeder Buchung zu einem Beleg gewährleisten. Eine nicht konforme Software schwächt die Buchführung im Fall einer Steuerprüfung.

Die Periodizität der Mehrwertsteuererklärungen und der vollständige Kalender der jährlichen Pflichten der Gesellschaften in Marokko werden in unseren eigenen Leitfäden zu diesen Themen ausführlich erläutert.

Eine nicht ordnungsgemäße Buchführung setzt die Gesellschaft den folgenden Folgen aus, die zusammen mit den übrigen Sanktionen bei Nichteinhaltung der Vorschriften durch Unternehmen in Marokko dargestellt werden:

• Verwerfung der Buchführung (rejet de comptabilité) bei einer Steuerprüfung im Fall schwerwiegender Unregelmäßigkeiten (Artikel 213 CGI 2026)
• Rekonstruktion des Umsatzes und des Ergebnisses durch die Verwaltung
• Festsetzung von Amts wegen (taxation d'office) bei fehlender Erklärung oder Nichtvorlage der Buchführungsunterlagen (Artikel 228 und 229 CGI 2026)
• Zuschläge und Verspätungsstrafen auf die nachgeforderten Steuern
• Haftung der Geschäftsleiter: zivil- und strafrechtliche Sanktionen nach dem Gesetz 5-96 und dem Gesetz 17-95 (Nichtaufstellung des Jahresabschlusses, Abschlüsse, die kein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermitteln) und nach dem Handelsgesetzbuch im Fall eines Insolvenzverfahrens (procédure collective)

Für die Führung Ihrer Buchhaltung benötigen Sie Folgendes: einen Fachmann oder eine interne Abteilung, eine konforme Software, geordnete Belege und einen eingehaltenen Abschlusskalender. Mit Charikaty, einer privaten marokkanischen Legal-Tech-Plattform, erledigen Sie alles online: Sobald Ihre Gesellschaft eingetragen ist, bringt Sie unser Buchhaltungsservice mit einem beim Ordre des Experts-Comptables eingetragenen Expert-comptable (Gesetz 15-89) oder einem zugelassenen Buchhalter in Kontakt, der im Verzeichnis der Berufsorganisation der zugelassenen Buchhalter (Organisation professionnelle des comptables agréés, Gesetz 127-12) eingetragen ist, beide Partner von Charikaty, für die Führung Ihrer Buchhaltung gemäß dem Gesetz 9-88, dem CGNC und dem CGI 2026, und wir übernehmen Ihr Gesellschaftssekretariat (secrétariat juridique): Protokolle über die Genehmigung des Jahresabschlusses, Hinterlegung des Jahresabschlusses bei der Geschäftsstelle des Handelsgerichts und Aktualisierungen im Handelsregister. Sie übermitteln Ihre Belege online, wir koordinieren den Rest.

Mit Charikaty wurden bereits mehr als 250 Gesellschaften gegründet.